贷款五级分类影响会计核算的差异分析

一、银行风险资产分类的意义

    (一)、“一逾两呆”分类的弊端

    (二)、贷款五级分类的意义

二、贷款五级分类的标准

  1、正常类的分类特征

  2、关注类的分类特征

  3、次级类的分类特征

  4、可疑类的分类特征

  5、损失类的分类特征

三、贷款五级分类对会计核算的影响

  (一)、银行风险资产分类的标准不同

  (二)、贷款损失准备计提范围不同

  (三)、贷款呆账准备计提比例不同．

  (四)、贷款呆账准备计提时的会计处理不同

  (五)、贷款呆账核销程度不同

  (六)、报表揭示的方式及内容不同

  (七)、对经营成果的影响不同

  (八)、对纳税调整的影响不同

    1、计算税前扣除呆帐准备的资产范围扩大。

    2、核销的呆账准备的补提即允许税前扣除时间有所变化。

    3、呆账损失的税前扣除规定有所放宽。

  (九)、对会计人员的要求不同

四、相关建议

    1、制定有效的贷款分类方法和抵押、担保品的评估方法

    2、构建完善的内控体系

    3、加强培训，提高信贷队伍素质。

内 容 摘 要

商业银行是一个高风险行业，信贷风险是商业银行经营风险的主要组成部分，为抵御信贷风险，体现审慎的会计原则，必须足额计提贷款呆账准备金，用于补偿银行到期不能收回的贷款。长期以来，我国存在准备金计提不足的现象。随着银行监管制度的不断完善和会计核算制度的改革，这一现象己明显改善，特别是上市银行，其呆账准备金计提政策已逐步规范，但在具体细节上还存在需要进一步完善的地方。中国银监会决定从2004年开始，对国有独资商业银行和股份制商业银行全面推行贷款五级分类制度。贷款五级分类是根据贷款的本息收回的可能性将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别来评价贷款质量的一种贷款风险分类方法，其中次级、可疑和损失类统称为不良贷款。对贷款进行五级分类管理，较“一逾两呆”的分类方法更能科学的揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款的质量状况，更能有效的加强商业银行的贷款管理工作，有利于增强金融企业的风险意识和抵御风险的能力。作为改革的核心内容之一，贷款五级分类会计核算取代了原来的四级分类会计核算，两者实质上存在诸多差异。本文拟对此进行分析，以便正确理解和运用新制度。

关键词：信贷管理 五级分类 会计核算 影响 差异分析