基于内部控制环境视角的财务舞弊研究

摘要

进入二十一世纪以来，随着全球经济迅速发展，给上市公司带来了更多内部控制挑战。虽然中国证券市场的法律法规已经较为完善，但是也难以避免上市公司的造假行为，这些舞弊行为的根本原因是内控环境的缺失。

本文选取A股上市公司金亚科技为研究内容。针对其虚增收入、大股东占用资金，虚构预付账款，虚构采购数据等的行为，从内部控制环境的角度分析该公司的舞弊动机，并提出相应的解决方法。内控环境主要包括：组织构架、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化。

本文主要使用文献分析法和案例研究法，先搜索国内外有关内控的研究文献，建立较完善的内控环境基础理论知识体。再通过搜索金亚科技的相关资料与财报信息，较为全面的了解公司内部控制的情况，分再析内部控制环境失效对企业的影响以及今后的改进措施。由于该公司的舞弊行为十分有代表性，值得内外部审计机构研究参考，故本文对该企业的分析能一定程度启发后者对公司财务舞弊行为以及内部控制体系的研究

关键词：金亚科技；内控环境；舞弊动机

目录

一、 导论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

（三） 研究方法 1

二、 内部控制理论基础阐述 2

（一） 内部控制的概述 2

1． 内部控制的定义 2

2． 内部控制五要素 2

3． 内部控制环境概念及要素 2

三、 金亚科技内控现状分析 3

（一） 金亚科技简介 3

（二） 金亚科技财务造假手段 3

1． 虚增预付工程款 3

数据来源：金亚科技2016年自查报告 4

2． 利用收购掩饰利益输送 4

3． 大股东挪用公司资金 4

4． 虚增应收账款 4

（三） 财务舞弊影响 5

四、 从内部控制环境分析金亚科技财务舞弊的原因 6

（一） 股权结构弊端 6

（二） 董事会职能失效 6

（三） 监管机构失责 7

（四） 企业文化弊端 7

（五） 人力资源失控 7

五、 金亚科技财务舞弊案例的结论和启示 12

（一） 改善股权结构 12

（二） 优化董事会结构 12

（三） 完善监事会制度 12

（四） 完善人力资源激励机制 12

六、 结束语 14

参考文献. 15