中小企业内部控制缺陷研究

中文摘要

中国经济飞速发展的同时，企业面临着更为严峻的市场环境。内部控制作为公司合理有效运行平稳有序发展的重要保证，在现行生产经营体系中的作用越发重要。但是自2006年实行企业内部控制基本规范以来,每年被出具非标准意见内部控制审计报告的数量逐年上升。

本文以安泰集团被出具内部控制审计否定意见为导线，从公司的控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督以及内控环境这五个要素方面，结合安泰集团的财务数据，分析总结企业内控存在的缺陷和构成内部控制重大缺陷的因素，提出较为全面具体的建议。

关键词：内部控制；内部控制重大缺陷；否定意见；安泰集团

目录

一、前言 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

二、 内部控制与内部控制缺陷概述 1

（一） 内部控制的定义及构成要素 1

1.内部控制定义 1

2.内部控制构成要素 1

（二） 内部控制缺陷概述与分类 2

1.内部控制缺陷定义 2

2.内部控制缺陷分类 2

三、 案例概况 3

（一） 安泰集团基本情况 3

1.公司简介 3

2.制度建设 3

3.董事情况 3

4.关联方 3

（二） 事件回顾 3

四、 安泰集团内部控制缺陷分析 4

（一） 消极的内部控制环境 4

1.公司治理结构不合理 4

2.内部控制规章制度形同虚设 5

3.管理层内控意识不足 6

（二） 控制活动执行失效 6

1.未按内部控制制度执行 6

2.未按规定进行信息披露 6

3.未及时催收大额应收账款 6

（三） 风险识别系统失效 7

1.未识别高风险事项 7

2.对风险事项缺少必要的关注和评估 7

（四） 内部监督体系失衡 8

1.监事会、董事会形同虚设 8

2.内部审计未有效发挥监督职能 8

（五）信息交流与沟通渠道不健全 8

五、对安泰集团的建议 8

1.建立健全企业内部控制规章制度 8

2.杜绝高层管理人员交叉任职 8

3.改善一股独大的股权结构 8

4.构建以风险为导向的内部控制体系 8

5.加强内部监督 9

6.建立健全信息沟通渠道 9

7.树立良好的企业文化 9

8.构建合理的治理结构 9

结论 10

参考文献 11