上市公司内部控制审计的问题及对策研究

中文摘要

随着我国市场经济的快速成长，上市公司陆续诞生，财务造假不停出现，暴露了我国上市公司内部控制存在较多问题。因此，内部控制审计是不可或缺的。本文主要以2015年到2017年度披露了内部控制评价报告和内部控制审计报告的上市公司的数据为基础，剖析了我国上市公司内部控制审计的实行现状；从而发现我国上市公司内部控制审计的主要问题有：出具的内部控制审计报告名称不规范、内部控制审计质量不高、非标准内部控制审计意见较低以及上市公司对内部控制审计工作缺乏主动性；以及内部控制审计问题产生的原因，并结合案例分析，分别对上市公司、会计师事务所以及监管部门三个方面提出了优化内部控制审计的政策建议。

关键词：上市公司；内部控制审计；内部控制

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

（三） 国内外文献综述 2

1． 国内研究综述 2

2． 国外研究综述 2

（四） 研究内容 3

（五） 研究方法 3

二、 内部控制审计的相关概念及流程方法 3

（一） 内控审计的相关定义 3

1． 内部控制的定义 3

2． 内部控制审计的定义 3

3． 内部控制缺陷 3

（二） 内部控制审计的流程与方法 4

1． （一）上市公司内部控制审计流程 4

2． （二）上市公司内部控制审计方法 4

三、 我国上市公司内部控制审计实施现状分析 5

（一） 内部控制评价报告的披露情况 5

1． 内部控制评价报告披露总体情况 5

2． 内部控制评价缺陷的披露情况 6

（二） 内部控制审计报告的总体披露情况 6

1． 内部控制审计报告格式情况 6

2． 内部控制审计意见的披露情况 7

3． 内部控制重大缺陷情况 8

4． 上市公司整合审计情况 9

5． 内部控制审计费用情况 9

四、 上市公司内部控制审计的问题及原因分析 10

（一） 我国上市公司内部控制审计存在的问题 10

1． 出具的内部控制审计报告名称不规范 10

2． 内部控制审计质量有待提高 10

3． 非标准内控审计意见较低 10

4． 上市公司对内部控制审计工作缺乏主动性 10

（二） 产生内部控制审计问题的主要原因分析 11

1． 不合理的企业内部控制审计机构模式 11

2． 相关法律法规、行为准则体系不健全，管理制度不合理 11

3． 低价竞争导致审计收费低 11

4． 对审计工作性质的认识不足 11

5． 事务所经验不足，审计方法落后 11

五、 上市公司内部控制审计的案例分析 12

（一） A公司基本情况介绍 12

（二） A公司内部控制审计报告披露情况 12

（三） A公司内部控制审计过程中存在的问题 13

1． 公司自身的问题 13

2． 会计师事务所的问题 13

（四） 案例启示 14

六、 优化上市公司内部控制审计的对策建议 14

（一） 对我国上市公司完善内部控制体系建设的建议 14

（二） 对我国会计师事务所提升内部控制审计质量的建议 14

（三） 对我国监管部门建议 15

七、 结论与展望 15

参考文献 16