基于舞弊三角理论的欣泰电气财务舞弊研究

中文摘要

随着经济体系的演变和升级以及中国资本市场的快速发展，中国已经成为了一个资本大国，尽管我国证券市场发展迅速，但是，证券市场也不断受到企业舞弊的扰乱，一些国内外重大的财务舞弊事件，例如安然事件、银广夏事件、欣泰电气事件以及亚太实业事件等，使证券市场秩序严重受损，无法健康的发展，同时，也使许多投资者遭受了非常大的损失。本文在基于舞弊三角理论的基础上，以欣泰电气为例，分析了上市公司财务舞弊动机、手段，与此同时，提出有效的审计措施，使财务审计更加有效，降低审计失败概率，有利于防范财务舞弊的发生，使中国证券市场持续健康稳健的发展。

关键词：财务舞弊；压力；机会；借口；欣泰电气

目录

1 绪论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 研究思路、内容与研究方法 2

1.2.1 研究思路与内容 2

1.2.2 研究方法 2

1.3 文献综述 2

1.3.1 国外相关研究 2

1.3.2 国内相关研究 3

1.3.3 文献评述 4

2 相关概念与理论 4

2.1 财务舞弊的概念 4

2.2 财务舞弊主要手段 4

2.3 财务舞弊的相关理论 5

2.3.1 冰山理论 5

2.3.2 GONE理论 5

2.3.3 风险因子理论 6

2.3.4 舞弊三角理论 6

3 欣泰电气财务舞弊手段介绍 7

3.1 欣泰电气基本情况介绍 7

3.1.1 公司基本情况 7

3.1.2 股权结构介绍 7

3.1.3 欣泰电气事件时间序列表 8

3.2 欣泰电气财务舞弊手段 8

3.2.1 虚减应收账款 8

3.2.2 少记材料成本 11

3.2.3 少计提坏账准备 12

3.2.4 不披露重要信息 13

3.3 欣泰电气财务舞弊后果 14

3.3.1 对企业自身的影响 14

3.3.2 对利益相关者的影响 15

4 欣泰电气舞弊原因分析：基于舞弊三角论 16

4.1 压力因素 16

4.1.1 内部压力 16

4.1.2 外部压力 17

4.2 机会因素 17

4.2.1 内部机会 17

4.2.2 外部机会 18

4.3 借口因素 19

5 欣泰电气案例研究启示 19

5.1 内部治理方面 19

5.1.1 营造诚实守信和合乎道德的文化范围 19

5.1.2 避免过度集中的股权结构 19

5.1.3 加强监事会的作用 20

5.1.4 不断提升经营水平 20

5.2 外部治理方面 21

5.2.1 完善市场评价体系，优化退市机制 21

5.2.2 加大惩罚力度 21

5.2.3 加强外部监管，提高中介机构独立性 22

5.2.4 建立社会信用制度 22

6 结论 23

参考文献 24