企业纳税筹划风险探析

摘要

企业完成迅速扩张和整合的首选办法是并购。并购活动能够使企业提高经济效率并扩大市场规模。对于企业并购，在影响其的众多因素中，税收因素起到的作用非常重要，为实现税后利润最大化，使并购取得更大收益，企业要提前设计在并购的过程中各个步骤的纳税筹划方案。本文对企业在并购过程中的纳税筹划策略进行了详细的分析，从而对企业在并购中利用税收制度设计纳税筹划方案提供帮助，对企业的并购活动具有指导意义和参考意义。 

本文采取的主要方法为案例分析法。首先介绍纳税筹划的基本理论，然后通过对基本案情的分析和介绍，找出“两步并购”过程中纳税筹划的要点和风险，并且依据中国现行税收政策，构建企业并购纳税筹划的参考思路。最后概括出纳税筹划的实质和原则，以及在跨国并购时对企业进行纳税筹划的建议。 

通过分析鸿海精密股份有限公司并购过程中的纳税筹划要点和风险，可以看出，在并购过程的第一步中，企业的免税筹划之所以成功进行，是利用了非居民企业间接转让股权的方式；但在并购过程的第二步中，企业在没有及时关注国内政策环境变化的情况下，仍然利用同样的筹划方案，最终导致其受到国家税务总局的反避税调整。 

通过以上分析可以看出纳税筹划的实质，是要依据税收政策环境的变化做出相对应的安排，利用税收的法律法规帮助企业减轻税负，从而实现企业价值的最大化。企业在并购过程中进行纳税筹划时，首先应着眼于公司的长远利益而非眼前短期利益，应当要坚持事前筹划，对自身发展有较为长远的规划，在进行战略布局的时候就充分考虑企业所在地的税收政策和特点。其次，企业在并购过程中应把纳税筹划的风险意识提高，对于不同方案下的税务和管理风险要认真解读，对于法律条文的细节和变化要及时关注，及时了解更新的税收规定，进行纳税筹划时充分利用税收优惠政策，从而减少被反避税调查的可能性。最后，为了对企业面临的税务风险进行适时的识别、评估、监测和防范，企业还应建立企业内部税务控制制度和风险预警机制，加强企业税务风险管理，最大程度保证企业的利益。

关键词：企业并购；纳税筹划；风险分析；控制研究

目录

摘 要 1

一、绪 论 1

1.1选题背景及意义 3

1.2论文研究的内容及方法 3

二、企业并购及纳税筹划的理论 4

2.1纳税筹划的理论概念 4

2.1.1纳税筹划的主要方式 4

2.2.2纳税筹划存在的主要风险 4

三、鸿海精密股份有限公司并购中纳税筹划风险分析 5

3.1公司简介 5

3.1.1鸿海精密股份有限公司公司简介 5

3.2鸿海并购夏普的过程 5

3.3鸿海并购夏普的动因 6

3.4鸿海并购中的税收风险分析 6

3.4.1企业所得税的风险分析 6

3.4.2企业增值税风险分析 7

四、 并购过程中的税收筹划风险控制对策 7

4.1并购前期进行成本效益分析,防范成本风险 7

4.2预测政策变化、关注政策变动,防范政策风险 7

4.3考虑"受控外国公司制度"的影响 8

结 论 8

参考文献 9