我国上市公司内部控制研究——以中兴通讯为例

摘要

我国资本市场正蓬勃发展，但由于内部控制的失效，随之也滋生出了一连串的舞弊案件。从新华制药、北大荒到航天通信、中兴通讯，这些案件的发生让人们越来越关注到企业内部控制的有效性。内部控制是否有效直接关系到企业的可持续发展。由于我国对其的研究也是相对来说比较晚的,对于它相关的理论，我国企业掌握的还不够透彻，对于其具体的应用也还不够成熟,同时从内部控制五要素的角度来分析企业内部控制问题的研究也相对较少，因此从内控五要素来分析内部控制问题亟待进一步完善和解决。

本文首先介绍了企业内部控制研究的背景与重要性，对国内外学者的研究进行了回顾。针对我国上市公司存在的内部控制问题，从改善其内部环境、健全其风险评估体系、加强控制活动执行力、加强信息与沟通效果及健全内部监督机制等方面提出建议，希望对我国上市公司的内部控制方面有所帮助。

关键词：上市公司；内部控制；中兴通讯

目录

一、 引言 1

二、 研究背景和研究意义 2

（一） 研究背景 2

（二） 国内研究文献综述 2

1． 内部控制信息披露研究 2

2． 内部控制审计研究 3

3． 内部控制与公司治理 3

4． 内部控制质量研究 3

（三） 国外研究文献综述 3

（四） 研究方法和研究内容 3

三、 我国上市公司内部控制的现状分析 5

（一） 控制环境中存在的问题 5

1． 企业监督机制及决策制度不完善 5

2． 管理者及员工不重视企业文化建设 5

3． 企业用人机制不科学 5

（二） 风险评估过程中存在的问题 5

1． 管理层风险意识淡薄 5

2． 企业员工不作为 5

3． 风险评估系统不完善 6

（三） 控制活动中存在的问题 6

1． 忽略对员工的监督 6

2． 各职能部门职责分工不明 6

3． 只重视对制度的建设而忽视了制度执行 6

（四） 信息与沟通方面存在的问题 7

1． 内部沟通机制不健全 7

2． 忽视信息与沟通 7

3． 管理体系层次过多 7

（五） 控制监督中存在的问题 7

1． 内部审计存在缺陷 7

2． 内部监督流于形式 7

3． 内部监督体系不健全 8

四、 案例分析——中兴通讯股份有限公司 9

（一） 公司简介 9

（二） 事件回放 9

（三） 内部控制分析 9

1． 控制环境薄弱 9

2． 内部控制存在重大风险 10

3． 未有效执行内部控制活动 10

4． 内部信息沟通不畅 10

5． 控制监督流于形式 10

五、 有效完善我国上市公司内部控制的对策 11

（一） 改善上市公司内部控制环境 11

1． 建立完善健全的监督机制 11

2． 加强企业文化建设 11

3． 完善企业的用人制度 11

（二） 建立健全风险评估机制 11

1． 管理层树立起正确的风险意识观 11

2． 完善风险评估系统 12

（三） 有效执行内部控制活动 12

1． 不相容职务分离制度应实施到位 12

2． 内部控制制度应有效执行 12

（四） 加强企业信息与沟通 12

1． 重视信息与沟通 12

2． 完善信息传递机制 12

（五） 加强企业内部控制的监督 12

1． 建立健全内部审计机制 12

2． 建立完善内部监督制度 13

3． 提高会计和审计人员素质 13

参考文献 14