目 录
目录………………………………………………………………………………………………………………………1
摘要………………………………………………………………………………………………………………………3
英文摘要………………………………………………………………………………………………………………4
前言………………………………………………………………………………………………………………………5
一、盈余管理的理论概述………………………………………………………………………………………6
（一）盈余管理的含义及特征…………………………………………………………………………………6
1、盈余管理的概念…………………………………………………………………………………………………6
2、盈余管理的行为特征…………………………………………………………………………………………6
（二）盈余管理的动机……………………………………………………………………………………………6
1、国外上市公司盈余管理的动机……………………………………………………………………………6
2、国内上市公司盈余管理的动机……………………………………………………………………………7
（三）盈余管理的基本形式……………………………………………………………………………………7
1、除垢法………………………………………………………………………………………………………………7
2、做大盈余法………………………………………………………………………………………………………7
3、做小盈余法………………………………………………………………………………………………………7
4、熨平法………………………………………………………………………………………………………………7
二、我国上市公司盈余管理的手段及过度盈余管理的危害………………………………………8
（一）我国上市公司盈余管理的主要手段………………………………………………………………8
1、资产重组……………………………………………………………………………………………………………8
2、关联交易……………………………………………………………………………………………………………8
3、虚拟资产……………………………………………………………………………………………………………9
4、会计处理时间差…………………………………………………………………………………………………9
5、会计政策的变更…………………………………………………………………………………………………9
6、股权投资……………………………………………………………………………………………………………9
（二）过度盈余管理的危害……………………………………………………………………………………9
1、过度盈余管理对会计信息使用者的负面影响……………………………………………………10
2、过度盈余管理对企业的负面影响………………………………………………………………………10
3、过度盈余管理对影响整个社会资源的配置…………………………………………………………10
三、我国上市公司盈余管理的识别及防范措施………………………………………………………11
（一）我国上市公司盈余管理行为的识别………………………………………………………………11
1、关注审计报告和管理当局的说明………………………………………………………………………11
2、关注会计政策和会计估计的变更………………………………………………………………………11
3、关注合并会计报表合并范围的变动……………………………………………………………………11
4、关注关联方交易………………………………………………………………………………………………11
5、关注盈利与股利分配的对比………………………………………………………………………………11
（二）防范过度盈余管理的具体措施……………………………………………………………………11
1、加强证券市场机制的建设…………………………………………………………………………………11
2、完善董事会制度，构建高效董事会机构……………………………………………………………11
3、建立健全经理人市场…………………………………………………………………………………………12
4、加强和改善审计监督…………………………………………………………………………………………12
5、完善会计准则和会计制度…………………………………………………………………………………12
6、优化股权结构有赖于机构投资者的壮大……………………………………………………………12
注释……………………………………………………………………………………………………………………14
参考文献………………………………………………………………………………………………………………15
摘 要
在我国随着资本市场的日渐发展和上市公司的大量涌现，上市公司的盈余管理问题逐渐凸现，成为我国会计理论与实务界研究的新课题。盈余管理有着正反两方面的作用，但在我国，由于盈余管理被上市公司滥用，它的负面作用也越发突出，成为我国目前会计信息失真问题的重要原因之一。基于此，新会计准则很大程度上缩小了盈余操纵的空间，但要想根除盈余管理，我们还应在实践中不断摸索前进。本文正基于此，对上市公司盈余管理的相关问题进行了规范研究。
本文在介绍盈余管理基本理论的基础上，具体分析了盈余管理产生的必然性，中外企业进行盈余管理的动机比较、盈余管理的手段，并从会计信息使用者的角度分析了如何识别上市公司的盈余管理行为，在此研究基础上，提出规范我国上市公司盈余管理行为的对策。希望通过本文能对治理上市公司盈余管理行为、解决我国会计信息失真问题有所益处。
关键词：上市公司 盈余管理 会计准则 防范措施
