目 录
税收筹划和中小企业的具体定义二、中小企业税收筹划的发展现状（一）中小企业税收筹划中所处的困境（二）中小企业的税收筹划涉税漏税现象三、中小企业税收筹划中的分析（一）税收筹划的重要性分析（二）税收筹划的可能性分析四、中小企业税收筹划存在的问题（一）中小企业纳税意识薄弱（二）中小企业财务管理不规范（三）中小企业税收筹划缺乏专业人才五、中小企业税收筹划的建议与对策分析
（一）结合税收政策精准实现税收人的身份筹划（二）中小企业在采购业务方面的税收筹划（三）中小企业在销售方面的税收筹划（四）中小企业税收政策运用及申报中的筹划六、结语七、参考文献
内 容 摘 要
在中国现如今的经济发展迅速的情况下，中小企业虽然有不太晚上的财务体系，但受税收筹划的影响也更广泛的被关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各方面应如何实现有效的税收筹划提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。 关键词：税收筹划 中小企业 存在问题 解决对策
中小企业税收筹划存在的问题及对策
现阶段，中小企业已经成为我国经济发展的一个重要组成部分，其发展水平对我国经济增长及城镇就业水平的提高均具有显著的影响。因此，如何增加中小企业的利润、提高中小企业的竞争力也就成为经济学研究的热点问题之一。对于一个企业而言，税收是其必须支付的一项成本。在企业经营业绩不变的前提下，税收缴纳的减少会增加企业的税后收益。随着我国市场经济体制的健全与税收法制化的不断完善，企业利用偷逃税来减少税收支付所面临的成本不断增大，代之而起的是税收筹划这一合法的节税措施逐步进入我国企业的视野。 一、税收筹划和中小企业的具体定义 “税收筹划”又称为“合理避税”，即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。在企业的财务管理过程中，对于国家的法律法规没有违反的情况下，以减少税收负担，增加生产经营效益为目的，以企业利润最大化的目标的一种节税方式。税收筹划不是征管机关采取的控制税收的措施，而是纳税人的基本权利，也可以说是企业单方面的行为。 中小企业又称为中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单体。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇佣人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干扰较少。 中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。二、中小企业税收筹划的发展现状（一）中小企业税收筹划中所处的困境 虽然现在国家，由于中小企业规模不大、所用的财务人员并不是很多，大多数的记账以及税收筹划都依靠记账和税务代理公司。但是不同的企业有着不同的需求，而代理公司现有的解决方案和策略不能够有效的解决实际问题，并且收取的费用还很高，无形之中既没有解决问题又增加了花费，带来更多的利润损坏。对于国家，即使大力提倡税收筹划，但是缺乏有效的专业训练，导致中小企业陷入迷茫之中。（二）中小企业的税收筹划涉税漏税现象 在社会主义经济制度逐步完善的情况下，企业获得了越来越多的自主权利，不再过多的受政府管制，也因为改革开放政策的实施，我国与海外企业有了很好的成长互动，改革开放初期我国机制存在很多不完善和税收方面的漏洞，外商针对这些法律漏洞制定了相关节税方案，从中得到了很大的效益，如此庞大的好处给我国中小企业带来了前所未有的诱惑，长期税收强制性、无偿性和固定性的经济体制开始松动，中小企业决定进行税收筹划。在初期，中国研究员对税收筹划抱着不支持的态度，因为税收筹划属于一种走在法律边缘的行为，一旦筹划稍有不妥，或更新不及时，便走上违法的道路。随着时间的发展，对税收筹划的关注度越加的重视，我国在这方面也推出了一系列法规，各大报刊文章的发布，更多中小企业了解了税收筹划。税收筹划与偷税漏税行为上有着本质的区别，两者的结果虽然都一致，为减少税收，但税收筹划是以在不违背相关法律的情况下让企业取得的更多的利润，有利于国家经济政策的发展。 税收筹划在中小企业中发展的越来越好，与此同时，我们却发现表象上很多企业都在实施税收筹划，事实却是绝大多数企业都没有做到真正的筹划，都有偷税漏税的行为，偷逃避税的现象非常严重。主要集中在这几个问题上，由于小企业专业人员的专业不强，对于国家的优惠政策不熟悉，为给企业减少税负，反而导致了税收处罚。还有一部分是设置两套账，企业内部独留一份，用于企业内部分析管理、制定方案时使用。企业对外公布的账套是为符合国家法律法规，欺骗税务机关专门设置的假账。这种现象的放生令人深思。很简单，从成本效益我们可以看出这样做的成本必然小于所获得的利润，这种巨大利润比税收筹划还要担风险所形成的低额利润吸引力大得多。因此小企业出于经济本能的反应，本能的去选择了这种违法的节税方式。对于这些问题，我国应该出台更多的政策去约束，更加深入的去研究中小企业去税收筹划的动力。三、中小企业税收筹划的分析（一）税收筹划的重要性分析 1.能够提高中小企业的管理水平
中小企业在管理和资金上不占优势，所以企业进行税收筹划需要一个规范的管理体系上，这有利于对中小企业会计从业人员的操作能力加强，健全内控和完善财务信息。只有这样，才能为企业的税收筹划提供详细完整的财务资料，使税收筹划的方案更好的实施，为企业带来良性循环。
2.有利于中小企业实现利益最大化
更多的学者认为追求企业的利润仅仅只是企业的财务目标，而这个财务目标的实现与税收是息息相关的。根据我国现行税法的规定，各个企业在各自的生产经营过程中至少会涉及到十个税种，而税收在法律上具有固定性、无偿性和强制性。所以，企业如果不实施税收筹划，运用税收筹划的技巧对企业的税收进行筹划及比对，就意味着将承担更重的税赋。
（二）税收筹划的可能性分析
1.会计制度和税收政策的可选择性
根据现行的财务会计制度及其准则，不同的财务会计处理方法对管理者做出的决策会产生不同程度影响。比如：固定资产计提折旧的方法有年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法和工作量法等；除此之外在销售收入的结算方式、外币的折算方式和费用的分摊方式上也有很多选择。选择不同的计算方法会得出不同的会计结果，对企业经济利益的影响也各有不同。
2.中小企业运行机制上的可行性
中小企业进行税收筹划，能够为企业减轻税赋，这是因为中小企业在运行机制上虽然跟大企业相比有不足的地方。中小企业的决策者做出决定的同时就能实施决策，节省了很多不必要的审批审核步骤，为企业更高效率的实施税收筹划提供了可能。相对于大型企业而言，中小企业有很多没有完善的地方，但是这些不够完善的地方也为中小企业税收筹划铺平了道路。四、中小企业税收筹划存在的问题
（一）中小企业纳税意识薄弱
税收筹划是建立在纳税人对会计及税法的相关法律知识能够熟练的掌握的基础之上来实施的。纳税人对税收筹划的理解还没有深入了解其本质，在观念上的认识还存在很大的错误。税收筹划虽然已经能够被大多数企业接受，但是许多中小企业的管理者会认为税收筹划只是换一种概念的偷税漏税。而在这种错误思想的误导下，税收筹划的实际工作者会打着税收筹划的幌子，做出偷税漏税的违法行为，从而导致纳税人在操作税收筹划时出现错误，带来一系列不良的影响，对税收筹划的理解和看法不够深入制约了税收筹划工作在全国范围内的运行和推广。（二）中小企业财务管理不规范
完整的财务体系是中小企业实施税收筹划的基础，而且企业使用的会计数据越规范，企业进行税收筹划的活动性越大。但是我国中小企业财务管理体系上存在严重的不规范现象以及较大的漏洞，导致税收筹划的基础薄弱，筹划空间也越来越小。首先，对于中小企业来说，企业资金少，规模小，在企业经营过程中很难向其他企业融资，所以中小企业的管理者在做出投资决策时，可能不会过多的考虑到方案是否具备实施的可能性，不会经过财务的预算，更不会考虑好税收筹划的问题，而是直接由领导来决定方案的实施。
（三）中小企业税收筹划缺乏专业人才
虽然现在社会上会计专业的毕业生与其他专业的人数相比略多一点，但是每年的毕业生中可能一半的人会由于找不到与专业对口的工作而选择转行，另外一半之中可能只有很少的一部分会真正的把自己所学到的知识运用在工作之中。由于从业人员素质偏低，对与税法相关的法律知识和政策不够了解，不能为企业带来收益。从纳税人的角度来说，很多人会认为税收筹划的直接目的是减少税收，只要能减少税收负担，怎么样都行。这就导致了开展税收筹划的实际工作者在筹划行为上有很大的疏忽，使得税收执法人员对税收筹划的行为有了不正确的认识，致使税收筹划在我国发展缓慢。五、中小企业税收筹划的建议与对策分析
税收筹划是中小企业在遵守法律法规，遵守税法法规等基础上，进行了科学的合理的避税方式。在实践的税收筹划中，中小企业需要通过转变经营思路，优化企业管理等诸多方面来实施与布局。当前不少中小企业对于税收筹划并没有准确的认知，不少中小企业甚至采用违法犯罪的手段来进行非法避税，这显然不利于中小企业的快速发展。特别是在“营改增”背景下，中小企业更需要做好全方位的税收筹划，以推动中小企业的快速稳健发展。
（一）结合税收政策精准实现税收人的身份筹划 在中小企业的快速发展中，税收筹划是非常必要的手段，但税收筹划需要充分结合国家的相关税收政策，在全面分析税收政策的基础上进行精准性的税收筹划。在“营改增”的背景下，企业的纳税人身份是非常重要的税收筹划手段，企业结合自身的发展情况以及税收方面的相关政策，不断进行纳税人身份的筛选和定位，以实现科学化的纳税人身份筹划。“营改增”的条件下，中小企业在纳税的过程中，需要特别分析其增值税率，在分析增值税率的基础上，进行准确地计算与衡量。特别是分析增值税率与无差异平衡点之间的关系，这是身份筹划的必要前提。这主要是因为在“营改增”背景下，不同身份的中小企业纳税人，在实际缴纳税款的过程中，其优惠程度或者说是其抵扣比率不同。通过分析增值税率与无差异平衡点之间的关系，如果前者低于后者，那么在税收筹划的过程中，中小企业应该选用一般纳税人的身份。相反，如果前者高于后者，那么在税收筹划的过程中，中小企业的纳税人身份则可以选择为小规模纳税人。（二）中小企业在采购业务方面的税收筹划 采购环节是中小企业经营与发展的关键环节，在采购环节中，选择优质的供货商，或者运用科学的供货商制度，能够为中小企业的发展带来巨大的推动力。比如采购优质但价格相对低廉的产品，能够使得企业获得更多的经济收益。在“营改增”背景下，中小企业在采购环节的税收筹划，同样是其税收筹划中的关键一环，当然这主要与中小企业不同的纳税身份有关。对于大部分中小企业而言，如果在实际纳税的过程中，选择的是小规模纳税人，那么由于这种类型的税收计算方式是相对比较简单的，中小企业如果想要获得更多的经济收益，有效地减轻自身的税务负担，可以在选择优质产品的同时，保障其产品价格是同类产品中相对较低的。这样在后期的税收计算中，中小企业可以获得较大的税收优惠。但如果中小企业的纳税人身份是一般纳税人，那么在中小企业在采购环节中，不仅要筛选质量优良，但价格相对较低的产品，更要注重产品的供货方自身的纳税人身份，一般来讲，供货商的纳税人身份应该同样为一般纳税人，这样可以抵扣进项税额。（三）中小企业在销售业务方面的筹划 销售业务是中小企业获得经济效益的主要途径，在税收筹划的过程中，中小企业同样需要做好这方面的税收筹划，通过科学的税收筹划来实现税负的减轻。比如对于一些拥有外包业务的中小企业而言，为了减少不必要的税收负担，可以将这些业务分包或者外包给具有相关资质的同行，这样可以帮助中小企业全面享受“营改增”带来的巨大税收优惠。同时，在中小企业资金使用的过程中，不少中小企业因相关款项的数额较小，所以在实际的货款支付中，往往采用全额付清的方式，这种方式不利于企业进行科学的税收筹划，也难以提升资金的使用价值。中小企业可以采用更加灵活、更加便捷的分期、赊账、冲抵等多重方式，通过这些货款支付的方式，可以有效帮助中小企业减少因货款支付而产生的高额的税收负担。同时，通过其他的付款方式，还能够帮助中小企业有效地利用资金，从而实现资金的合理周转。当然，更主要的税收筹划方式，还在于中小企业需要结合“营改增”的税收调节方式，来进行经营方向或者经营方式的调整。在“营改增”的背景下，企业通过调整经营方向来进行税收筹划，不仅可以采用扩大经营的方式，还可以采用转型的方式，总之要结合税收政策，进行经营方式的调整与转变。（四）中小企业税收政策运用及申报中的筹划 在“营改增”推行的过程中，国家税收部门为了确保这一优惠政策取得完善的效果与质量，同时辅助推行了一些新的优惠政策。作为中小企业在税收筹划的过程中，需要随时分析与结合国家的税收政策以及税收杠杆，将税收杠杆运用到企业的发展及经营等全过程中。此外，在中小企业税收申报的过程中，同样需要进行相应的税收筹划。在申报前，或者说在中小企业选择何种申报方式前，必须结合中小企业的实际情况，全面计算与衡量不同的申报方式产生的减税差异，再根据税款大小做出有利于企业的选择。
总结： 税收筹划是中小企业在经营与发展中，在遵守法律法规的前提下，利用税收政策进行了合理避税的一种方式，税收筹划贯通于中小企业经营、管理、申报等诸多方面，中小企业必须充分结合“营改增”的税收优惠政策，运用科学全面的税收筹划方式。随着我国税制改革，我国税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使偷税漏税的机会日益减少，风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要，税收筹划将面临新的发展机遇，税收筹划已不是社会少数人的偶然经济行为，而已成为有理论依据、有操作方法的社会经济活动，纳税筹划将为企业带来更多的利润。
最后，感谢指导老师郭蓉老师，百忙之中评审本论文，并提出宝贵意见。
参 考 文 献
[1] 李林.浅谈中小企业税收筹划的问题和对策[J].企业导报,2013年第二期[2] 沈旭东.新会计准则下中小企业会计税收筹划策略分析[J].经营者管理,2013年第四期[3] 刘小海.企业税收筹划的风险控制研究[J].商业会计,2013年第三期[4] 余立范.中小企业税收筹划的现状及对策探析[J].财务管理,2017年第一期[5] ://.baidu.com 百度
