目 录
一 、税收筹划的定义特征 (4)
（一）税收筹划的定义 (4)
（二）税收筹划的特征 (4)
二、我国中小企业税收筹划的现状 (4)
（一）我国中小企业税收筹划中的困境 (4)
（二）我国中小企业的税收筹划存在漏税的现象 (4)
三、我国中小企业税收筹划存在的问题 (5)
（一）我国中小企业税收筹划的问题 (5)
1、纳税意识的薄弱 (5)
2、管理不规范 (5)
3、缺乏专业人才 (5)
（二）我国中小企业税收筹的发展状况 (6)
四、我国中小企业税收筹划存在问题的原因 (6)
（一）企业素质不高，管理失衡 (6)
（二）财会人员素质较低，缺乏协调能力 (6)
五、中小企业税收筹划对策分析 (7)
（一）贯彻成本效益原则，实现利润最大化 (7)
（二）建立完善的机构体系，树立税收筹划观念 (7)
（三）加强人员素质培训，提高税收筹划人员的工作水平 (7)
（四）完善税收筹划制度 (7)
内 容 摘 要
随着我国有特色的社会主义市场经济的发展，中小型企业迅速发展。中小企业的发展不仅带动了地区经济的发展，而且缓解了地区的就业压力，为我国的经济发展作出了巨大的贡献。然而在税收筹划中，中小企业还存在一些认识误区和问题。企业的税收筹划对我国中小企业的发展是一项长远的系统工程，企业每次的税收筹划都会是经营方式的改善。如果企业能有效进行税收筹划，不仅可以降低其投资风险，而且会带来更多的经济效益，使企业经济实现利益最大化。
[关键词] 中小企业 税收筹划 问题 对策
中小企业税收筹划存在的问题及对策
中小企业是我国国民经济的重要组成成分，为我国人民增加大量就业机会的同时，带动了相关行业的进步，进一步促进了我国经济的发展。近年来，中小企业的发展越来越规范，面临的市场竞争压力日趋增加，这就需要中小企业加强内部改革，合理控制生产成本的同时，实现企业经营效益的最大化。由于我国中小企业面临的税收负担较重，在企业经营成本不变的情况下，企业的利润空间由于税收成本的增加而被压缩，影响企业竞争力的提升，因此，中小企业需要提高对税收筹划的重视程度，调整好税收方案，使得各项经济活动能够顺利进行。税收筹划在一定程度上可以提高企业的经济效益，但是也存在很多问题，导致企业出现财政风险，例如税收筹划起步晚发展较慢、税收筹划认识不足、内部控制不到位等，这就需要企业增强税收筹划意识，积极采取有效措施提高税收筹划水平，保证企业的税收风险安全，并能够通过税收筹划降低成本实现企业盈利，促进企业健康、稳定发展。
一、税收筹划的定义和特征
（一）税收筹划的定义
我国企业税收筹划还处于探索阶段，对其的定义，一般理解如下：税收筹划是企业法人或者自然法人在严格遵守我国各种纳税法律法规的前提下，以减少税收负担，增加生产经营效益为目的，以企业利润最大化为目标，合理采用灵活、有效的措施规划和调整各项生产、经营活动以及投资行为的税务，还可以积极借鉴优秀企业或集团的管理办法，提高税收筹划效率，实现降低税款支付、提高经营效益的目标。税收筹划不是征管机关采取的控制税收的措施，而是税人的基本权利，也可以说是企业单方面的行为。
（二）税收筹划的特征
纳税筹划是通过事先的规划，在合乎税法规定的前提下，最大限度的降低纳税人税负的一种行为。首先，纳税筹划必须是合法的；其次纳税筹划是事先的一种规划；最后纳税筹划的目的是让纳税人的税收负担合理化。纳税筹划具备四个特点：第一：合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点，也是区别于逃税避税行为的基本标志。第二：筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，才能完整的估算出企业的现金流量和利润情况。第三：目的性。目的性是指纳税人税收筹划行为的目的是为了降低税负，取得节税收益。但是，纳税筹划的最终目的是要关注纳税人的资本总收益，而不是个别税种税负的高低。第四：专业性。专业性是指纳税筹划是综合了会计、税法等专门知识的一门科学，进行纳税筹划的人员必须具备较强的专业知识才能够操作。
二、我国中小企业税收筹划的现状
（一）我国中小企业税收筹划中的困境
我国中小企业规模不大，所用的财务人员不是很多，大多数的记账以及税收筹划都依靠记账和税务代理公司。但不同的企业有着不同的需求，而代理公司现有的解决方策略不能够有效地解决实际问题，并且收取的费用还很高，无形之中既没有解决问题还增加了费用及损失。
（二）我国中小企业的税收筹划存在漏税的现象
改革开放初期我国经济体制不完善，有些企业针对法律的漏洞制定了相关的节税方案，从中得到了很大收益。因为税收筹划属于一种走在法律边缘的行为，一旦筹划稍有不妥或更新不及时企业便走上违法的道路。税收筹划与偷税漏税行为有着本质的区别，两者的结果虽然都一致，为减少缴税，但税收筹划是在以不违背相关法律的前提下，使企业取得更多的利益，有利于国家经济的发展。
三、我国中小企业税收筹划存在的问题
（一）我国中小企业税收筹划的问题
1.纳税意识的薄弱
企业纳税筹划的意识落后，筹划水平较低，技能较弱。由于我国企业开始纳税筹划的时间比较晚，实践经验不足，业务操作水平尚处于较低层次，甚至某税务中介机构提供的纳税筹划实际上是违法行为，离真正意义上的企业纳税筹划相差甚远，为减轻税负往往并不刻意区分形式，不管什么方式都采用“拿来主义”原则，产生了不按税法规定筹划的风险。
纳税筹划在国外已是个非常普遍的现象，非常流行，在国际企业中也得到了广泛地应用，一些西方国家，已有很深刻的研究，且形成了一套比较成熟的理论和颇有借鉴意义的操作方法。而在我国，通过纳税筹划降低税负，官方宣传明显缺乏，除了部分专业税务杂志定期刊出有关税法的文件外，企业难以从大众传媒中获知税法的调整情况，无法进行相应的纳税筹划。
2.管理不规范
由于我国中小企业都是家族式的民营企业，在企业管理的关键岗位任人唯亲，管理人员往往学历不高，缺少科学与先进的管理理念，在税收方面通常认为计算税金和上交税款只是财务部门的工作，未能从企业整体经营层面综合考虑税收问题，在仅有的税收管理筹划方面也缺少各部门的系统的、有效的配合。在企业税收问题上容易走两个极端，一是税收没有筹划的空间，税务局让交多少就应该交多少；二是认为企业的税负较重而要求财务人员进行相关税收筹划。但由于财务部门缺少税收筹划知识和经验，以及其他部门的有效配合，而容易出现侧重于账外流转等方式进行非法操作以期减少税费支出的情况。但这些方式一旦失败，将容易被税务部门认定为偷税漏税，从而使企业面临更大的税收支出及罚款支出，还会让企业的诚信受损，成为税务部门重点监管对象。
企业对于税收筹划工作缺乏主动性，没能对税收偷税避税划分界线，税收筹划基础依赖于企业的管理人员和财务人员。如果企业的管理决策层时刻掌握着宏观经济大局的情况，对企业税收筹划有很高的认知程度，对税收筹划有充分的了解和重视，企业的税收筹划人员都是系统培训过的，那么企业的税务筹划工作将会没有阻碍的施行。相反的情况则会使计计核算出现一系列问题民。大多数企业认为税收筹划就是偷税、漏税，是一种舞弊行为，会受到法津的制裁。
3.缺乏专业人才
税收筹划是一门对专业性要求十分严格的工作。要熟悉国内外的法规，经济法律，管理方案，专业知识。但如今在小企业中能够拥有以上技能的高水准人才真可谓凤毛麟角。一方面企业财务人员的水准对本公司的税收筹划的质量影响甚大。如若不能设计出有长远计划、合理分配资源、全方位多层次的最优方案。企业不会发展下去。另一方面不论从企业自身的财务人员出发还是税务代理公司的工作人员，即使我国企业财务人员近年来操作能力、专业技能、法律知识涵盖面得到了快速提升，却很少将多种能力涉及运用。从注册会计师协会得到的数据可以看出，近年报名的数量急剧上升，可以看出我国对待专业度的重视和积极，结果有些差强人意，考下注册会计师的人员数量远远满足不了中国现在的市场需求，这就是所谓金字塔尖的人，中国急需这样的人才，怎样培养出质量精锐的财务部队？有待小企业深思。
税收筹划是综合知识性较强、技术性要求较高的智力行为，要求筹划人员精通税法、会计、财务管理等知识。而我国对纳税筹划的研究起步较晚，培养税收筹划人才的机制、机构不多，真正能搞税收筹划的“一专多能”人才少之又少。而中小企业由于用人待遇低、不稳定，在筹划人才匮乏的窘况下，中小企业要留住人才，进行税收筹划是难是加难。
（二）我国中小企业税收筹的发展状况
企业的核算水平与企业开展税收筹划风险成正相关，高水平的核算会影响企业的整个筹划和实施的过程。企业作为一个会计主体，比较注重的是核算部分。那么在管理如纳税管理，经济活动控制方面还有很大的进步空间。近几年，我国的会计专业的增加，会计培训机构的增加，都向会计领域输送了不同素质的专业人才，满足了不同企业需要。一些会计培训机构更是着重培养会计人员的专业素养和职业素养，使中小企业在税收筹划时有一个良好的核算平台。
正如美国学者伊查克.艾迪斯所写的《企业生命周期》中所说的，一个企业就好比新生儿，从出生期，婴儿期，青春期，盛年期，衰退期。我们企业的生命周期如同婴儿一样从初始到成长，逐步走向成熟，最终要面临的衰退期。企业经营的目的就是为获得利益最大化，就要做到延长他的生命周期，企业每处在不同的生命周期都是在特定的市场经济与政府政策环境下发展的，所以一个企业要有理性选择判断不同生命周期企业要面对外部环境和内部经营的能力，来筹划方案达到企业最大利润化的目的，让企业能够更好的克服困难。
中小企业在初创的阶段，没有过多的资金。金融行业也不愿给予贷款，经验少之又少，名字更不为大众熟知，这时候最重要的目标就是明确自己要做什么，创立一个怎样的产品可以在市场中具备较强的竞争力。企业在这一阶段的现金流出量必定是大于现金的流入量，企业对注册地，筹资方式要进制定符合自身的税收筹划。首先我国对符合社会主义经济体制发展的企业提供很多减免税政策。其次在哪里成立企业的问题， 最后小企业也可以通过减少筹资的支出，来支撑最初自己资金不足的困窘时期。要想拥有长远的规划，企业必须选择合理的组织形式，利用税收规划资金成本最低筹资结构，综合不同的资本成本，走出最艰难的初创期间。
成长期的企业拥有足够的剩余资金促进产品的发展和成长，企业也开始追求产品样式的多样化，改进产品的细节，更适合市场需求消费者理念中的商品。为增加小企业在市场中的影响力和软实力，企业还会通过促销、广告，为一些活动提供赞助，来加深消费者对本品牌的熟知度，潜移默化的影响人们对产品感兴趣，扩大市场占有的份额。
成熟期阶段的企业资金的走势趋于稳定，主要产品也固定下来，增长速度没有成长期快，就正如青春期我们正在长身体进行各种自我的突破，而到了中年我们的各方面条件都已稳定下来，不会有太多的波动。只能在经营成本方面进行节流，从期间成本，销售成本，产品成本，财务成本等方面下手，以各种促销方式来增加销售量。
经过谨慎的探索趋于成熟后的企业面对市场的激烈竞争，创新能力及销售额的下降使企业进入衰退期。衰退期的企业现金流量相对平衡，然而没有新产品很快就会失衡。企业面临着兴衰的交叉路口。在这么重要的转折时刻，企业若积极采取内部管理控制进行有效改革，利用调整财务制度减少资金的支出，精减产品结构，研制新产品再次进入成长期，企业重振发展。如若不这么做，只会在愈加激烈的市场竞争中失去地位，逐步退出舞台。
四、我国中小企业税收筹划存在问题的原因
（一）企业素质不高，管理失衡
不少中小企业经营者，只重视生产管理、销售管理，不重视财务管理；只重视事后采取补救措施，不重视事中或事前全面了解；只知道被动等待税收减免，不知道积极争取税收优惠政策，因此不关心税收筹划或很少开展税收筹划。企业管理层要不断加强自己的能力，引导企业依法缴税。在企业进行税收筹划时，预期出能给公司带来的经济效益，不可盲目地照本宣科，抄袭其他企业方案给本公司实施，不能为了筹划而筹划。
（二）财会人员素质较低，缺乏协调能力
随着税务会计和财务会计的分离以及税收征管环节细化，要求财会人员重视税收政策和会计政策的合理选择并协调好两者的关系，要求企业办税人员主动与税务机关保持密切联系，及时了解税法动态、统一认识化解纳税争议，提高办税质量。一些财会和办税人员根本不知道会计制度规定和税法规定的区别，以及应当如何进行纳税调整，无意中对应做纳税调整的事项不作调整，结果违反税法规定被查处，导致利益受损。
五、中小企业税收筹划对策分析
（一）贯彻成本效益原则，实现利润最大化
从初始成长到衰落都需要对企业成本和收益进行规划，在这过程中就要坚守成本效益原则。要做到在不违背国家经济调控的方向下收益抵成本会有剩余。我国有许多企业存在无原则的实施税收筹划，企业自身内部人员素质不够，也不肯花钱请外部人员对公司进行合理的筹划，就造成了税收筹划弊大于利的局面。成本效益原则对于企业的重要性犹如肾在人体内被著称为能源钥匙。要想实现利益最大化就要做成本效益分析。一方面，企业不能一味的为降低成本而降低成本，也不能只权衡一个时期的利益和成本，要去总体发展；另一方面，要综合分析多种税的节税数额，把整体税负降到最低。如：生产经营个体户都要缴纳流转税和所得税，给他的小企业制定了筹划，把经营业绩控制在起征点下，减免大部分税款，这些举措表面看似为企业节省了成本，实际上却给企业的收益带来了限制。用收益来换取的节税不符合成本效益原则，也是对税收筹划的误用。
（二）建立完善的机构体系，树立税收筹划观念
税收筹划属于财务管理的范畴，建立一套完善的机构体系对于一个企业的蓬勃发展起着至关重要的作用。法律愈加严谨的今天，企业要成立严格的操作程序，周详的内部控制措施，引导企业税收筹划的方式。建立健全内部管理体制：规范的会计核算工作不可混合会计核算业务，要做到分离化，来提高会计核算的准确性、合法性。例如采购原材料的会计不能担任存货管理的职位，记账人员不能兼任管理档案职务，核算人员和记账人员一定要是俩个人，做到各司其职杜绝混乱的内部职务。核算的账务处理，会计凭证，帐薄，报表，票据都能够通过税务机关的纳税检查。认真对公司每一次发生的经济往来进行评估，将税务风险降到最低。
（三）加强人员素质培训，提高税收筹划人员的工作水平
企业最重要的资源是人才。中小企业受限于其资金规模及管理模式很难吸引到高级专业人才，这就需要企业改变经营理念，注重企业自有人才的培养，鼓励企业的管理人员特别是高级管理人员及财务人员进行再教育，提高自身素质修为。企业可以通过以下途径来培养自己的专属人才：1.组织相关人员外出考察学习，学习其他单位的税收管理和税收筹划的经验；2.企业可以邀请税务专家及会计专家为员工开展相关培训，并在培训过程中召开专题会议，以会促学的形式促进老师与员工及员工之间的业务探讨，来综合提升财务人员及税收筹划人员的专业技能，使他们掌握最新的会计准则，了解国家的税收政策，规范企业的管理行为，提高税收筹划的能力；3.由于中小企业相较国有企业及大型企业来讲员工的归属感比较低，企业可以通过高薪从会计师事务所及税务师事务所聘用1～2名专业水平高的专业人才从事管理及培训工作，提高企业的财务及税收的管理水平。4.企业可以从高等职业院校进行校园招聘来招募应届毕业生来企业任职，由企业对其进行内部培养，并利用企业完善的人力资源管理制度，为其提供合理的薪酬待遇和良好的晋升空间，这样不仅人工成本低而且可以让其与企业共同成长，加强其与企业的依存度，减少优秀员工的流失。
（四）完善税收筹划制度
我国现阶段的税法规定不够明确，税收体系有待完善，执法人员开展工作时主观判断占决策的主体，造成了税收结果差别大。税务部门要制定相关制度，执法人员有依据地做出判断。同时建设会计行业内部税收筹划培训师队伍，专门的队伍会为企业提供更加便捷的税务服务和财务管理，以较低的成本换取最优的筹划方案，对企业来说有利无害。在实际运用中操作困难，存在很多漏洞，我国立法机关要完善税收法律立法体系，做到取其精华，去其糟粕，提高立法的级次，以国家政策为导向的法律法规，吸收国外的精华和本国自身探索出的经验，修正掉原本不清楚不完善的地方，实现公平税负，使税收筹划更加的合法。国家及相关的税务机关要加强税收征管，严禁出现偷税，漏税，逃税的行为，对这些行为进行严厉的惩罚和打击，警戒更多的企业以防大家效仿，为纳税人提供一个公平的环境。税务机关人员的素质也要提高，很多工作人员不恪守其职，闲散懒慢，对于国家的政策不予理睬，与个别企业经营者勾结，如此的不廉政给我国经济带来很大的影响，经济基础决定上层建筑，为国家工作的人员如此不负责任还何谈国家的发展，政治经济军事民生都是紧紧相连的。这里我们要加强机关人员的执法能力，做到执法为民公正、公平、公开。如今税务代理机构和企业之间经济上存在很多不合理之处，我国应该在税费标准和方式制定相应法规，避免这一方面的畸形发展；我国中小企业很大一部分都是请代理机构来制定方案的，所以代理机构的工作基本程序也要有正确的规范，为建立绿色环境提供条件。机构与企业之间的经济来往，中小企业对待税收筹划意识薄弱，很大一部分原因也是因为我国对于税收筹划的宣传力度不够，要加强这方面的宣传度，多在报纸、杂志上刊登读物，必要时也强制性要求企业读此类文章，加大专业性。
总之，中小企业合理运用税收筹划，不仅能让企业节约成本减少现金流出，提高企业的税收管理意识，有效的规避税收风险，还能提高企业的管理水平，实现企业利润最大的经营目标。
参 考 文 献
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