应收账款的核算与管理

1 企业应收账款核算及管理存在的问题 

1.1我国企业应收账款在核算上出现的问题 

1.2降低企业资金利用率，使企业经济效益下降 

1.3增加企业风险成本，夸大利润 

2我国应收账款核算和管理的主要解决方法 

2.1解决核算问题的方法 

2.2在应收账款账户或往来账户管理上应专设专职会计 

2.3分工明确，划清职责

内 容 摘 要

在财务核算中，应收账款作为会计核算的一个重要科目，其主要是指为销售单位提供商品或劳务，而尚未收回的资金。因此，应收账款在企业核算中具有流动性差，风险高，容易造成坏账等诸多特点，也是公司在做财务分析和报告时的重要依据，在核算和管理上起着至关重要的作用。对于应收账款比较多的企业来说，应收账款的核算与管理直接影响企业的生存与发展。

本文简要分析了我国应收账款发展的现状，并简单剖析应收账款在管理和核算上存在的问题，并针对这些问题提出几点解决办法。

应收账款的核算与管理

1 企业应收账款核算及管理存在的问题 

1.1我国企业应收账款在核算上出现的问题

就性质而言，应收账款属于一种营业性的短期债权，它所涵盖的方面广泛复杂，在目前的企业经营中，应收账款的管理都存在着不同程度的问题，总结分析，主要表现在以下几个方面：

（1）在产品的经营过程中，购销双方由于在产品价格、质量等方面的合同分歧，导致购货方故意拖欠货款，不及时结算，造成货款不能及时收回。

（2）企业当中存在着不同形式的违反常规的账款管理现象。有的企业，对账款管理有直接关系的有关人员违反正常的企业制度，而虚构货款。有的企业为了完成当年的销售利润计划虚构应收账款，从而虚增当年销售收入或销售利润。或者企业将部分收入或费用隐匿在应收账款中，有的企业在年末发生不合理销售收入，采取弄虚作假的方法开出空头发票作为应收账款的入账，到次年年初又作退货处理。

（3）企业内部管理混乱，结算手续未能及时办妥或经办人员催收不力，形成积欠。有时本来货款已收回的经济业务，但有关人员长期不报账或财务人员销账不及时，形成积欠。

（4）企业财务人员素质较差，发生记账错误，形成应收账款。对于业务联系较多的企业，应详细反映收账款或应付账款的地址、名称、进行明细登记，有的企业财会人员粗心大意，致使账目串户较多，造成账目余额不一致。有时对于同一个单位，在应收账款有户头，同时在应付账款也有户头，不便于管理。如该单位用气应收账款抵付应付账款，本应冲减应付账款科目，但企业在应付账款中又设立户头予以挂账，使本来应该结清的业务，由于财会人员处理不当，造成两头挂账，使会计工作带来很大麻烦。

1.2降低企业资金利用率，使企业经济效益下降

 

企业如果不加强对应收账款的管理，会使应收账款越来越多，从而使企业在外的资金越来越多，那么，就会使企业资金略显不足，这就降低了资金的使用率，影响企业的资金周转，而销售完商品或劳务，货款没有即使做销售处理，这必然产生没有现金流入的销售业务。损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

1.3增加企业风险成本，夸大利润 

 

我国企业的记账原则是权责发生制，使指在企业实行赊销的过程中，要全部计入当期的收入，因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。而账款没有收回来不能算作企业的正式收入，而会计制度就要求企业应按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，这在后期很可能会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

2我国应收账款核算和管理的主要解决方法 

2.1解决核算问题的方法 

要保证应收账款各账户的准确核算，首先要保证每个往来单位的明细账户必须登记全面，且准确的核算记录、反映，要将实际业务按照每次赊销的商品或服务签订还款协议书，明确责任，这对于每笔业务和财务人员要认真核对，并将协议复制多份，以此为合同依据，定期应发对账函，业务频繁距离又较近的，最好能专人去核对。若发现双方帐项不一致的，应由专人进行核对，及时把问题核对清楚，以免时间久远不便核对。对应收账款的会计处理要严谨，及时提取坏账准备。

2.2在应收账款账户或往来账户管理上应专设专职会计 

对于管理应收账款的往来会计，应对往来账务进行定时清理和管理，将应收账款作为会计档案来保管，在月末对账结束后，都应做应收账款余额调节表，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专用章加以确定，双方各留存一份。对有调整的相关业务，必要时应提供给对方复印件，作为调账的依据。对账人员对完账后，应及时将对账情况、欠款企业的经营状况等及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。对超过期限的客户，在发出对账单的同时，应发出催缴欠款通知书及时催收欠款，企业的业务部门及相关经办人员赢积极配合财会部门做好此项工作。

2.3分工明确，划清职责

企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险。企业的应收账款涉及营销、财务、劳资等部门，企业必须将与应收账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部主要负责产品销售和应收账款催收回笼工作；财务部每月根据应收账款发生额进行清理、分类，月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面，营销部和财务部应相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部。另一方面，劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月的劳动报酬中体现出来。

结束语：

综上所述，对于应收账款的管理，只要企业能采取相应措施，进行科学规范的管理，就能使企业在市场竞争中扩大规模，增加经济利润，同时又能很好的降低成本。应收账款对于一个企业来说是一把双刃剑，它不但有扩大销售提高企业竞争力的能力，同时又是有降低资金使用率夸大企业成果的弊端，因此要不断完善应收账款政策，加强在会计核算上的管理，使应收账款核算合法合理，促进社会主义市场近稳定、持续、健康的发展。

参 考 文 献

[1] 张岑艺. 小议应收帐款的催讨之道 商业会计 2004（12）

[2] 林诚洲. 浅谈加强建筑行业应收账款的管理 发展研究 2005（1）

[3] 姚飞. 应加强企业应收帐款的管理 现代审计与会计 2005（2）

[4] 金培华. 应收帐款管理是企业资金管理的重点 上海轻工业 2004（5）