目 录
1，引言
2、会计电算化系统使用现状
3、电算化对传统银行会计理论的冲击
4、会计电算化给银行会计理论与实务带来的变革
5、存在的主要安全隐患
6、风险防范对策
7、结论
内 容 摘 要
随着信息化时代的到来，商业银行会计电算化的水平日益提高，不仅极大地改变了商业银行会计核算的传统做法，而且改变着商业银行的服务方式和服务质量，甚至给商业银行的经营形式、经营内容、管理体制等都带来了巨大变化。会计电算化应用系统在银行业的应用和普及，不仅为商业银行创造了良好的社会效益，而且也为商业银行创造了经济效益。但是，会计电算化在给商业银行带来效益的同时，也给商业银行带来了新的经营风险，安全性问题在电算化方式下显得更加重要，如何进行会计电算化系统的风险防范已成为一个事关银行业稳健经营的严峻课题。
会计电算化的探讨
1、引言
随着世界范围内金融业的竞争更加激烈，网上金融业务的整体化发展水平将直接影响到一个国家电子商务的健康发展。我国金融电子化建设经过十多年的发展，尽管取得了巨大的成绩，但与迅速发展的计算机及网络技术相比，与我国经济体制改革对金融事业的要求相比，与对金融风险防范与控制的要求相比，我国金融电子化还有相当大的差距，还存在着一些不可忽视的问题。随着计算机技术和信息技术的发展和普及，银行应加强对员工计算机知识的培训力度，使管理人员和业务操作人员都具备计算机基础知识，并对常用会计电算化系统的开发思想、基本流程、正确使用有一个正确认识，但是现在风险防范却成为了一个很重要的课题，我们如何来杜绝安全隐患首先要从现在使用的基本状态说起。
2、会计电算化系统使用现状
在我国商业银行领域，会计电算化从建立模仿手工作业的单项业务应用系统开始，经历了多项业务应用集成处理阶段，正逐步向着集约化管理和决策支持的高级阶段发展。以我国最大的商业银行中国工商银行为例，到现在全国150个主要大中城市电子化网点覆盖率已达到100％。与此同时，区域范围的通存通兑系统、全国范围的电子汇兑系统、企业银行系统、自助银行系统等一大批会计电算化应用系统的陆续投产也为我国商业银行竞争力的提高和业务的发展起到了良好的支持作用。
会计电算化给商业银行带来的社会效益表现在：加速企业资金周转；减少现金流通量；为社会提供多元化的金融服务；为国民经济信息化提供重要支持。会计电算化给商业银行带来的经济效益表现在：提高了商业银行工作效率和经营能力；提高了商业银行会计核算的质量和经营管理水平；扩大了业务范围，改善了客户服务；改善了资金调度能力，提高了盈利能力。
3、电算化对传统银行会计理论的冲击
3.1“双线核算”已失去原有的核对作用
在手工操作条件下，银行会计核算划分为明细核算和综合核算两大系统，其账务处理的程序是：凭证——分户账（登记簿）——余额表，以及凭证——科目日结单——总账——日计表。可见，明细、综合核算两者虽然是自成体系，但都是根据同一凭证进行的。但一笔业务需分别由二人处理。
3.2单式凭证原有便于传递的作用不复存在
在传统核算业务中，由于一笔银行业务的实现可能涉及几个柜台，甚至几个行处。长期以来，为了便于凭证传递和分工记账，银行一直广泛采用单式凭证。随着计算机记账及电子联行“天地对接”等现代技术手段的迅猛发展和广泛运用，会计信息的输出输入在很短的时间内即可完成，已不存在复式凭证影响传递速度等问题，复式凭证不仅对应关系明晰，便于事后查考，节省银行工本费，而且，在计算机操作下，只需调整软件设置，就可实现根据同一凭证同时记录借贷双方账务的功能。而且，现实中也确实有不少业务名义上使用单式凭证，实际上已运用了复式凭证的原理。如联行业务，原来需要发送给收报行的有关凭证现已改由发报行保管，收报行只是依据电子信息直接登记有关联行账务，在此情况下，发报行只要有发报依据即可，报单的作用已逐渐减弱，尤其是原来流传递给收报行的来账卡片和来账报告卡，更显多余。再如同城票据交换业务中，现有不少城市已使用了电子清算系统，不需将票据送达付款行便可完成支票和本票等结算业务。收付款单位在同一银行的有关业务，则更无必要根据套写的凭证分次输入同一业务信息系统。
3.3账簿种类过于繁多
由于银行业的特殊性及银行业各种类的多样性，长期以来，账簿设置是根据不同业务特点而有所不同。明细核算中的分户账就有形式各异的甲、乙、丙、丁四种；登记簿也有普通三栏式及根据不同业务需要设置的多栏式；余额表也有一般余额表和计息余额表之分，再加上活页式总账等，可谓“品种”繁多。在手工操作下，这些账簿有其共存的必要性并各自发挥着重要作用，如需在账页上计息的科目可使用乙种账，不需计息或使用计息余额表计息的则使用甲种账，以有利于迅速结息等。但在计算机操作系统下，信息资源具有共享的优势，它可以随时对贮存的信息进行自由重组汇总，且具有无限的自由空间，按使用者的要求，在原始数据基础上，直接生成手工状态下的各类会计报表。因此，在电算化实现后依然设置众多形式的账簿已无必要。
3.4会计凭证基本要素的内容值得再认识
《会计基础工作规范》及有关会计制度对会计凭证的基本要素作出了明确规定。其中“签名或盖章”被作为判断凭证真实性的重要依据，是会计凭证中不可缺少的基本要素。但这一规定没有顾及到电算化条件下的新情况。在电算化条件下，有时可审查到凭证的印鉴，而有时只能审查到其密押或支付密码。如同城支票结算中，为了做到及时进账，许多票据交换系统都引入了电子支付密码技术，它具有准确性与安全性，且便于银行校验，发挥着与印鉴相同甚至更强的防伪效用。再如电子联行、电子汇兑中，判别对方凭证信息的真实性也只能依靠密押。由此可见，在有关制度中并不能将“签名与盖章”作为鉴别凭证真实性的唯一条件，至少应将支付密码和密押等包括进去，否则，银行目前按“支付密码”所做的凭证传递及账务处理是否具有法律效应，将会引起争议。
4、会计电算化给银行会计理论与实务带来的变革
4.1会计科目和会计凭证
会计科目是对资产、负债、所有者权益、收入、费用等进行分类汇总反映的类别名称,是银行设置账户、归集和记录各项经济业务事项的根据。在银行会计工作中,通过设置和运用会计科目,可以将银行错综的经济业务事项进行分门别类地反映,从而保证银行会计所提供的信息符合和满足各有关方面的需要,保证银行会计信息的可比性。目前,银行会计科目处于一种不规范、不统一的状态,与银行会计电算化的要求极不相适应。而实现银行会计电算化,对会计资料的统一和规范提出了新的要求,其主要内容包括: 为了实现“资源共享”,要求银行会计科目类别、名称、编码、核算内容应尽量统一和规范。为了减少银行会计电算化信息系统的初始设置工作量,要求会计科目的层次、内容应尽可能统一,并尽可能稳定。明细科目的设置尽量考虑电子计算机系统处理的方便。会计科目的编码是银行会计电算化中的一项技术性很强的工作,要求会计科目代码要有扩展性并且位数要适当。银行会计科目代码使用范围广,一旦代码的长度或编码方式发生变化,对整个系统的影响非常大。但银行的经济活动处于不断的发展变化之中,会计科目的数量(特别是明细科目)也会随之不断发生增减变化。
4.2会计账簿和账务处理程序
会计账簿,是指由相互联系并具有一定格式的账页所组成,是用来分类记载各项经济业务事项的记录薄册,是编制会计报表、提供会计信息的主要依据。在银行会计手工操作的条件下,银行会计账簿按其性质和用途可以分为序时账薄、分类账簿和备查账簿。按照“双线核算”原则的要求,会计人员要根据审核无误码后的记账凭证,平行登记分户账和总账。其中总账和分户账的相互核对即总分核对是保证账簿记录正确无误的关键所在。而在银行会计电算化的条件下,账簿的登记是通过电子计算机系统集中自动化处理来完成的,总账和分户账之间不存在相互核对的问题,总分核对已无实质性意义。在账簿的格式问题上,限于打印机的条件,传统账簿的输出在软件设计上有一定的难度,使用中也存在浪费纸张、成本较大的问题,因此,账簿格式也是一个值得探讨的问题。另外,银行会计电算化条件下是否一定要打印输出账簿呢?从信息保存的角度来看,存储于磁介质和存储在纸介质上的效果是一样的。银行会计电算化条件下的打印账簿,也只是多一种各查的会计档案资料而已,但这种做法的代价则是费时、费力、成本增加。目前不少实现了银行会计电算化的单位,平时并不打印账簿,只在会计期末或检查时才予以打印就是一个证明。因此,银行会计电算化的所谓账簿只不过是根据记账凭证按会计科目进行归类、统计的中间结果,而在计算机内部不存在手工意义上的各种账薄。此外,将会计账簿分为日记簿、总账及明细账的价值和必要性已经不大。
4.3财务会计报告
财务会计报告是定期反映银行在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量以及有关影响未来经营发展的文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等组成,其中会计报表是财务会计报告的主体。在手工操作的条件下,编制会计报表是一件费时、费工、费力的事情。在实现银行会计电算化以后,反映经济活动的会计数据以一定的结构存放在会计核算数据库,财会人员只要定义好报表格式、取数公式,计算机便自动从数据库中提取数据。复杂的劳动简化了,工作效率得以较大提高。由于计算机强大的数据储存能力、高效的数据处理能力,使得会计报表编制方法发生了根本性的变革,同时也使得财务会计报告在披露的时间、内容、方法等方面也发生重大的变革。此外,会计报表的报送渠道和报送方式上可依据电子计算机系统处理的特点,根据需要和可能选择报送报表、报送磁盘或联网传递等不同方式,以随时满足各有关方面对银行会计信息的需求。
4.4会计工作组织体制
在银行会计工作中,会计人员相互之间通过凭证的传递、交换,建立联系,相互牵制,从而保证银行会计工作有条不紊地进行。实现银行会计电算化以后,将手工会计对数据分散收集、分散处理、重复记录的操作方式,改变成集中收集、统一处理、数据共享的操作方式。银行会计工作组织体制的确立,将主要以数据的不同形态为依据,手工会计中的岗位划分将被新的岗位划分所代替,如数据录入、审核、维护等。很显然,手工会计工作岗位与电算化工作岗位是截然不同的。具体说来,实现银行会计电算化以后,会计工作岗位可划分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位主要包括:会计主管、出纳、核算各岗、稽核、档案管理等,各基本会计岗位与手工会计的各会计岗位相一致,基本要求与《会计基础工作规范》的相关规定一致。电算化会计岗位指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。银行要根据计算机系统处理的特点,结合会计工作的需要,划分电算化会计岗位。大型银行和使用大规模会计电算化信息系统的银行,可设立如下电算化会计岗位,即电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析、会计档案保管以及软件开发等岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位,可在保证会计数据安全的前提下交叉设置,各岗位人员要保持相对稳定。
5、存在的主要安全隐患
5.1对计算机知识缺乏了解
当前，我国银行业中有一些干部职工由于计算机知识缺乏，往往认为电算化系统是由计算机自动控制的，比手工处理更安全，殊不知计算机系统也是人来控制和使用的，任何有意的破坏或无意的操作失误行为都会更具隐蔽性，都可能带来更为严重的损失和后果。
5.2业务需求不完善
在部分电算化系统开发过程中，由于参与软件开发的人员（包括业务和技术人员），对业务流程及容易发生弊端的环节不了解或没有深入研究，业务需求没有考虑如何建立一种安全机制，特别是没有考虑对以后使用软件系统的有关人员如何进行防范，造成数据输入、数据处理、数据保管等方面的风险。 另外，目前银行使用的一部分会计电算化软件在系统设计上都或多或少存在一些问题。比如：有的软件在设计销户交易时，没有考虑对应收未收利息进行检查，导致有银行欠息的客户也能销户；又如：目前大多数银行会计软件的操作员权限都只划分为两级，高级别柜员有权执行低级别柜员的全部操作；再比如：更为严重的是有些系统还允许系统管理员查询操作员密码和操作员号，并给系统管理员定义了很高的操作权限，能够办理销账、冲账、调整计息积数等业务，致使管理员可以绕开会计主管的监督进行操作，从而削弱了会计制度和会计主管人员的监督约束作用。上述漏洞的存在使得相关人员一旦产生犯罪动机，便会有机可乘。
6、风险防范对策
6.1提高计算机风险防范意识
随着计算机技术和信息技术的发展和普及，银行应加强对员工计算机知识的培训力度，使管理人员和业务操作人员都具备计算机基础知识，并对常用会计电算化系统的开发思想、基本流程、正确使用和风险防范有一个正确认识，使每个人都树立强烈的安全意识。
6.2加强系统的控制和管理功能
防止非法使用系统资源，指定专人进行系统操作，及时清理各种垃圾文件；一切操作都要在日志文件中予以记录，以防止误操作损坏软件系统或业务数据；应用系统运行环境应封闭，以防止一般用户非法闯入操作系统。严格规定访问数据库的各级权限，实现权限等级管理，严禁越权操作；定期强制修改密码；严格控制数据输入，应尽量减少人工操作，具备条件可采用扫描仪、阅读器等设备录入数据，同时录入数据应换人复核后方可生效；对数据要进行多重备份和异地备份，以便在设备故障或发生意外时能及时恢复数据，保证数据的完整性。
6.3进行业务流程再造和安全控制手段再造
在业务处理过程中实行事权划分，对重要业务和大额业务实行复核制和授权制，将分离原则贯彻于计算机操作中，通过事中控制形成有效的制约机制。健全事后监督机制，事后监督系统与临柜操作系统必须在设备、网络、系统管理上完全分离，通过事后监督，及时发现问题，起到亡羊补牢的作用，间接地威慑不法分子。
6.4 建立健全规章制度
要充分发挥计算机的作用，就必须建立严格、完善的内部安全管理和控制制度并严格监督制度的执行，这样才能使计算机安全工作有章可循、有的放矢。具体讲应从以下几方面着手加强人事管理：1根据接触系统和操作的密级选择适当人选；2对相关人员的技术水平、工作态度、工作表现要进行定期考评，适时进行岗位轮换。加强规章制度建设和相关管理：1针对软件开发人员、系统维护人员、业务操作人员的工作职责，分别建立一套职责明确的管理制度，以便分清职责、互相监督；2建立密码管理制度，重要的密码要由不同人员分段掌握，密码要定期更换并严格控制密码的扩散范围。
7、结 论
随着计算机应用的日趋普及，电算化已成为银行会计业务发展的必然方向，为确保客户利益和银行信誉，银行应对会计电算化应用系统的安全性予以高度重视，采取一切措施，对可能产生的风险防患于未然。在电算化系统建设中，应强化风险意识，建立优质、高效、安全的银行会计电算化系统和建立健全规章制度成为了我们必要有效的防范措施。
参 考 文 献
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