浅谈应收账款的管理

一、内容摘要

二、应收账款对企业的作用

三、我国应收账款的现状及原因

四、加强应收账款的对策

内 容 摘 要

应收账款是企业因赊销而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用，赊销对企业增加销售收入，提高市场占有率具有积极的作用，但是赊销会导致企业应收账款的上升，如果管理不善，就会增加企业的经营风险，对企业正常的经营管理活动产生不利的影响。 因此，分析应收账款形成的原因，根据企业的经营特点，采取有效措施的防范应收账款的风险具有十分重要的意义。

浅谈应收账款的管理

 应收账款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人应收的款项。形成应收款项的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不是赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品的销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业的风险。特别是现在，用户拖欠企业欠款越来越多，账款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。

应收账款对企业生产经营活动中的作用。

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业即想借助它来促进销售，增加销售收入，增强企业竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等损失等弊端。因此，加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而是应将其控制在一定的合理范围内。

对企业生产经营的积极的作用

扩大销售，增加企业市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是销售的最有效的手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要的手段。此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。

减少存货积压。企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说，存货积压过多在很大程度会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可以提高。 

对企业生产经营的消极的作用

增大了坏账出现的几率。赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。

对企业营业周期有影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，至使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。

夸大企业的经营成果。在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预。

降低企业的资金使用效率。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不应用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的经营现金的流出，致使企业资金更加紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。

我国企业应收账款的现状及其原因

应收账款的现状

企业应收账款逐年增加且帐期较长。中国统计网数据表明，企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死帐，无法收回。

收款不利，坏账比率高。企业盲目赊销，只顾着扩大销售，切忽视了贷款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流的资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维护企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不会来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化为了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

应收账款中呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的现象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有些企业还把应收账款作为调节利润的手段，因此，主观上有意对已经成为呆死帐的应收款项不及时确认，已无法收回的应收帐款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业的资产虚增。

企业某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作，没有从思想认识到经营理财的重要性：没有做到企业管理以财务管理为中心。对资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花钱没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

2、应收账款形成的原因

 （1）企业自身原因。主要有以下几点。一是产品缺乏足够的竞争优势。造成产品积压，迫使企业在销售过程中不得不做出让步，如产品试用期加长、贷款缴纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。二、企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售即不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账增加。三、是企业应收账款的风险防范不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险解决应收账款未回收的资金短缺的问题。

 （2）企业外部原因。主要有以下原因。社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立规范的社会主义经济秩序的保证，是社会主义市场经济健康发展的前提条和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的商户监督力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够，加上地方保护主义的干扰，形成法律白条情况屡见不鲜，造成违约企业欠债有理，欠债有利可图思想占据上风，也助长了一些企业欺诈行为的产生，破坏市场经济环境，恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气，见怪不怪已成为一种时尚，严重地破坏社会的信用环境。

三、加强应收账款的对策

1、企业制定合理的信用政策，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度。

信用标准，是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件，一般以坏账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越少。但是，过高的信用标准不利于企业扩大销售；相反，如果企业信用标准过低，虽然有利企业扩大销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本，因此，企业需要制定一个合乎自身情况的信用标准。

信用条件，是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业应参考所处行业惯例，立足于不断提升企业核心竞争力和经济效应，制定出恰当的信用期。折扣期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定，决定企业是否提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。

信用额度，是企业根据客户的偿债能力给予客户的最大的赊销限额。在市场信息和客户信用情况发生变化的时候，企业应对其进行必要的调整，使之符合企业利益需要。

强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平

提高产品市场竞争力。从源头上控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开发新市场，增强市场竞争能力，使企业可以有目的地选择客户，减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。

建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中要相互配合，分清各自职责，达到相互监督相互促进，提高企业应收账款的回收。

应发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系，改善内部控制制度；检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，切保应收账款的回收。

建立建全社会信用体系，为企业管理提供良好外部环境。

先进的规模化的信息数据库能够记录大量企业与个人的资金的资金往来与商品交易的种种资料，可以提供客户查询，一当有不良信用记录，在工商注册、银行贷款、消费贷款、个人信用卡服务以及人才聘用等方面，将受到制约。相反，获得守信等级高的企业将可优先发行股票和企业债券，或为其提高额度贷款。就现阶段而言，要狠抓行业监管，加快建立社会信用监督体系，查出故意拖欠行为，以增加失信者成本。

参 考 文 献

李清祖：强化企业应收账款的日常管理 商业会计 2005（7）

袁秀兰：当前企业应收账款管理的现状与对策 会计之友2005（5）

顾颖 马小强：中小企业创业管理 2006（10）