目 录
提纲
一、高新技术企业的特点
二、高新技术企业税收筹划的意义
三、高新技术企业税收筹划的现状
四、高新技术企业税收筹划存在的问题
（一）高新技术企业对税收筹划存在认识误区
（二）高新技术企业在税收筹划中无法正确的认识风险
（三）高新技术企业在税收筹划水平方面较低
五、高新技术企业税收筹划的优化对策
（一）积极提高企业对于税收筹划的认识
（二）合理控制税收筹划成本和规避风险
（三）积极提高企业的税收筹划水平
（四）准确把握，用足用好税收优惠政策
内 容 摘 要
【摘要】：
税收筹划能够在法律允许的范围内最大程度的降低企业的税收负担，因此随着企业在运作过程当中竞争压力的增大，如何最大程度的对于企业进行税收筹划也就成为了一个十分重要的社会课题。本文的研究详细的分析了高新技术企业在税收筹划方面所存在的问题，并提出了相对应的解决对策，这对于促使高新技术企业进行最优的税收筹划方案都取得了积极的促进作用。
高新技术企业税收筹划研究
引言
随着我国经济的发展，我国企业数量也越来越多，高新技术企业作为我国企业中科技含量较高的企业，其在我国经济的迅速发展中起到了重要的促进作用。同时在高新技术企业发展的过程当中也得到了国家从政策以及财力等各方面巨大的支持，这都直接促使了高新技术产业稳定健康的发展。但高新技术企业作为一个经济的独立体，其在运作的过程当中仍要自负盈亏，自主经营。因此在运作的过程当中如何最大程度的提高自身的利润，进而促使企业稳定健康的发展也就成为了高新技术企业在运作过程当中所面临的一个十分重要的社会课题。税收作为国家对于企业经营成果的无偿占有，其在一定程度上能够缩减高新技术产业在运作过程当中的利润。但作为企业在运作过程当中的一种义务，高新技术企业必须将纳税作为自身发展中的一个重要的社会责任。但与此同时高新技术企业却能够根据目前的政策现状来采取相应的策略，进而在不违反相关法律的条件下来进行延缓交税，少交税或是不交税。因此对于高新企业而言，如何进行税收筹划也就成为了其运作当中所面临的一个重要课题，这也是高新技术企业经营管理的首要目标。只有高新技术企业在运作的过程当中提高对于税收筹划的重视，才能够在运作过程当中最大程度的达到节税的收益。
高新技术企业的特点
所谓高新技术企业高为建立在综合科学研究基础之上的,处于当代科技前沿的,对于发展生产力,促进社会文明和增强国家实力起先导作用的新技术。目前我国的高新技术企业有以下特点：
（1）高新技术企业不同于一般企业,它多半是先有研究成果,而后再建立企业以实现技术的商品化。因此,很多高新技术企业往往成为高新技术产业发展的开拓者。
（2）民营高新技术企业一般是中小型企业或处于起步阶段的新兴公司。它具有更大的灵活性,利用新技术、新发明他们可以很快开发出新产品。由于起步阶段规模小、投资少、风险有限,所以很多风险投资家愿意投资这种尚未成熟的公司。
（3）高新技术企业存在的前提是科学技术的创新,没有科学技术的发明创造,高新技术企业就失去存在的基础。因此,高新技术企业更多的产生于科技发达的国家和地区。发达的科教体系和科技人员自由择业的制度是高新技术企业发展的重要条件。
（4）高速成长性是高新技术企业的一个重要的特点。企业只要能开发出满足市场需要的新产品,高新技术产品凭借其新颖性和高技术特性能迅速占领市场,从而能获得具大的经济效益,进而在短短的几年内由原来的小公司发展成为组织和管理日趋完善的的大公司。
二、高新技术企业税收筹划的意义
随着企业在发展过程当中竞争压力的增大，如何最大程度的减少企业在运作过程当中的成本也就成为了一个十分重要的社会课题。高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权并符合国家相关政策规定的企业，不仅在运营过程中会为国家整体的经济发展做出贡献，还能够通过高新技术的应用来造福于广大的人民，国家为了保证高新技术企业能够顺利发展，为此提供了相应的税收优惠政策，但是高新技术企业还要面对营改增税制改革等一系列问题，而高新技术企业的税收筹划工作与一般企业相比较来说，还存在不够完善的短板，还需要高新技术企业对新时期税收优化有着更深入的研究，并进行更为完善的税务管理工作。税收作为企业在运作过程当中成本支出的一个重要部分，其对于企业的运作都产生了重大的经济压力，因此如何最大程度的通过对于企业的税收进行相应的筹划，从而最大程度的减少企业的税负压力也就成为了一个十分重要的社会课题。对于企业进行税收筹划，从而选择出最优的企业纳税方案，不仅可以最大程度的减少企业的税收负担，同时也能够使得企业的财务管理目标得以实现，从而使得企业在激烈的市场竞争中能够充分的减少企业的资金运作压力，有效的促使企业的财务管理活动稳定的运转，从而实现企业稳定的发展。
总的来说，现代企业的财务决策具体是由利润分配、投资决策、筹资决策以及经营生产决策等所构成的，而税收会对这些组成部分带来不同程度的影响，也就是说在企业的各个财务决策领域均会贯穿税收筹划，而且税收筹划已经逐渐的成为企业财务决策必不可少的一大内容。在企业的筹资决策过程当中，不仅需要对资金需要量加以考虑，而且还需要对筹资成本加以兼顾，由于通过不同渠道与不同方式所得到的资金，列示在税法规定中的成本是不同的，而要想将筹资成本降低，就应当充分考虑筹资活动中的纳税因素。而在企业的投资决策中，应当对投资活动所产生的税后收益加以考虑，要知道税法对不同投资行业、区域和形式的投资均有着详细且严格的规定，这便需要企业重视税制的影响，科学地进行税收筹划。
三、高新技术企业税收筹划的现状
就目前而言，随着我国高新技术企业数量越来越多，高新技术企业的税收筹划问题也就成为了一个十分重要的社会课题。就目前而言，对于高新技术企业而言，税收筹划大多通过两种方式进行，一种是以委托代理的方式由税务咨询机构、税务代理机构以及税务专家等来对企业进行税务筹划工作。另一种则是由高新技术企业自己的税务征收部门进行税务筹划工作。由于税务筹划工作是一个复杂的课题，直接决定了高新技术企业在运作的过程当中能否合理的避税。因此对于一般的中小型高新企业技术来说，由于缺乏税务筹划的资质和工作人员，因此其大多由大型的高新技术企业委托税务机构进行税务筹划工作。就目前而言高新技术企业的税务筹划多以自我筹划为主。
四、高新技术企业税收筹划存在的问题
（一）高新技术企业对于税收筹划存在认识误区
就目前而言，由于我国在税收法制方面不健全。同时对于税法工作人员在工作过程当中也缺乏相应的规范，因此使得税法工作人员在工作的过程当中并没有严格的按照相关的规章制度进行工作，这也使得一些高新技术企业认为可以与税务机关搞好关系来进一步降低税收的金额，因而其对于税收筹划这一工作并不重视。同时其也认为税收筹划与偷税漏税在本质上是相同的，因此在运作的过程当中其并没有积极的考虑税收筹划的问题。这种错误的认知也使得一些高新技术产业在运作的过程当中并没有将税收筹划列为企业运营的一个重要部分，这也使得企业在运作的过程当中无法选择最优的税收方案来进行交税，从而使得企业的税收经济压力增大。
（二）高新技术企业在税收筹划中无法正确的认识风险
也正是因为合理的税收筹划能够在高新企业运作的过程当中最大程度的减少其所应交纳的税款，因而越来越多的高新企业充分的认识到了税收筹划的重要性，其在运作的过程当中也加强了对于税收筹划的认识与应用。但在高新企业进行税收筹划的过程当中也存在着一定的风险，高新企业若不能够充分的认识到税收筹划所包含的风险，则容易使得企业在税收筹划中失败，从而使得企业陷入到恶意逃税避税的犯罪道路上来。因此相关人员在进行税收筹划时，要正确的分辨出税收筹划与避税的差异，严格的按照相关的规章管理制度进行操作，从而对于可以避税的项目进行合理的避税，而对于应交纳的税款则进行合理的交纳。
（三）高新技术企业在税收筹划水平方面较低
随着我国税法的改善，越来越多的高新企业开始重视税收筹划在企业当中的运用。为最大程度的达到税收筹划的效果，进而使得企业选择最为合理的纳税方案，企业在税收筹划方面也吸引了一些高素质的人才。但就目前而言，高新技术企业在税收筹划方面的整体水平较低，这也使得企业在税收筹划方面无法达到良好的效果。当前许多企业尚未充分实施高新技术企业的税收优惠政策，有很多企业对高新技术企业税收优惠政策知道的不多，缺乏专业人才指导，不会有效利用其税收优惠政策。我国现行所得税政策的优惠基本上是减免税额和实行优惠税率，而企业要享受优惠则必须盈利，利润越多优惠越大，这对亏损和微利企业起不到促进作用。
五、高新技术企业税收筹划的优化对策
（一）积极提高企业对于税收筹划的认识
要使得税收筹划在高新企业发展的过程当中发挥最大的作用，就要使得高新技术企业充分的认识到税收筹划的重要性。只有提高了高新技术企业对于税收筹划的重视程度，企业在运作的过程当中才能够充分的应用税收筹划。因此高新技术企业的相关领导人可积极的对于一些充分应用税收筹划的相关企业进行调研与交流，通过积极的吸取企业在在税收筹划方面所获得的一些经验来认识到税收筹划对于企业避税的重要性，进而可以使得企业在运作过程当中能够充分的借鉴其余企业的经验，提高企业对于税收策划的整体运作水平。包括对于企业税收筹划的相关员工进行培训，合理的引进高素质的税收筹划人才等。只有这样才能使得税收筹划能够在企业中得到充分合理的应用。
（二）合理控制税收筹划成本和规避风险
高新技术企业在进行税收筹划时应充分的注重税收成本方案实施所对于企业造成的成本压力。由于企业在进行税收筹划时会因为方案的实施而产生相应的成本，因此在选择税收筹划方案之前应对于该税收筹划方案实施所造成的成本以及应选择该税收筹划方案而放弃其他方案所产生的效益进行详细的分析。只有税收筹划方案在实施的过程当中收益大于成本时，该税收筹划方案才有实施的可能，该税收筹划方案才是合理的。
税收筹划认识不到位，随着经济快速发展，税收制度还不健全，且尚未形成成熟的税收管理体系，目前高新技术，企业管理决策缺乏科学性的保障，缺乏专业的税务筹划人员，不能完全利用国家制定的优惠税收政策，未能充分发挥高新技术企业的税收优势。这时的高新技术企业在主观上产生的错误观念认为与税务机关建立良好的沟通渠道，就能减少税收，将税收筹划与偷税漏税混为一谈，税收筹划意识薄弱。税收筹划人员为了达到节省税收开支的目的，会做一些违背会计职业道德的事情。专业素质较低，依法纳税意识没有深入人心，如少计收入，多计费用伪造、变造、会计凭证等。这些违法行为均会给高新技术企业带来潜在的税务风险，税收筹划的方案有悖于税法规定时就会给企业带来风险。政策理解偏差，高新技术企业税收筹划人员对于税法的条款理解产生偏差，甚至会导致企业税收筹划方案失效。产生一些违法行为。政策变化风险。高新技术企业税收筹划对税收优惠政策依赖性很高，并且税收优惠政策种类多而细，只有达到规定才能享受优惠。一旦税收政策发生变动。企业无法及时察觉到外部宏观环境的变化，就会使得已经确定好的税收筹划方案偏离原本预期。原本预期的目标无法做出及时的反应。
同时在进行税收筹划方案时，应严格的控制税收方案实施时存在的风险，这也就要求了相关税收筹划人员应对于当地的税收政策有一个详细的了解。通过在对于当地的税收政策进行详细分析的基础上，制定和选择相应的税收筹划方案，只有这样才能够在政策允许的情况下最大程度的为企业避税。在实际的操作中，有很多税收筹划人员由于对于当地的税收方案不了解，在税收筹划方案正在实施或还没实施时，一些税收政策就有可能被因为过期等其他原因被取消，而此时所制定的税收筹划方案则会因为政策的改变而变成了逃税行为，进而为企业带来风险。因此企业相关人员在进行税收筹划方案制定时，应与当地的税务机关进行详细的沟通与交流，从而能够根据政策的改变及时的调整税收筹划方案，进而保证税收筹划方案的成功率和效益。
（三）积极提高企业的税收筹划水平
要最大程度的提高高新技术企业税收筹划的整体水平，就要从根本上提高税收筹划工作人员的综合素质。只有积极的提升了税收筹划人员的专业技能，从而使得税收筹划工作人员对于税收筹划能有一个根本性的认识，充分的认识到税收筹划过程当中的各种技巧，才能够最大程度的提高高新技术企业税收筹划的水平。因此要积极的提高税收筹划工作人员的综合素质，高新技术企业一方面可通过招聘相关专业人才的方式来提升企业税收筹划队伍的整体素质，通过积极的招聘一些具备丰富经验的工作人员来加入到人员队伍中，这对于提升企业税收筹划的水平都起到了积极的促进作用。同时也可以对于目前的税收筹划人员进行相应的培训，通过培训出来使得税收筹划人员的专业技能得到相应的提升，进而从根本上提高企业税收筹划的水平。高新技术企业想要实现预期的税收筹划目标，就必须想办法降低自身的经营管理成本。这其中最主要的措施就是减轻税收负担，企业必须通过合理的规划以及筹划理财，投资活动和经营活动，高效利用条理清晰的战略性税收筹划，制定出最优的企业纳税方案，使得企业的税收不断降低，以此满足现在企业的财务管理需求，实现企业的预期财务管理目标。另外企业进行财务经营活动决策时，需要对税收筹划进行合理的安排，这样不仅可以对税务筹划进行合理规范，也可以促进企业财务管理水平、经营管理水平的不断提升，进而实现良性的经营活动循环。其中，在对于税收筹划人员进行培训的过程中，高新技术公司应注意以下内容。
首先应加强培训与投资的针对性。员工是一个企业的发展的基础，有了综合素质过硬的员工，一个企业才有了发展的希望。高新技术企业要想最大程度的提升税收筹划的水平，也需要拥有和培养一批综合素质过硬的员工。但在员工进行培训的时候，高新技术企业一定要加强对于员工培训的针对性。也不要陷入盲目投资的怪圈。根据税收筹划的需要和员工自身的特点选择合适的培训内容和方式，使得培训的效果最大化。
其次要完善培训体系。高新技术企业要根据自己的税收筹划情况建立一套成熟的培训体系，培训体系应根据每位员工的工作性质的不同而建立不同的而培训计划，使每个员工都能够得到在相应的阶段得到适合其发展的不同的培训内容。为员工的职业生涯的发展奠定一个坚实的基础。另外企业也可以与一些高职院校等进行合作。鼓励学校的学生在毕业实习的时候能够来到公司进行实习。这样一方面为学校在学生实习的事情上减轻了学校的压力，另一方面也增加了高新技术企业的人才储备量。在公司实习的时候就对员工有了一个深刻的人影响。省去了以后招聘面试的费用。
再次培训评估要与绩效挂钩。高新技术企业的培训要想看到效果就要对员工进行培训的内容进行相应的考核，如增加一些激励措施，对于在员工的培训内容上的评估进行相应的考核，考核效果比较好的员工说明对于培训的内容有了深入的了解。就应该实行相应的奖励措施，这样也更加增加员工在进行培训时的积极性。
（四）准确把握，用足用好税收优惠政策
税收筹划是一项复杂的系统工程，企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时，充分享受到位。《高新技术企业认定管理办法》规定，新设高新技术企业需经营一年以上，新设立有软件那经营项目的企业可以优先考虑先通。我申请认定双软企业资格，获取二免三减半的税收优惠政策，五年经营期满后在申请高新技术企业税收优惠政策能获得更大的税收收益，无法挂靠“双软”获得优惠政策的企业，可以通过收购并变更设立一年以上的公司，获取高新技术企业的优惠税收政策。税收筹划是一项复杂的系统工程，企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时，充分享受到位。在新的《企业所得税法》中，有利于高新技术企业发展的税收优惠政策更是随处可见。举例如下
一是对于符合国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的所得税优惠税率。其中，对于企业研究开发费用占销售收入总额的比例作出了规定，对于享受高新技术企业税收优惠的企业，就必须对研发费用从长计议。
二是创业投资企业采取股权、股东方式投资未上市的中小型高新技术企业，两年以上的，可以按照其投资额度的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足以抵扣的，可以在以后纳税年度结转并抵扣。
与此同时，高新技术企业在日常核算中也要关注细节，在财务核算上注意税务处理与会计处理的区别，避免将资本性支出变为经济性支出。正确区分各项费用开支范围，注意不要将会议费，差旅费等挤入业务招待费，在免税和减税期间应尽量减少折旧，在正常纳税期内因尽量增加折旧，获得资金的时间价值等。
值得一提的是，税收筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益的最大化，壮大企业的经济实力，但也存在着筹划不当违法偷税的风险。因此，高新技术企业应立足资源优势，不断加大企业创新的投入和产出，遵循科学的税收筹划原则。正确掌握和熟练运用税收筹划策略，才能真正取得税收筹划的成功，为高新技术企业创造出良好的经济效益。
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