目 录
一、企业绩效管理-----------------------------------------------2
二、对部门业绩进行财务评价的原则-------------------------------3
（一）客观公正性原则-------------------------------------------3
（二）实际全面性-----------------------------------------------3
（三）可操作性和实用性-----------------------------------------3
三、对部门业绩进行财务评价的基本程序---------------------------3
（一）明确企业管理目标，对财务评价结果要达到的管理要求---------3
（二）根据企业具体情况，明确评价对象---------------------------3
（三）根据企业具体情况，选定财务评价的具体指标-----------------3
（四）编制对业绩财务评价的预算---------------------------------4
（五）进行日常工作中的资料数据收集和整理-----------------------4
（六）编制部门业绩的财务评价报告，得出评价结论-----------------4
（七）将评价结论运用到企业管理中-------------------------------4
四、对部门业绩进行财务评价的目标制定---------------------------4
（一）目标的设立-----------------------------------------------4
（二）设立目标应注意的问题-------------------------------------5
五、对部门业绩进行财务评价标准体系的建立-----------------------5
（一）业绩财务评价指标-----------------------------------------5
（二）预算控制标准---------------------------------------------5
（三）将财务评价标准转化为业绩目标-----------------------------5
（五）设立评价指标依据-----------------------------------------5
（六）评价方法的选择-------------------------------------------6
（七）评价方法的确立-------------------------------------------6
（八）评价系统应科学有效---------------------------------------6
六、对部门业绩进行财务评价的实施-------------------------------6
（一）确立评价组织机构及参与评价的人员-------------------------6
（二）制定评价工作方案-----------------------------------------6
（三）收集评价资料----------------------------------------------7
（四）具体实施评价----------------------------------------------7
（五）得出评价结论，编制评价报告--------------------------------7
七、评价结果在实际工作中的运用----------------------------------7
内 容 摘 要
在竞争日益激烈的市场环境下，企业为提高绩效，保持企业的持续发展，需要运用科学方法来进行企业管理。对部门业绩的财务评价作为企业绩效管理的重要组成部分，在事前统筹、事中控制和事后评价上对企业的绩效管理和员工激励都发挥着重要作用。对部门的工作业绩进行有效评价，并将评价结果用于改进企业管理其重要性不言而喻。本文从现今市场环境和企业管理需求的背景出发，结合日常财务部门在企业内部绩效管理的具体工作，探讨适合企业有效进行部门业绩财务分析和内部考核的具体办法。
关键词：绩效管理 部门业绩 财务评价 实际运用
部门业绩的财务评价
自九十年代以来，世界经济出现了明显趋势：全球一体化，知识经济时代的来临，以数字化和网络化为特征的信息技术的高速发展。尤其是中国经济结构发生了深度调整：由粗放经营向集约经济的转型，由制造经济向服务贸易的转型，由规模扩张向有质量发展的转型，由效率优先向公共利益优先的转型。在一系列结构调整中，企业要想生存发展就必须通过技术革新、集约管理、流程优化等手段，创造与经济发展主流相适应的企业发展模式和运行机制。以最小的成本和能耗为企业创造最大的价值。自然绩效管理就成为企业管理工作中的重中之重。
一、企业绩效管理
企业绩效是指企业的业绩和效率。业绩是企业如何实现经营目标并满足股东、客户及其他外部利益相关者需求程度的度量。企业业绩水平高意味着企业提供了市场所需要的产品或服务，实现了它的价值。效率是指企业将人力和物力资源转换成产品和服务的度量。效率高说明企业内部运营水平高，能够充分、快速、有效地将资源转换成产品与服务。由于企业绩效是分层次的。从组织架构层次我们把绩效分为企业绩效、部门绩效和个人绩效。企业绩效即企业的整体绩效。指企业任务在数量、质量及效率等方面完成的情况。员工个人绩效是指员工在某一时期内的工作结果、工作行为和工作态度的总和。即员工工作表现和工作成绩。部门绩效是企业中以部门为单位的绩效。是部门任务在数量、质量和效率等方面的完成情况。部门是企业与员工个体之间的中间层次。对企业而言，部门绩效是个体性的，而对员工个体而言，部门绩效又是整体性的。部门绩效既包括部门完成自身任务目标的情况，同时也包括对其他部门的服务、支持、配合或沟通等方面的行为表现。对部门业绩一方面要从部门完成工作任务的数量、质量、时限和费用等方面进行衡量，另一方面要从企业内部客户对部门所提供的服务、支持、配合、沟通等方面的满意度来进行衡量。判断企业绩效高低就离不开财务评价。而对部门业绩的财务评价作为企业绩效管理的重要组成部分，在事前统筹、事中控制和事后评价上对企业的绩效管理和员工激励都发挥着重要作用。对部门的工作业绩进行有效评价，并将评价结果用于改进企业管理其重要性不言而喻。
二、对部门业绩进行财务评价的原则即在指标的选择、评价方法的确定以及评价实施过程中要遵循的基本原则。部门业绩评价需要遵循如下基本原则：
（一）客观公正性原则
部门业绩的财务评价是针对真实的，可以反映实际业绩水平的事实和数据来进行。评价者应立足于收集到全部的业绩信息，仔细分辨其真实性和可用性，客观进行分析和判断，避免主观武断。如果对评价内容缺乏足够的事实依据，宁可暂时不做评价也不能主观臆断。另外客观公正性原则也意味着对业绩结果的评价应尽量按照绝对业绩标准来进行，将被评价者的绩效结果与既定标准进行比较，从而避免员工之间、部门之间的盲目攀比或恶性竞争。
（二）实际全面性
部门业绩的财务评价内容要科学全面，同时评价过程要科学全面。业绩评价不仅要关注结果，也要关注实现结果的过程。对业绩结果，不仅要关注实际收益，也要关注预期收益。在评价过程中不仅要关注可以观察的外显行为，也要关注那些不易觉察的能力和态度。
（三）可操作性和实用性
针对不同的评价对象要选择适合的业绩评价方法，配置合理规模的评价主体组合，不可一味求全而导致业绩信息过量，占用过多的时间和精力去进行业绩评价。同时，评价方法的选择要直接支持业绩目标的实现，甄选时要慎重，注重实用性。各评价指标不能过于简单也不可过于复杂，要有利于实际运用。同时尽可能的量化，并对各种评价标准予以明确，从而提供评价的可操作性。
三、对部门业绩进行财务评价的基本程序
（一）明确企业管理目标，对财务评价结果要达到的管理要求。
在管理实践中，不同的企业由于追求的目标和任务不同，所处的行业和经营领域不同，企业所处的发展阶段的不同都会设置不同的管理目标。明确管理目标，才能因地制宜对部门业绩开展财务评价工作。
（二）根据企业具体情况，明确评价对象。
企业在不同发展阶段，对业绩目标和评价对象都有不同程度的侧重。依据企业具体情况进行分析判断，确定具体的评价对象。
（三）根据企业具体情况，选定财务评价的具体指标。
绩效管理对员工和部门行为引导作用在很大程度上体现在绩效考评指标的选择和设计中，建立一个科学的业绩考评指标体系是部门业绩财务评价的重要一环。为部门的每个职务确定业绩指标是制定和修改业绩计划的首要步骤，也是业绩评价的基本依据。
（四）编制对业绩财务评价的预算。
本着实际需求出发，事前统筹，依据企业现实的管理需求，进行财务评价的实施。编制的财务预算不可一味节省，砍掉必须的实施步骤和费用。也不可贪大求全，增加不必要的流程和开支。
（五）进行日常工作中的资料数据收集和整理。
收集业绩评价信息是财务评价实施阶段的主要任务。在员工个人和部门管理人员记录的关键事件和上报的业绩，要尽量客观分析、界定、归类与判断，归纳出准确的实施与数据作为业绩考评的依据。
（六）编制部门业绩的财务评价报告，得出评价结论。
编制财务评价报告不光要详细记录评价的过程和评价结论。还要给出建设性意见，方面管理层将结论运用管理实践。
（七）将评价结论运用到企业管理中。
业绩考评的最终目的都是为了提高企业整体绩效。协助企业管理层进行绩效实施是最要的一环。而绩效的实施是不断试错和改进的过程。不可重评价而轻实施。
四、对部门业绩进行财务评价的目标制定
确定业绩目标是整个部门业绩管理的起点，也是制定业绩计划的首要任务。制定明确的业绩目标不仅有助于员工理解自己工作的角色、价值和贡献，同时也能促进员工自我管理、自我发展的能力和意识。因此，制定一个明确的、与企业绩效目标相一致的评价目标非常重要。
（一）目标的设立。
部门业绩目标主要来源于部门所承担的组织目标。在很多情况下，对部门目标的设定，是通过归纳总结所在部门及岗位职责提出的。首先对部门和岗位职责进行梳理和归纳总结，得出该部门或岗位的工作要项，把它具体化、明确化，最好能量化，即可形成具有可操作性的部门或岗位的业绩目标。同时要满足客户对部门提供产品或服务的需要。目标的设立是一个先建立再完善的过程。评价者应跟管理层和员工充分沟通，沟通内容不应只限于制定什么指标、指标值，更重要的是如何分解和达成业绩目标。
（二）设立目标应注意的问题。
1、是否按规定流程进行制定、方式选择是否合理，是否能将战略目标落实到相关部门和个人。
2、在目标设置过程中，要注意一些关键的控制点。评价过程应合乎规范。
五、对部门业绩进行财务评价标准体系的建立
企业财务评价就是对持续经营中的企业的经济价值进行估量。财务评价体系需要对各部门业绩的提高担负起关键作用。这其中包括两部分的工作：一是采用合适的公司业绩评价指标；二是选择恰当的预算控制标准。
（一）业绩财务评价指标。
业绩财务评价指标是对公司在某一方面表现的一种说明。财务指标主要有：利润指标、投资报酬率、现金流量及各种财务比率。如反映企业流动状况和偿债能力的流动比率、速动比率。反映公司经营能力的固定资产周转率、应收账款周转率、存货周转率。反映获利能力的销售利润率、资产报酬率。自1928年亚历山大·华尔提出了综合比率分析体系后经过多年管理实践，在原有的静态财务指标的基础上增加了动态性的成长能力指标。如销售增长率、净利润增长率和人均净利润增长率等。在实践中，企业采用的非财务指标有缺勤率、生产率、客户满意度等。每个企业都应根据自身的实际情况设计合适的非财务指标来弥补财务指标的不足。
（二）预算控制标准是部门考核的依据，通过为各部门或分公司编制预算来引导部门管理人员的行为并作为评价其业绩的标准。预算控制标准包括财务性标准如预期年销售额、销售利润等。也包过非财务性标准，像新产品设计完成时间，产品生产质量标准、拜访客户数量等。
（三）将财务评价标准转化为业绩目标
部门业绩财务评价标准是针对部门具体工作来制定，是要求部门在工作中应达到的各种基本要求。既反映企业及管理者对部门的要求，也与企业实际情况紧密相连。将它转化为业绩目标，将有利于部门员工贯彻执行，以便达到管理目标。
（四）设立评价指标应依据工作效益、工作效率、工作安全性、工作保密性、工作协调性和社会责任履行这六方面。
（五）评价方法的选择
1、评价方法主要有目标管理方法，它通过设立具体的目标并对目标进度进行评价的方法；关键绩效指标评价方法，是通过对关键指标的评价来评价整个业绩；投资回报分析的方法，综合考虑到财务指标和非财务指标的关系。
2、评价方法的选择应考虑的因素：
（1）评价目的和评价对象的适应性
（2）评价成本。
财务评价体系的价值在于通过绩效评价所产生的经济收益高于投入成本。评价成本包括管理运作成本、组织成本、评价信息收集和管理成本。一般情况，定量评价方法的成本高于定性评价方法的成本。定性评价又会因信息传递失真而增加成本。
（3）评价的效率性。
（六）评价方法的确立。
财务评价方法选定后，要保持一致性，不可朝令夕改。同时注意评价指标和标准确立需具备时效性和可比性。
（七）评价系统应科学有效。
评价系统的构成要素包括评价内容、评价主体、评价方法、评价周期及评价结果的应用等五个方面。评价系统设计时要满足目标一致性，即评价内容和评价指标很好完成能够保证组织目标的实现。客观性，即以可验证的资料和数据作为评价依据。准确性，即评价结果能真实反映员工工作的真实绩效水平；可控性，评价指标要尽可能地可控；及时性，即信息必须及时获取，滞后信息会影响决策。只有处理好构成要素的关系，评价过程才是科学有效的。
六、对部门业绩进行财务评价的实施
（一）、确立评价组织机构及参与评价的人员
企业可成立专门的评价机构，并制定评价管理办法，指定评价机构的负责人。需要评价者具有较高的职业素养和丰富的经验，对数据和资料的主观判断必须是科学的、反映客观事实的。
（二）制定评价工作方案
在确立评价机构后，应该针对财务部门的具体情况，制定科学合理的评价方案，并对方案的可行性进行论证。
（三）收集评价资料
可通过企业对内对外的报告和报表，也可通过问卷调查来收集。收集到的各类信息进行分析、界定、归类、整理等，把这些零散的数据和资料整理成系统体系。
（四）具体实施评价
具体实施评价，是指挑选确定参与评价的人选后，通过一定方式如在一个相对固定的地方，向参与评价的人介绍评价原则与方法，向其解释评价过程中要注意的有关事项。
（五）得出评价结论，编制评价报告。
七、评价结果在实际工作中的具体应用
在得出评价结果后，企业经营决策层要根据评价结果对相关责任人实施奖励或惩罚，以此来激励责任人努力工作，或起到惩戒作用。还要根据评价结果中体现出的问题，有针对性地提出改进部门工作的建议。
现代企业由于科学的发展、企业间竞争的加剧、社会结构的转变和员工素质的提高，许多企业管理者已清楚认识到对部门业绩的财务评价，对提高公司各部门和员工积极性和主动性都起着重要作用。不断科学改进部门业绩的数据分析和处理能力，特别是检验和证实财务指标和业绩指标关系的能力，对实现企业的高绩效是不可缺失的重要管理手段。将评价结果在实际管理工作中的运用对企业决策起到越来越重要的作用。
致 谢
作为上班族，每天工作、料理家务已使我筋疲力尽。这几年为自学大学本科课程牺牲了很多休息的时间。由于底子薄，在自学英语和高数的时候遭遇了很多困难。我曾经无数次想放弃自学课程。但为达成心愿，拿到自学本科文凭，我一直咬牙坚持着。今天能走到论文答辩这一步，内心真是百感交集。本论文最终能得以顺利完成，非常感谢我的指导教师李玉周老师。感谢李老师都给予了我尽心尽力的指导。在本论文的写作中，我也参照了大量的著作和文章，许多学者的科研成果及写作思路给我很大启发，在此向这些学者们表示由衷的感谢。本论文虽然几经修改，但由于才疏学浅，本文疏漏之处在所难免，还望各位老师批评指正。谢谢各位老师！
参 考 文 献
1、张细平《浅议企业部门业绩的财务评价》《会计之友》2007年6月
2、付维宁《绩效管理》中国发展出版社 2012年4月
3、段磊、徐耀《低碳化绩效管理》化学工业出版社2011年6月
4、陈镭《中国式绩效》 上海财经大学出版社2010年3月
5、于环宇《高绩效的秘密》北京大学出版社 2013年5月
