上市公司企业内部会计控制的问题与分析——以山东一诺威股份有限公司为例

中文摘要

当前企业的经营模式中，国际公司关注内控，大企业关注制度，小企业受领导影响。只有完善的内部控制制度，才能保障企业做大做强。改革开放轰轰烈烈开展了三十余年，国内的各种规模类型的企业也在众多利好的政策指引下，由小做大，由弱做强。国内众多规模巨大，具有影响力的民营企业，虽然很多已经挂牌上市，但是依然存在众多内控制度上的不完善，甚至是内控的缺失。内部控制分为内部管理控制与内部会计控制，内部会计控制作为其重要的一方面，内部会计控制的构建，更有利于企业整体内控制度的完善，是企业走向规模化的重要依托。基于上述背景，本文以聚氨酯行业具有较强影响力，并且在新三板挂牌上市企业山东一诺威聚氨酯股份有限公司为例，结合企业的实际情况以及会计师对企业的内部控制的评价进行内部会计控制分析。

本文将从三个角度对企业内部会计控制进行剖析。其一查阅相关资料，关注内部控制制度的发展，然后再针对国内外有关内部会计控制理论进行分析。其二依照案例企业的发展历史，结合企业的现时经营状况以及企业架构，根据COSO理论分析研究对象的内部会计控制制度。其三，针对性的提出符合案例企业实际发展情况的内部会计控制改进措施，减少不利于企业的内部会计控制影响。

关键词：内部控制；会计控制；制度完善

目录

一、 前言 1

（一） 研究目的 1

二、 内部会计控制相关理论分析 1

（一） 内部控制的基本理论 1

1． 内部控制理论的萌芽 2

2． 内部控制理论的成长 2

3． 内部控制的成熟 2

4． 我国对于内部控制相关的规定与研究 2

（二） 内部会计控制的基本理论 2

1． 内部会计控制的含义 2

2． 内部会计控制的主要内容 3

三、 山东一诺威股份有限公司概况及问题分析 3

（一） 公司的组建与发展 3

（二） 公司的财务组织 4

（三） 公司内部会计控制现状及问题 5

1． 公司内部会计控制现状 5

2． 公司内部会计控制问题 10

（四） 基于COSO五要素对现阶段公司内部会计控制问题及分析 11

1． 公司的控制环境不够完善 11

2． 公司风险评估较弱 12

3． 控制活动存在隐患 12

4． 信息与沟通控制薄弱 12

5． 内控监控不足 12

四、 提升公司内部会计控制的措施 13

（一） 建立相对完善的内部会计控制体系 13

1． 规范固定资产会计管理 13

2． 加强工资人事管理 13

（二） 增强企业相关负责人的责任意识 13

（三） 培训提高财务人员的综合素质 14

（四） 设立内部审计制度，加强与外部审计的联络，完善内控制度 14

五、 结 论 14