论电信企业应收账款的管理

一、电信企业应收账款概念及管理现状2

（一）、电信企业应收账款概念2

1、特殊行业2

2、形成大致原因2

（二）、应收账款分类3

1、按产品各类纬度划分3

2、按产品客户群纬度划分3

3、按产品欠费时间纬度划分3

（三）、目前电信企业应收账款管理现状、形成原因及由此对电信企业经营的影响4

1、目前电信企业应收账款管理现状3

2、应收账款形成原因3

3、应收账款对电信企业经营的影响3

二、应收账款管理体系、目标及措施5

（一）、管理体系5

（二）、目标5

（三）、措施5

1、从源头控制,建立防范机制3

2、加强内部基础管理工作3

3、实行“谁发展业务形成收入，谁负责应收账款回收”的考核原则3

4、调整改变营销政策3

5、对用户按全生命周期进行管理3

6、采取不同的收费管理模式3

7、对坏账准备的管理3

三、应收账款考核指标设计及运用……………………………………………………………..6

（一）、考核指标设计6

（二）、考核指标运用7

四、IT技术对应收账款管理的运用……………………………………………………………..6

内 容 摘 要

应收账款管理是企业财务管理的重点，也是难点，应收账款管理质量的好坏关系到一个企业的生死存亡。本文以XX省电信企业为例，对应收账款管理的概念、管理现状，管理主体、目标、措施，应收账款考核指标设计及运用，IT技术在应收账款管理的运用等方面进行了一些思索和探讨。

关键词：应收账款 管理目标 措施 考核 

论电信企业应收账款的管理

 -----------以XX电信企业为例

企业管理的重点是财务管理，财务管理的核心是资金管理，资金管理的关键在于应收账款的及时回收。应收账款的规模反映出企业在经营中的收现水平和收入质量，应收账款过大容易导致有效收入减少，收入质量降低，在特殊情况下就会导致企业现金周转不灵，出现支付危机，加大公司经营风险。因此，应收账款管理好坏直接影响到公司的生存发展，及时收回应收账款，不仅能增强短期偿债能力，也反映出应收账款的管理效率。下面以XX电信企业为例说明应收账款的管理。

一、电信企业应收账款概念及管理现状

（一）、电信企业应收账款概念

电信企业是一种特殊的服务行业，其应收账款的特点也有别于商业企业和工业企业。应收账款是电信企业在正常经营活动中，按规定向用户实行先提供通信服务进行记账，后收取资费而确立的债权。属于企业已向用户提供通信服务并已入账的通信业务收入，是债务单位或个人应付尚未支付的电信欠费。

电信企业对用户提供的通信劳务，原则上都要按资费标准和数量即时收进货币资金，不得赊欠。但是，由于电信企业是一个特殊的行业，其生产过程就是用户消费过程，而且不提供实物形态产品。因此记账用户不能当即结算，必须待一个账期完结后，再对其集中收取电信费用。会计上根据权责发生制，本期实现的收入无论收到现款与否，都要列作通信业务收入。电信企业目前除少部分业务当月现金收讫，大部分记账用户都是跨月收费，而形成大量的应收账款。

（二）应收账款分类。

电信企业的应收账款按产品的属性可以有多种纬度进行分类，对不同的应收账款应当采取不同的管理方式：

1、按产品各类纬度划分，应收账款可分为普通固定电话、移动电话、小灵通、公话代办、互联网、基础数据、网元出租、其他各类业务项下的用户欠费（如黄页、系统集成等）以及为合作伙伴代为收取的资金。

2、按产品客户群纬度划分，应收账款可分为政企客户欠费、家庭客户欠费、个人客户欠费和其他客户欠费。

3、按产品欠费时间纬度划分，应收账款可分为3个月及以上长账龄用户欠费、3个月以内用户欠费。

（三）目前电信企业应收账款管理现状、形成原因及由此对电信企业经营的影响。

1、目前电信企业应收账款管理现状。

随着电信企业规模的不断扩大，业务种类的不断增加，用户数量不断增多，应收账款问题也日益突出。以XX省电信企业为例，应收账款金额居高不下，应收账款占收比不断扩大，而且呈逐年攀升趋势，XX电信企业2010年、2011年、2013年应收账款占收比分别是9.56%、9.58%、9.78%，应收账款三年绝对值分别是10.08亿、11.07亿、12.03亿，在企业资金紧缺的情况下，因用户占用电信公司的资金资源，加大了企业的融资成本和经营风险，直接影响公司的盈利能力和现金流量。因此，电信企业必须象重视业务发展一样重视应收账款的管理，以进一步提高企业的经营效益。

2、应收账款形成原因。

 2、1企业内部原因是形成应收账款的重要原因。企业内部原因包括企业的营销政策、管理机制等多方面的原因。

营销政策及手段是产生应收账款最关键的一个因素，电信企业的营销方式目前有融合营销（套餐）、终端补贴、政企团购、保底消费。电信企业的融合套餐因为包含了不同的产品，比如宽带、手机、固定电话，而电信企业对用户往往采用先使用业务后支付费用的营销政策，即后付费政策，该营销政策所产生的收入对应的都是应收账款，而应收账款的回收与否主要靠自身提供的服务和用户的信用因素决定。电信企业从历史以来形成的后付费方式在目前社会经济发展的形势下巳日渐不能适应企业的发展，但是逐步转变用户的付费模式是一个漫长的过程。在营销政策上移动公司的策略相对来说就要好的多，移动公司基本上是采用的预付费政策，先行收回资金，没有坏账形成，因此移动公司的运营资金比电信公司的资金充足得多。

企业内控制度不健全，管理职责不清，企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案数据保管不完善，是应收账款管理工作的重大缺陷之一。企业的业务部门和财务部门都有相应的应收账款管理职责，业务部门负责应收账款的具体催收，财务部门负责账务处理并与业务部门对账，提供考核数据对业务部门回收款项进行考核。 XX电信企业近十年来不断进行体制改革，业务部门的设置不断更换交替，应收账款管理人员的流动性极大，导致应收账款管理部门职责混乱，甚至有些公司取消了应收账款管理岗位，致使应收账款的管理形成真空地带，由于管理的缺失，应收账款占收比及绝对值趋势进一步恶化。

企业考核导向、指标体系不科学也是形成应收账款的一个重要原因。企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼进行重点考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。前几年，XX电信企业省公司对各地市州分公司考核重点放在收入指标及市场份额占有率上，应收账款占收比的考核占微不足道的地位，导致各分公司的经营领导把业务发展放在第一位，为了完成考核指标而不计有效益地发展，出现用户新装机数量与拆机数量同时增长的局面。。

 2、2企业外部原因

电信运营商之间残酷的竟争是电信企业形成应收账款的外部原因之一。为了抢夺市场份额，各电信运营企业不惜花血本进行恶性竞争，采取赠送终端或话费等手断抢夺用户，造成用户在电信运营商间随意转网。

用户诚信的缺失是电信企业形成应收账款的外部原因之二。目前我国对于用户的信用管理仅限于金融方面，尚没有对用户建立通信信用管理机制，用户在一个电信运营商欠费后，没有任何代价和成本就可以转到另一个电信运营商的网络，虽然电信企业为用户建立了信用管理，将用户分为红名单用户、黑名单用户、灰名单用户，但是这种管理对用户施加的影响微不足道，对用户不能产生强制性。

 2、3应收账款对电信企业经营的影响

 应收账款对企业的影响到底有多大呢?应收账款对企业的影响主要来自两个方面:

2、3（1）高额的应收账款直接影响企业的现金流量,直接引发财务危机，我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观,账面状况不错却资金匮乏的状况。应收账款回收的难题巳成为制约电信企业发展的瓶颈。目前电信企业因经营资金严重不足，经常发生拖欠供应商的终端款和代理商的代办费，近两年来拖欠情况越来越严重，有些甚至长达半年，导致供应商和代理商对电信企业失去信心。

　 2、3（2）应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计一般企业逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下,二年以上的债权成功率就更低了，而电信企业逾期三个月以上的应收账款基本回收无望，因为用户巳转网到中国移动或中国联通。由于电信企业的特殊性，在营业账务系统中打票后系统中显示用户的应收账款巳回收，但因管理不善,实际已成坏帐而未做坏帐处理的情况也普遍存在。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例,必然会对电信企业的经营和财务状况发生不良影响。

二、应收账款管理体系、目标及措施

（一）管理体系。企业必须建立应收账款管理的体系，即由销售部、财务部、各分公司组成的一个责任管理体系，并明确各部门的任务职责，管理部门除各施其职外，还应相互之间进行良好的配合，才能对应收账款进行有效的管理，从而减少应收账款余额过高对企业带来的风险。企业销售管理部负责制定应收账款管理相关政策、制度、管理办法；财务部负责有关应收账款列账等规定、应收账款完成指标的考核、坏账审核；电信企业的各地市州分公司负责承接应收账款回收考核指标的完成。

 只有明确各管理部门的职责，并将应收账款的管理目标和任务分解给各部门，各部门才能按照既定的目标去有效完成，才能达到应收账款管理的期望。

（二）目标：

应收账款能够全额回收，就是一个企业对应收账款管理的最高目标，也是现金流管理的最佳境界，但是对于中国的企业而言，因各种因素的影响，应收账款不可能做到全额回收。一个企业的应收账款，一般说来，应收账款欠费时间越长，回收的可能性越小，对于电信企业而言，欠费时期对回收率的影响尤为深远，欠费时长三个月以上，应收账款回收的可能性几乎为零。因此，电信企业应按应收账款的欠费账期来设置回收率，分欠费一个月回收率、欠费两个月回收率、欠费三个月回收率以及欠费三个月以上回收率，欠费时间越短，所制定的回收率应当越高，如果欠费时间短的应收账款能够得到预期的控制，那么电信企业的用户也越加稳定，

 （三）管理措施：

一个企业建立完善的应收账款管理机制和制定适合企业情况的管理措施，对企业的现金流管理将会形成良性循环，保证企业的生产经营能够进行有效的运作。

1、对应收账款的管理要从源头控制,建立防范机制是十分必要的，只有防范于未然，才能未雨绸缪。企业应当建立专门的用户信用机制，对于信用良好的用户给予先使用业务后支付费用的权利，对于信用一般和信用较差的用户只能让其先付费后使用业务，这样就会防范应收账款的大量产生。电信企业可将用户进行分类，按最近半年的缴费情况给予信用评级，利用企业的IT系统，在营业账务系统中将用户设置信用标识：红名单用户、黑名单用户、灰名单用户。对不同信用等级的用户采用不同的收费方式。

2、加强内部基础管理工作是应收账款管理的重点。从应收账款产生到收回的整个过程，企业应当制定系列管理程序，明确各级人员工作职责，细化管理内容，建立应收账款分析机制，定期对应收账款的回收率、欠费群体进行分析，及时应对应收账款管理中出现的各种问题。成立催收小组,对应收账款催讨

3、实行“谁发展业务形成收入，谁负责应收账款回收”的考核原则，按形成的现金流来确定业务部门的考核收入，代替用业务量来考核收入的考核机制。强化收入资金回现，采用“现金收入”实施各分公司业绩的评价，才能正确引导各分公司有效益的发展业务，关注应收账款的回收，从而实现提升收入的真正价值。

4、针对市场，及时调整改变营销政策。为了尽量送减少企业的应收账款，增加预收账款的额度，电信企业必须改变原来的收费模式，即大量发展预付费用户，逐步完成后付费用户向预付费用户的改造。但是因为整个运营商竞争环境的激烈形式，如果单纯并强行推行后付费改预付费营销政策，很可能会造成大量流失用户的局面，为了保持并提高用户数量，提高市场占有率，电信企业应当同步采取多种让利手段，比如赠送用户话费、增加用户话费折扣、梯度消费收取话费、购机赠送话费等促销方式，以此来激励用户。

5、对用户按全生命周期进行管理，从用户入网到用户退网整个生命周期制定系列管理、服务、维护等机制，提高用户服务水平，增强用户的忠诚度。

5．1用户入网时点管理。用户入网时，企业各部门都要按照各自的职责进行管理，在与用户签订业务合同时要充分考虑政企客户受政府财政预算、资金集中拨付的影响，正确引导用户选择对电信企业相对有益的付费方式，尽量争取在合同中约定较短的付费周期；在办理单个用户入网时，须按照现有企业的业务和财务规范，严格审核新入网用户的身份，规范录入用户入网身份资料等相关信息，确保资料存档。杜绝因用户资料不齐全，导致用户欠费无法追回。同时，应尽量引导用户采用预付费付款方式。在办理集团客户入网时（特别是由单位担保的客户），应注意宣传到位，操作严格，杜绝信用度不高的部分用户，因保底消费较高而不再使用，导致大量欠费停机。在办理政企客户入网时，应认真查阅合同条款，尽量引导用户缩短缴费周期。严格稽核用户相关资料，防止因用户档案资料不全（如：有效证件缺失、无当事人签字、用户地址不详、业务登记卡丢失、合同不规范、手续不全等用户欠费追缴重要依据），无法确认欠费当事人而导致用户欠费的无效追缴。

5．2用户在网期间管理。企业在日常工作中应做好与用户的感情联络，努力维系用户对电信企业的忠诚度。按月对预付费用户做好用户账户余额不足提醒；月未针对额度较高或增幅较大的后付费用户，需做缴费提醒和缴费跟踪。企业须加强欠费管控意识，制定相关措施将欠费管理落实到责任人，督促责任人按月及时催缴欠费，避免造成当月话费回收率不高，致使应收账款不断叠加，给日后欠费的追缴带来较大的难度。按月对全体追欠责任人实施量化考核，所有追欠实绩与绩效工资挂钩，形成应收账款闭环管控。企业的用户欠费管理责任部门，须建立健全用户信用的管理制度，加强用户信用等级管理 。对信用等级较低用户，应尽量收取月均费用几倍以上的预存费用款项。对部分按时缴纳电信资费意识差的用户，可适当缩短缴费周期。对需“先打票，后付款”的用户，须作好“打票未收款相关记录，对缴费周期较长的用户，应按月与对方核对欠费额度，并取得对方的确认证明。用户在网期除了采用积分兑换回馈用户外，还可采用对消费积累到一定金额的用户即VIP用户进行上门回访等方式，总之尽量减少应收账款的增加，及时收回资金。

5．3用户退网后续管理。用户拆机退出时，企业应当与用户结清一切所欠费用后，方能销除该用户在应收账款管理系统中的相关记录。企业还应当应加强对已报损应收账款的管理和回收力度，加强帐销案存应收账款的资料和数据管理，建立规范帐销案存应收账款回收的资金回收流程，规范已报损坏账的稽核管理制度。

6、针对不同种类的用户采取不同的收费管理模式。对于普通用户，除了将原电信企业的后付费用户签转为后付费用户并给予用户话费折扣的方式外，电信企业在营销代理渠道广为建立的同时，应当把应收账款的回收承包给代理商，对代理商发展的用户，只要在网其后续产生并回收的话费每月按一定比例给予代理商分成酬金，这样将应收账款的风险由代理商进行分担，促使代理商发展时就注意发展优质的用户；对于政企客户，采用话费增量折扣、包干费用、主业务赠送附加业务、话费预交赠费等多种方式。

7、对坏账准备的管理。规定欠费上一定时期就计提坏账准备，这个时期要制定来适应电信行业的特点，对应收账款计提的坏账准备计入各经营单位的管理成本，纳入各经营业单位营销成本的管控范畴，从而促使各经营单位竭力控制坏账的发生，加强应收账款的回收。

三、应收账款考核指标设计及运用

 （一）考核指标设计。企业的应收账款管理工作好比一辆火车的运行，而考核指标的设计就好比火车头，起着带领作用，所以必须重视考核指标的设计。1、针对企业的公司及应收账款管理责任部门的考核指标（主要应用于市公司绩效、领导班子月度KPI考核、部门专业评价）

 考核指标：应收账款占收比

 指标解释及数据口径：应收账款占收比=财务账面应收账款/全年收入预算（年末为全年收入实际完成数）。应收账款由财务部取自财务账面数据，包含当年报损、营业款结算。

2、对企业各经营单元用户应收账款直接责任部门

 考核指标：欠费回收率，包含1个月欠费回收率、2个月欠费回收率、3个月及以上欠费回收率三个指标。

 指标解释及数据口径：

1个月欠费回收率=（上月下账后欠费总额-月末欠费）/上月下账后欠费总额*100%，如12年8月账期欠费截止9月底的回收。

 2个月欠费回收率=（上上月下账后欠费总额-月末欠费）/上上月下账后欠费总额*100%，如12年7月账期欠费截止9月底的回收。

3个月及以上欠费回收率=（三个月以前对应帐期下账后欠费总额-月末欠费）/三个月以前对应帐期下账后欠费总额*100%，如12年6月账期欠费在9月底及以后的回收。

 （二）考核指标运用。有了好的考核指标，还必须加以严格的运用，才能使考核指标发挥应有的作用，否则就是一副空架子，

1、一是在企业分公司绩效考核中明确，业务收入完成要抵减应收账款超额。二是市公司领导班子月度KPI考核纳入“应收账款占收比”指标，权重X分。

2、季度、年度实际欠费回收未达到目标部分双倍扣减市分公司考核收入。

3、欠费回收指标纳入企业分公司领导班子年度考核。

4、对年末用户欠费管控整体未达标的市分公司按照“回收差额绝对值的X%”进行人工成本扣罚；如果年度进行收入认领获取了人工成本激励的，欠费超额部分按获取激励标准的X倍比例进行扣罚

四、IT技术对应收账款管理的运用

 由于电信企业不同于一般的商业企业或工业企业，有其行业特殊性，电信企业的IT系统种类多，分为营账系统、财务处理系统、物质管理系统、办公管理系统等，而营账系统中又有很多子系统，但目前XX电信企业尚未有一个有效管控的应收账款管理系统，用户欠费主要靠营账系统的一个子系统进行回收管理。电信企业的用数量庞大，分类情况复杂，欠费回收管理方式多种多样，如果靠人工进行管理，对电信企业的应收账款管理而言，是不可能也是不现实的，为了应对不同的用户和不同的管理方式，应当设计一个专门管理用户欠费的应收账款管理系统，满足对于用户话费出票、资金回收、用户欠费清单管理、内部考核统计、坏账管理等一系列功能的需求。

参 考 文 献

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洪小娟，《电信客户信用评价实证分析》，企业技术开发，2009（4）：111-113

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