保险公司经营绩效指标体系研究

一、背景………………………………………………………………………………3

二、保险公司传统的绩效评价体系…………………………………………………3

（一）传统绩效评价体系的优势……………………………………………………3

（二）传统绩效评价体系的弊端……………………………………………………3

三、新型指标体系考核………………………………………………………………4

（一）理论方面………………………………………………………………………4

（二）原则方面………………………………………………………………………5

（三）实际方面………………………………………………………………………6

四、总结………………………………………………………………………………6

内 容 摘 要

【摘要】我国保险公司现有的统计分析指标和评价制度远不能满足其自身经营管理的需要，同时也造成了我国保险市场中经济信息的短缺和不对称问题。为此，从保险公司经营业绩评价的角度，设计了一套包括盈利能力、偿付能力和经营稳健性指标的统计指标体系，旨在为收集、分析和了解保险公司相关数据提供一个基本框架，为保险公司经营业绩和竞争力的提高提供必要的信息资源，使其更好地应对当前的机遇与挑战。

【关键词】保险公司 经营业绩评价 统计指标体系

保险公司经营绩效指标体系研究

一、背景

保险业被誉为我国21世纪的朝阳产业。我国经济的持续快速增长为保险市场的长期发展提供了可靠保证，加之居民收入水平提高、全社会保险意识增强以及老龄化社会到来等因素的影响，我国保险业拥有了巨大的发展空间。与此同时，随着我国的入世，外资保险公司凭借其雄厚的资金实力、先进的保险技术和管理经验、多样化的产品结构以及优质周到的服务，同我国的保险公司展开了激烈的竞争。在这一背景下，只有切实提高我国保险公司整体的经营业绩和竞争能力，才是应对机遇与挑战的惟一出路。但是，由于长期在不成熟的市场环境下经营，我国保险公司几乎都走过了战略扩张型的发展道路，科学、量化的管理机制长期缺失，相关统计分析指标粗犷而缺乏系统性，这不仅掩盖了保险公司各方面的经营风险，制约了管理者正确有效的经营决策，也造成了保险市场中经济信息的短缺和不对称，增大了整个保险行业的风险。

这些问题对保险公司经营业绩和竞争力的负面影响是不言而喻的。因此，如何设计一套科学合理的评价指标，收集、分析和了解保险公司经营业绩数据的一个基本框架，进而逐步完善我国保险公司现有统计分析指标和评价制度的缺陷，为保险公司经营业绩和竞争力的提高提供必要的、相关的信息资源，对于国内的保险行业的健康有序的发展是非常重要的。 

二、保险公司传统的绩效评价体系介绍

传统意义上的经营业绩是指公司经过一定时期经营活动所取的业务规模的保费收入指标和反映公司经营效益的利润指标。最直观的表现为公司的经营收入和利润。但从现代企业管理的角度来看，这只是一个狭义的概念。为了确保以上两项指标的落实，保险公司在绩效评价中普遍采用了将财务资源与以上两项指标挂钩的做法，通过这种方式不仅完成了保险公司的绩效评价，同时根据评价结果兑现相应的财务资源工作，呈现出绩效评价与根据绩效评价结果进行相应奖罚同步完成的特点。

以某保险公司为例，其绩效考核指标包括实收保费和利润指标，将财务资源与以上两项指标挂钩，分别下达实收保费费用率和利润费用率。各分支机构可以根据自身规模和效益情况计算自身可用费用资源，并直接将相应费用资源应用于公司经营和员员工薪酬。

（一）传统绩效评价体系的优势

应该说，传统的保险公司绩效评价体系有其独到的科学之处：首先，兼顾了业务规模的扩张和经营效益的提高两方面的要求；其次，绩效指标的情况可以直接决定保险公司的可用财务资源，绩效评价结果与公司的奖惩制度高度统一；第三方面是员工的薪酬指标包含于财务资源的兑现，体现着公司经营结果与员工个体利益的统一。

（二）传统绩效评价体系的弊端

保险业的政府最高监管单位——中国保监会，它的主要责任是主要是检查保险公司的偿付能力指标，即保险公司偿还债务的能力。偿付能力是指保险公司赔偿和给付的能力，偿付能力是否充足直接决定了被保险人能否得到可靠的保障。因此，我国保险公司偿付能力监管的指标是基于认可资产负债表和认可损益表的，财产保险公司偿付能力指标体系中仍然采用偿付能力额度监管和偿付能力指标体系监管两套标准。而中国财产保险公司偿付能力监管的指标中，保费增长率、自留保费增长率、实际偿付能力额度变化率三个指标之间存在高度的相关性；而资产认可率、毛保费规模率、资产负债率之间存在高度的负相关性。

尽管影响保险公司偿付能力有不同的因素，在传统绩效评价体系中将财务资源与人寿保费和利润挂钩，在保险公司的经营管理中起到了一定积极作用，但是，随着近年来我国保险市场的发展变化以及保险公司内涵式增长的不断加强，这种绩效评价体系也逐渐展现了它的弊端，主要表现在以下三点；

1、随着保险主体的增加，保险公司之间的竞争不断加大，竞争日益加剧，市场呈现一种混乱局面。很多的保险公司趋于市场的压力，重视业务规模的发展，忽略经营效益。形成在各分支机构，为了获得经营费用，片面强调保费的规模，放松了对业务质量的要求，导致理赔的成本增加，盈利减少。

2、由于保险公司的经营利润与平常的公司存在很大的区别，先有保费收入，后有理赔成本的支出，且理赔具有较大的不确定性，经营利润波动性较大。而依靠这种绩效评价体系，一定程度上促使分支机构采取冒险做法，承保高风险业务，赚取保费，挣得财务资源，却忽略了业务本身存在的风险。

3、利用利润指标存在着明显的弊端，利润是一个绝对值，为考虑投入产出比，更没有考虑投入资本所承担风险要求的风险收益。故此，传统的绩效评价体系已经不能满足今天保险市场的要求。建立合理有效的绩效评价指标体系显得格外重要。

 以上分析表明我国现有保险公司绩效评价指标体系存在明显不足，需要对其

进行修正和改进，结合保险公司战略发展的实际，考虑到我国当前社会和谐理论

的提出，需要重构新的、更加科学的保险公司绩效评价指标体系。

三、新型指标体系考核建立的必要性和内容

目前的体系跟管理要求存在着差距，需要一套更为开放、有效并具有创新意义的考核模式。新型指标体系考核的建立有其必要性。通过学习相关的管理理论，结合国际上成熟的管理实践，针对目前的国内市场，我认为，未来的绩效评价体系应该朝着以下三个方面设想：

（一）指标方面

第一、指标体系应具有战略关联性。首先，指标体系应该产生于战略，并随着战略的改变而改变。其次，指标体系应该能够对战略和目标的影响因素进行计量和评价，即它们不仅仅扮演将战略目标予以展开的角色，还应为后来的绩效评价奠定基础。因此，所选择的指标体系应源于战略，并能够恰当地反映战略实施的效果，只有在此原则上建立起来的指标才能保证战略的顺利实施。 

第二、入选的指标应具有代表性，能够代表保险公司经营的行业特征。保险公司是特殊的金融企业，其特殊性表现在它是专门为社会经济提供风险保障和经济补偿的金融机构。由于其风险保障的特殊角色，要求在评价和分析保险公司的经营状况时，不仅要考虑其获取利润的能力，还需要客观分析保险公司经营的稳健特性，需要全面反映其经营中的盈利能力和偿付能力以及资本充足状况。 

第三、尽量消除各指标之间的相关性，以减少指标反映信息之间的重复，同时增强指标的代表性。具体可以采用主成份分析方法和因子分析法，把原指标体系中重复的指标因素加以剔除，简化绩效评价指标体系，以较少的并具有代表性的指标来评价保险公司的偿付能力和经营绩效，使评价体系既简练又高效。 

第四、构建的指标体系既要全面、完整、系统地反映保险公司的经营状况，也要遵照可操作性原则，适当考虑相关统计数据的可得获性。只有将评价指标体系的系统性和可操作性相结合才能有效地评价保险公司的经营绩效状况。同时，入选的指标应该易于计量，便于计算，以增强评价指标体系的可计量性。 

第五、关注定性指标在保险公司经营绩效评价中的运用，将定性指标和定量指标结合起来。在定性地分析保险公司经营特征的基础上，定量地、准确地衡量保险公司的经营绩效。在偿付能力的指标设计方面，充分考虑政府保险监管的相关指标，使评价结果更科学、更符合现实状况，以期促进社会目标的实现。

（二）原则方面

1、评价导向—社会绩效与经营绩效同步考察 

保险公司作为现代社会经济生活的最基本的组织，其和谐发展成为整个社会

和谐稳定的重要因素。然而在过去相当长的时期内，多数公司致力于追求短期经

济效益，漠视道德，丧失诚信，导致社会责任缺失的现象层出不穷。传统的业绩

评价体系仅注重财务绩效、漠视社会绩效，随着我国市场经济的不断发展，原有

的绩效评价方法不再适应现代公司发展的需要。因此，有必要按照科学发展观的

要求，融合管理理论和社会学理论，重新构建保险业战略绩效评价体系，引入企业社会责任(CSR)理念，全面考虑利益相关者的利益，推动我国保险业的可持续

发展和社会经济的整体协调发展，充分发挥保险业对社会和谐发展的基本功能。 

2、监管模式—偿付能力监管优于行为监管 

保险监管制度的发展是一个演进的过程。以制度经济学的分析方法来看，从

要不要政府监管到实施行为监管，再到实施偿付能力监管，监管制度发展的背后

是人类理性的选择结果。保险监管从一开始并没有选择偿付能力监管的方式，而

是要不要政府监管。当保险业得到发展并面临困境时，人们需要对政府监管取得

一定程度的共识，才会出现政府监管作为保险业管理上的制度创新。根据奥地利

学派的市场过程理论，从政府实施行为监管到实施偿付能力监管，是一个连续的、

边际的监管政策调整和充实完善的过程。保险监管实践表明，偿付能力监管模式

具有监管成本低、对市场竞争本身的伤害小、监管效果较好、消费者的经济利益

和消费者剩余得到更有效的保护等特点，这是市场行为监管方式所不具备的，所

以偿付能力监管模式远优于行为监管模式。 

3.、评价方法—财务指标与非财务指标平衡处理 

财务指标与非财务指标的分类很容易确定。财务指标是用货币术语表述的，

包括由一个或多个财务指标构成的比率，如投资报酬率。财务指标反映了资源之

间的替代性以及经营管理能力的成本，传统的绩效评价多采用财务指标，非财务

指标鲜有出现。和财务指标对应的其他指标称为非财务指标，非财务指标是较为

具体的独立指标，非财务指标有利于引导经营管理水平的改进，但它无法反映改

进的成本。事实上，财务与非财务指标都是公司总体绩效不可缺少的组成部分，

绩效评价体系应该包含更多的非财务指标，才能保证评价指标和员工可操作水平

能力的相关性，使保险公司的绩效评价更加全面。 

4、战略观点—保险监管引入平衡记分卡测评体系 

现代公司在当前信息化、知识化、虚拟化的社会里，进入了战略管理新时代，

面临着更为残酷的竞争，为了生存和持续、健康的发展，公司纷纷引入战略管理

机制。保险业是金融业的重要组成部分，在我们的经济生活中扮演着不可或缺的

角色。保险公司的经营模式除了具有一般金融业的特征外，还具有较强行业特色。

政府在监管保险业，对保险公司进行绩效评价时，应从战略高度进行规划和考量，

采用科学的、综合性较强的公司绩效评价体系。把保险监管因素引入平衡计分卡，

作为平衡计分卡的第五个维度，设计相应的底层指标，体现政府保险监管的战略

地位，弥补传统平衡计分卡四个维度评价保险公司绩效的不足，构建出一个新的

具有行业特色的绩效评价体系，将是一次全新的管理思维革命。

（三）实践方面

1、设计原则

①创新考核模式，促进内涵式增长。通过考核来引导公司调整业务结构，差异化配置资源，提高公司的核心竞争力。

②实现与员工利益与公司发展同步。引导分支机构、员工与公司长期稳定发展协同。

2、新型绩效评价体系的设立指标

EVA是公司调整后的营业净利润减去现有资产经济价值的机会成本之后的余额。由于考虑了各个部门的机会成本，所以使得方法优于一般的只考虑会计成本的指标。它是一个绝对数值指标，同时企业财富大小一般也是用绝对数指标来衡量的，所以我们把公司各个部门的增加值进行加总求和之后就可以得出整个公司的增加值。在我国应用指标的时候不能直接使用利润表中营业利润的有关数据，而是需要把利息费用和营业利润相加，然后减去公司现有资产净额的机会成本，做减法之后的余额就是我们要求的经济增加值。对于一个公司来讲，最终其投入资本价值的增加才是公司各个部门以及经营管理者业绩体现，公司采用经济增加值指标可以综合评价各个部门的经营管理绩效。计算的理论过程中应该使用资产市场的市场价值作为资产净额的衡量指标，但是实践中我们往往使用各个部门的账面价值替代市场价值，这比使用市场价值和重置价值更符合我国国情，也更符合成本效益的原则。因此，保留实收保费指标作为评价业务规模的指标，同时以EVA取代利润，作为主要的额考核指标。

实收保费：保费收入-（应收保费期末余额-应收保费期初余额）

经济增加值=考核口径利润-经济资本成本

在这两个指标开合设计上，应该以EVA指标为主，设立相比较搞得权重。随着行业的发展，EVA 指标权重将会越来越大，逐渐占据主导地位。

3、财务资源分类及兑现

首先，将工资指标从财务费用中剥离出来，对于以下两项进项单独管理：

①职工工资：仅指会计报表中的职工工资以及其他职工薪酬。按照相应的比例与实收保费和EVA分别挂钩基本工资和绩效工资。

②可用费用：包含手续费用、理赔挂历费用等。可用费用实行不同层级进行分类管理，并将其分为固定和变动费用分别考核。

4、新绩效指标考核的优点

①价值导向。绩效考核与整体收益挂钩，激励约束真正实现与公司战略的协同发展。

②引入经济资本和风险资本概念，优化资产配置，注重业务分为制约高风险的盲目发展。

四、总结

全球性金融危机提现了没有监管的经济是可怕的，因此保险业要切实加强监管，积极防范化解风险。无论是政府监管一般企业，还是保监会监管具体的保险行业，关注企业经营活动，评价企业经营绩效都是实现监管目标的有效手段和途径。保险业是金融业的重要组成部分，高度影响着人们的经济生活。对保险业的监管与评价既有一般企业的特点，同时又具有保险行业管理的自身特征。

因此，在对保险公司进行绩效评价时应充分认识到保险行业的特殊性。公司经营绩效评价的传统方法多为财务评价，难以提供综合反映保险公司经营特点和管理水平的信息。在保险业纷纷国际化和战略化的时代背景下，保险公司经营绩效的评价方法必须进行创新和突破。根本途径就是基于战略管理观设计指标，在筛选和优化财务指标的同时，全面引入非财务指标，并把二者有机结合起来构成综合性较强的评价指标体系。目前的风险资本和EVA绩效评价体系还存在着一定的困难，因此，企业必须建立一套真正适合自己的企业的一套完整及绩效考核体系，并不断结合管理理念进行创新变革，才能在今天的市场环境中占据一席之地。

参 考 文 献

[1]程大友. 保险公司管理有效性评价研究[D].哈尔滨工业大学,2009.

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[3]吴冲. 基于经营绩效视角的我国财产保险公司财务指标体系研究[D].东北财经大学,2012.

[4]张峰. 保险公司经营绩效评价指标体系的构建[D].湘潭大学,2009.

[5]王小明,杨小钊. 保险公司经营绩效评价指标体系研究[J]. 青海金融,2010(06):47-49.

[6]王向楠. 财产险公司特征对经营绩效的影响——基于《保险公司经营评价指标体系》[J]. 保险研究,2017(08):60-72.

[7]全国人民代表大会常务委员会. 中华人民共和国保险法[M]. 2009修订版. 法律出版社, 2009年03月.