浅谈中小企业应收账款
学生：王子梅 指导老师：龙敏
摘 要：应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。但是目前我国信用体系尚不完善，对应收账款的控制和管理特别困难，尤其对于中小企业来说，如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文总结中小企业应收账款产生的原因，分析中小企业应收账款的问题和对中小企业的危害，提出了应收账款管理的目标以及实现目标的一些措施和方法，以期能对中小企业管理者有所启示，从而促进中小企业更快更好的发展。
【关键词】 中小企业 应收账款 问题
目 录
前言5
一、 中小企业应收账款产生的原因5
(一)市场竞争的需求6
(二)库存积压，急需消化库存的需求6
(三)传递有用信息6
二、加强企业应收账款重要性分析6
三、应收账款管理中存在的问题及原因分析6
(一)应收账款存在的问题7
1. 在赊销前存在的问题7
2.企业绩效模式的问题7
3.企业内部制度的不健全7
4.合同管理存在问题7
(二)应收账款产生的原因分析8
四、应收账款管理目标以及实现此目标的措施和对策8
(一)应收账款的事前控制9
1.建立正确的盈利观念9
2.建立健全内部控制制度9
3.建立客户评审制度9
4.确立合理的信用政策9
(二)应收账款的事中控制9
1.建立赊销申报制度10
2.强化日常管理，制定必要的激励措施10
3.注重合同管理10
(三)应收账款的事后控制10
1.应收账款的跟踪管理11
2.执行严格的应收账款责任制11
3.更新客户的资信档案11
4.制定合理的收账程序11
5.应收账款的催收11
五、结语12
参考文献13
浅谈中小企业应收账款
前言
中小企业又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位，不同国家、不同经济发展阶段、不同行业对其界定的标准都不同。本文主要论述国内的中小企业，此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。[1]
随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款是指企业为销售商品，提供劳务等经营活动，而应当向购买或接受劳务单位索取的费用，主要包括企业应为债务人和支付的代收取的钱出售商品或提供服务采购单位包装，运输等[2]。应收账款的范围主要有：应收账款是企业日常购销活动引起的债权，非购销活动发生的应收款项不应列入应收账款[3]，如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的股利等都不应该计入应收账款；应收账款属于企业流动资产，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券；应收账款是企业应向客户收取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金、租入包装物保证金。应收账款会对企业运营产生一定的影响，因此中小企业必须加强对应收账款的管理。
一、中小企业应收账款产生的原因及现状
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位（接收劳务的单位）收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等[4] 。企业产生应收账款的原因是以下几个方面：一是经济体制转轨中老体制惯性作用。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，进入市场经济体制后，原来的供销体制发生了重大变化，由于缺乏应变能力，遗留了大量的应收账款，相当部分形成了死账呆账；二是经济法制建设相对落后，欠债不还的现象蔓延，打赢官司也无法收回的事司空见惯；三是缺乏对客户资信情况的调查。而其产生应收账款的主要原因则有如下几点：
(一)市场竞争的需求
全球经济一体化的同时，市场竞争也愈加激烈。在如此剧烈的市场竞争中，中小企业为了立足，就必须扩大销售，增强企业的竞争力，为在社会中能够存活下来。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销，即以发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的[5]。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有重要的意义。
(二)库存积压，急需消化库存的需求
中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压[6]。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。
(三)传递有用信息
公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。
二、加强企业应收账款重要性分析
应收帐款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收帐款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。一般而言，客户逾期拖欠帐款时间越长，帐款催收的难度越大，成为呆坏帐损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收帐款的帐龄分析，密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现等。
三、应收账款管理中存在的问题及原因分析
中小企业的应收账款为企业带来的销售量的提升和市场的扩大，但伴随市场和需求的扩大，中小企业的应收账款在资金周转中的一些问题和危害也随之暴露出来。
（一）应收账款存在的问题
1. 在赊销前存在的问题
中小企业由于刚刚起步，为了扩大销售，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，其中也包括折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采取的一种收款政策，这都是企业在利用商业信用开展商业往来[9]。但确定客户企业的时候，往往是有一定的盲目性。商业信用制度在中国是不是完美的，因为在发达国家，法律保护薄弱，企业在决定是否出售信贷，他们在调查清楚客户的情况时并确定了商业折扣政策是否可以实施，。而国内企业片面追求销量，但一些企业并没有重视客户的信用调查，并直接对客户进行业务往来。这样很容易导致呆账坏账的发生（一笔应收账款在什么时候才能被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的），这对一个企业尤其是刚刚起步的中小企业来说是十分不利的，有时还会造成企业资金链断裂，影响了资金的周转和使用，容易引发财务危机，企业也会被应收账款拖垮。
2.企业绩效模式的问题
为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款管理，使应收账款很容易变成呆帐坏账，使企业不良资产增加[10]，严重影响企业的正常生产经营。
3.企业内部制度的不健全
发生应收账款后，企业应该及时进行催收，定期与对方进行对账、核实，对于可能无法收回的应收账款，应及时提取坏账准备金。然而我国中小企业规模较小，资产较少，机构设置简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，确实存在很大难度。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，人员素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。中小企业也往往不会有专人负责应收账款，及时去催收应收账款，从而导致应收账款越来越多，即使对方商业信用下降、还款困难，企业也很难及时发现，导致收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，部分销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重，给企业的发展带来影响。
4.合同管理存在问题
企业在与客户签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。
（二）应收账款形成的原因分析
赊销是企业应收账款产生的原因。企业应收账款形成的历史原因大致有以下几方面：一是经济体制转轨中老体制惯性作用；二是经济法制建设相对滞后，欠债不还现象蔓延，打赢官司也无法收回的事司空见惯；三是缺乏对客户资信情况的调查，缺乏一套完整的信用风险管理制度。应收账款的产生是随着产品的销售而产生，应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动。当前，许多企业的应收账款增长速度大于收入的增长速度，降低企业的资金利用效果，影响了企业的资产质量。
企业应收账款发生的常见原因：第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售；第二，销售和收款的时间差；第三，企业自身的问题，从主观上企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
四、应收账款管理目标以及实现此目标的措施和对策 应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，预计这一信贷政策，以增加销售利润，采取这一政策预计将承担的成本[14]。只有当销售利润增长超过成本的增加，实现和促进信贷政策。同时，应收账款管理还包括企业未来的销售前景和市场预测和判断，并探索应收账款的安全性。如企业的销售前景，应收账款具有较高的安全性，可以进一步放宽信贷的信贷政策，扩大信贷投放量，以获得更多的利润，相反，就应该严格的把控信贷政策，或调整不同的客户的信用程度，确保企业获得最大的收益，并可能以最小化损失。 应收账款管理是企业根据自身的经营状况和客户信用状况进行合理的信贷政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，企业必须对账户的目的，应收账款管理策略是否合理进行评价。应收账款的管理，主要是应收账款的风险管理，即对应收账款的风险，事先，事中，事后的管理都应该加强，并以此制定科学合理的应收帐款信用政策，利润在这个信贷政策里是用以增加销售，所以应单预计风险大小而采用折衷的策略，并以此确定应收账款信用策略。
(一)应收账款的事前控制
1.建立正确的盈利观念
中小企业要根据自己开发的产品、现有的市场、潜在客户群以及自身状况制定恰当的发展模式，不可盲目照搬别家的发展模式，正如邓小平说的：不管黑猫白猫抓住老鼠就是好猫。作为企业应该有这样的精神，只有这样，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在本企业可以接受的安全水平上。[15]。
2.强化内部控制制度
对应收账款实行责任制管理，各个企业根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，让应收账款的回收率跟业务人员的提成挂钩，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。作为企业会计应该严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。
3.确立合理的信用政策
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售,增强竞争力,其管理目标就是追求利润。就其本质而言,应收账款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。[16]一个合理的信贷政策应该是包括信用标准，信用条件，收款政策，企业应当考虑对销售三个综合变化，应收账款，坏账成本和机会成本来收取费用。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制帐龄分析表进行,据此了解,有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。
(二)应收账款的事中控制
事中控制阶段是应收账款管理难度最大的阶段，也是最重要的阶段。主要包括：
1.建立赊销申报制度
企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。[17]对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行对其检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。
2.强化日常管理，制定必要的激励措施
经营过程中，企业应注意强化应收账款的日常管理：①建立客户信用档案，随时关注并记录客户信用情况，据以调整信用政策。②加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训[18]，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。同时可以建立相应的激励政策，提高催款人员收款的积极性。[19]
3.注重合同管理
销售合同的内容必须完整，并符合国家法律规定，支付的特别形式，账期和延期付款的违约责任要清晰，准确的具体的体现责任，最好是使用统一形式的合同。此外，该销售部将合同复印几份，由相关部门或人员分别检查后，交予原信贷管理部，财务部，以方便销售合同的执行，跟踪，监测和预警。
4.正确定位企业发展目标，加强风险防范意识
中小企业应该改变只看到眼前利益而忽视长远利益，单纯追求利润最大化的思想意识，也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险，认识其危害性，不能只是为了为获得市场份额而盲目扩大赊销量。
(三)应收账款的事后控制
这个阶段是应收账款回笼后的总结阶段，即企业根据该笔应收账款的一个循环，从中提取出与建立企业信用档案数据库等方面的信息或者与企业应收账款管理制度有关的反馈信息，完善应收账款管理的过程。这一阶段的主要工作包括：
1.应收账款的跟踪管理
企业应对放出去的应收账款实时跟踪，与客户保持联系，及时提醒客户收账时间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，维护与客户的良好关系，提高应收账款的回收率，识别应收账款的预期风险，降低企业可能的损失。
2.执行严格的应收账款责任制
将应收账款的催收细化到个人的责任，将应收账款的回收与个人工作绩效挂钩，对逾期还未回收的应收账款的负责人进行一些警告，对提前收回的应收账款的负责人给予一定奖励。
3.更新客户的资信档案
许多中小企业盲目、被动的采取5c法，即通过品格（character）、资本（capital）、偿付能力（capacity）、抵押品（collateral）、周期形式（cycle condition）五方面评定客户资信，而忽略5c法对中小企业的适用性。我们应该采用适合中小企业的资信的方法，随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，以便进行下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、还款及时的客户，之后可以采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及时、经营状况下滑的客户要慎重考虑下一步的信用政策，如果只是一时的经营失策，马上可以回转的仍可以沿用以前的信用政策，如果经营状况一时难以向好的方向发展，则可以考虑改用较为严格的信用政策，甚至取消客户赊销的权限，以免给企业造成重大的经济损失。
4.制定合理的收账程序
对于催收账款，企业应该定期与客户进行对账，在条件允许的情况下，应该要客户签字确认。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律[20]。其实选择什么样的方式，要根据具体情况分析，无论用什么方法，都应在法律允许的范围之内的，不得使用威胁，采取暴力行动是违法的。当选择一个代理机构，委托代理，但要谨慎对方信誉，要选择有信誉的公司。
5.应收账款的催收
企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
五、结语
综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，中小企业企业要想不被淘汰,是一定会发生应收账款的,但是企业应该选对适合企控制应收账款的方法，比如对客户的资信评定方法，做好了这个可以减少呆账坏账的发生。
当然，我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中小企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,管理者不应该只是重视销售，也应该重视应收账款的回收，另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险，处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。
所以，中小企业对应收账款的内部控制很重要，建立良好有序的内部控制制度有利于减少呆账坏账的产生。
总的来说，应收账款管理不善降低了企业的资金使用频率，使企业效益下降，尽管账面上企业已经获得了收益，但是资金不能回笼，会产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年度内所得税预缴[11]。同时应收账款是赊销商品而产生的，那么其相应的资金额是赊销额，而不是所有的营业收入，应收账款的大量存在，此时就造成了账面上的销售收入的虚增，在一定的程度上夸大了企业经营果实，从而加大了企业的风险成本。所以企业管理者对于应收账款应该给予足够的重视，使企业得到更大更好的发展。
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