目 录
内容提要………………………………………………………………………… 2
中小企业特点分析…………………………………………………………3
应收账款风险的现状分析…………………………………………………4
应收账款风险形成的原因分析………………………………………… 4
应收账款风险控制策略……………………………………………………5
参看文献………………………………………………………………………… 7
内 容 摘 要
企业在发展，业务在扩大，出现赊销成为必然，由应收账款产生的财务风险也不可避免，我们只有采取适当的信用政策及有效的管理方法，才能使应收账款风险降低、收益增大。树立坏账风险意识、建立完善的应收账款内部控制制度以及加强应收账款的日常管理，均是企业在实施对应收账款全过程管理与控制中的有效手段和重要环节。
应收账款管理研究
蒋雯婧
应收账款是企业对外销售商品、产品或提供劳务等而向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的重要组成部分，属于企业的债权。随着市场经济的发展和竞争的加剧，它作为一种促销手段，被企业广泛采用。但持有应收账款需要付出一定的代价，主要是机会成本、管理成本、坏账成本。可以说，加强应收账款管理，对提高资金使用率、降低经营风险具有十分重要的意义，尤其对中小企业来说更为重要。
企业界有种说法：不赊销是等死，赊销是找死。赊销是件很无奈、心酸的事，已成为众多企业心中永远的痛，尤其自从上世纪90年代以来，国内绝大多数市场竞争激烈的行业，如医药保健、纺织、机械等，以赊销方式完成的交易额占60%以上，其中赊销的重灾区大多数发生在中小企业及不知名的品牌身上。这些企业及其品牌由于在规模、产品、技术等方面与大型企业相比不具备优势，对经销也难于形成足够的号召力，在市场中外于不平等地位，生存压力愈来愈大。为了获取市场立足之地，为了攀结更多的客商，将来“迎头赶上”，在“先市场，后利润”的经营思想指导下，许多中小企业只好委曲求全，忍气吞声，不同程度进行赊销活动。然而遗憾的是，由于市场经济秩序的不完善以及传统企业管理方式的落后，企业间的交易行为呈现出一种严重信用失控的混乱局面。在这种情况下，赊销尤如一把无形的枷锁，欠拖不决，会把企业拉进泥潭而不能自拔，越陷越深，最后窒息而死。原因何在？许多企业不敢面对坏账，好大喜功，急功近利，对死账、呆账轻描淡写，对应收账款遮遮掩掩，最后无法收回，生产没米下锅，企业就如一个放血过多的人，无以聊生。
一、中小企业特点分析
现阶段中小企业比较普遍的特点是：
1、由于企业本身人力和财力不足，在产品的广告和市场营销等各个方面投入的资金和人力资源有限，部门机构设置简单，从而在人员职责分工上不精细，常常有一人充当多面手的情况。
2、经营范围小，业务单一且业务量小，常无法分散经营风险，同时其经营管理相对简单，无须进行复杂的生产管理，比生产类企业的管理相对简单。
3、“强销售、弱财务”，财务部门对企业经营战略等重大决策的影响力要远远小于销售部门。通常认为销售部门是企业利润的重要创造者，而将财务部门看成是“成本中心”。企业的“一把手”通常具有很高的权威和号召力，拥有大部分事件的决策权，企业基本处于“人治”的状态。这些基本特点决定了中小型企业应收账款风险管理模式的特殊性。
二、应收账款风险的现状分析
在中小企业经营中，应收账款的管理一直是个令人头痛的问题。在20 世纪90年代，企业“三角债”问题曾在业内肆虐一时，拖垮了一批中小企业。当时，企业“赖账”成风，且愈演愈烈，社会的信用状况极为恶劣。中小企业应收账款风险管理意识淡薄。西方调查机构的调查显示在企业十几项管理中，西方企业把应收账款风险管理排在第一位，其次才是战略管理、生产管理等，而中国的一个调查却显示，51%的企业根本没有听说过企业应收账款风险管理，而有系统、完善应收账款风险管理职能的非外资企业只有不到0.1%目前许多企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，没有详细的管理制度，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。
三、应收账款风险形成的原因分析
1、买卖双方对应收账款存在着不同预期，使赊销得以存在从企业方面来说，在激烈的市场竞争中，为了占领市场、扩大市场份额，争取销售优势赊销政策，在权衡利弊的基础上，如果企业觉得其收益会大于风险，就会愿意实行，把赊销作为企业扩大销售的主要方式，相当于一种投资。如果经营环境较好，企业管理得当，应收账款的风险就会较小，企业就会占领更大的市场，得到更大的销售额，获取更大的利润，显然就是一种好的投资;只有外部环境欠佳，企业管理又跟不上，大量的应收账款难以收回，应收账款的风险才会很大，才是一种失败的投资。采取赊销的企业往往都抱着好的预期。而对于欠款方来说，获得赊销货物，相当于成功地无息融资，也就无异于空手套住了白狼，减轻了自己进货的资金负担。这部分货物变现后，自己拥有的时间越长对自己越有利，如果能够不还而据为己有，那简直就是天上掉馅饼，最好不过。因而，欠款方更愿意赊销，条件允许的话，更会想方设法地拖延付款期限，甚至拒付。
2、企业缺乏风险意识，目前一些中小企业管理者普遍只重销售而忽视对应收账款系统规范的管理。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面利润，但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题。
3、竞争激烈，企业产品竞争力不足不论是卖食品的还是卖电脑的，从日用百货到高科技，各行业当前几乎都是买方市场。一些企业在规模、技术、成本、营销策略等的诸方面或某一方面不具备优势，产品竞争力不足，导致其市场占有份额较小，而其生产能力却大于其生产份额，为了扩大销售，增大市场份额，壮大己，企业在销售过程中就可能做出相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使产品的应收账款从数量上和时间上都大大增加。随之企业应收账款数量增多、时间延长，如果管理跟不上，回收就会出现问题，应收账款的风险就会接踵而来。
四、应收账款风险控制策略
1、制定合理的信用政策和信用标准
根据不同时期、不同市场环境、不同的销售合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为减少企业坏账创造条件。企业决定给予客户信用优惠时，必须考虑具体的信用条件。企业在制定信用标准时应考虑同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力以及客户的资信程度，在成本与效益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准，对客户信用等级做出合理的判断并决定是不是给予客户优惠。
2、进行风险排队，确定信用等级
对客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣标准，对反映客户短期偿债能力的流动比率、速动比率、现金流动负债率以及长期偿还负债能力的指标资产负债、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析。结合企业承受风险的能力及竞争的需要，划分客户的信用等级，对于不同等级的客户给予不同的信用优惠或附加限制条款。
3、建立催收责任制和台账
应收账款形成的决策者和主要经办人就是直接责任人。改变回收债权仅是财务部门职责的错误认识，将“应收账款”的回笼一并纳入企业的业绩考核之中。如果责任人不能收回现金，就要承担相应的责任。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度以恰当方式予以警示，接受员工的监督。另外，财务人员定期编制《 应收账款风险评估一览表》，以便决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。
企业按照客户设立应收账款的台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。
4、定期对账
应收账款的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认应收账款金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。
5、科学管理，保护权益
除现金收入以外的业务应该签订合同，主要业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。
总之，企业要发展，要扩大业务，将必然出现赊销，应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理，就能使应收账款风险降低、收益增加。企业对于拖欠的应收款款，无论采用何种方式进行催收，都有利有弊，在制定收款政策时，要权衡利弊掌握好宽严界限；因为企业过宽的收款政策，会导致逾期末付款的客户拖延时间更长，对企业不利；收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售及劳务收入。制定收账政策要在增加收财费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则制定的应收账款政策是可取的。企业只有实现了对应收账款的有效管理和良好监控，才能盘活企业的资金存量和提高资金的使用效率，进而增强企业的财务弹性，最终在市场上立于不败之地。
参 考 文 献
[1]张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.[J]
[2]高洪岩.中小企业应收账款管理对策.[J]
[3]沈伏佳.中小企业应收账款管理新思路.[J]
[4]宋占军.企业如何管理应收账款.[J]
[5]黄联红.应收账款管理之我见.[J]
