目 录
成都金向和贸易有限公司简介
公司财务岗位描述
公司应收账款的原因及风险
公司应收账款管理与核算存在的问题
缺乏风险防范意识
客户信用管理不善
内部控制制度不严
应收账款管理不规范
加强应收账款管理与核算应采取的措施
实施应收账款的追踪分析
设立专门的信用管理部门
加强应收账款内部控制
配合健全的内部考核制度
成都金向和贸易有限公司应收账款管理存在的问题及改进方案
{摘要}应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险
成都金向和贸易有限公司简介
成都金向和贸易有限公司成立于2011年7月，该公司集批发，零售为一体的钢材销售实体公司。
公司财务岗位描述
在本公司我主要负责编制，审核各种记账凭证，报税编制财务报表。
根据销售提供的销售单据核实其销售数量单价无误后编制会计凭证
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税）
根据收到的款项编制会计凭证
借：银行存款（现金）
贷：应收账款
有费用等要冲应收账款的，根据合理审核无误的单据编制会计凭证冲销或增加相应的应收账款额。
月末与销售人员对账，无误可对其进项月结，不同找出问题并解决。
管理方面应根据公司规定定期核实货款的收回情况，如已超出公司的结算日，需催促销售部收回货款，否则需告诉相关领导人，对于部分货款还应考虑或计提其坏账准备
三、公司应收账款的管理及风险
一、应收账款产生的原因 （一） 商业竞争发生应收账款的主要原因 ： 在市场经济下，激烈的竞争迫使企业以各种手段扩大销售。出于扩大销售的需要，企业不得不赊销招揽顾客，就产生了应收账款。
（二） 发生业务与收取货款的时间差 ； 商品成交时间和收到货款的时间不一致导致应收账款的产生。
二、应收账款的风险一） 信用风险导致应收账款的风险 ： 应收账款是基于商业信用产生，企业未来收回款项存在风险，可能会发生坏账损失。（二）应收账款带来的资金周转风险应收账款是在企业流动资产中占较大的比重，对企业的营运资产管理至关重要
四、公司应收账款管理与核算存在的问题
（一）缺乏风险防范意识
由于近几年钢材行业经济萧条，竞争激烈，为开发新市场，扩大销量，通常采用宽松信用政策，进行垫资销售。却忽视了企业的流动资金能否及时收回问题。对客户资信等方面并未做深入了解就与其合作。造成管理中的弊端 （1） 赊销业务中存在的问题 盲目的进行赊销容易导致呆账、坏账的发生，盲目的为了扩大销售，给予回扣，并不一定带来利润，对企业发展不利。（2） 相关职能部门责任不明确，没有做到精确的职责分工（3） 降低了企业的资金使用效率，加大现金流出，是企业效益下降。（4） 夸大了企业的经营成果 （5）延长了企业的经营周期
（二）没有完整的客户信用档案，客户资信管理制度不完善，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。盲目以企业经营规模分析，便赊销商品。。导致大量货款难以回笼形成应收账款。
（三）内部控制制度不严
缺乏奖惩措施，销售人员工作缺少积极性，只为个人利益。只关心销售任务，采取赊销手段销售，导致应收账款大幅上升。
（四）应收账款管理不规范
由于公司较小没有专门人员进行应收账款风险管理，政策不合理，日常控制不规范。追欠款不得力。货物与资金流的差异，票据传递记录等都有误差可能。有时也会出现忘记告诉财务人员，造成财务人员不知情，给企业的正常运营造成压力。
加强应收账款管理与核算应采取的措施
实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回问题，重点放在赊销商品的变现方面。应将那些挂账金额大，挂账时间长，经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，防患于未然。
（二）设立专门的信用管理部门
（1） 建立相对独立的信用管理制度、坚持信用评估制度 （2） 实行应收账款回收专人负责 （3） 建立应收账款内部报告制度和风险管理系统 （4） 加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户 （5） 完善应收账款的挂账手续 （6） 建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险能力 （7） 发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况
（三）加强应收账款的内部控制
（1）制定合理的赊销方针和结算方式：公司应该根据自己的情况和管理，建立赊销制度，销售各经办人只能在各自的权限内办理审批，超出限额的，必须由上级审批，金额巨大的必须向老总批准。应落实责任制要求对自己经办的每笔业务进行事后监督，直到资金收回为止。在合同中明确规定，客户如果赊欠过期要承担相应的法律责任。（2）建立切实可行的对账制度：多添置一个人员做对账工作，这样就可以避免核算错误，若发生什么差错可以及时处理。应收账款的对账工作包括总账与明细账的核对，明细账与有关客户单位往来核对。销售人员必须做到日清日结，今天有销售多少必须向财务人员报备，不是只管销售不管收账。出现到规定日期还未付款的单位，销售人员必须加紧收款，回收款项与销售人员挂钩。使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款及时回收，最大限度减少损失。（3）采取积极的收账政策：采取积极的收账政策会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收款成本。如果采用较消极的收款政策，可以减少成本费用。这要去公司根据市场经济环境和自身状况进行决策。（4）加强财务监督管理：财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。根据《企业会计制度》规定，当赊销业务产生时，财务按权责发生制及时入账，并设置“应收账款”，应收票据“和”坏账准备“等账户，相关的总账和明显账由不同的人员分工负责，加强相互控制。定期统计应收账款各客户的赊销金额，账龄及增减变支情况，对应收账款的可收回性进行客观，准确的评价。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门及有关人员做好此项工作。（5）配合健全的内部考核制：制定内部营销人员考核激励时，将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中。企业应将应收账款的回收与内部各部门的绩效考核联系起来，让每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回笼资金全过程负责。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照考核机制相应扣减工资，使销售人员明确风险意识，强调营销人员的个人利益不仅要和销售，回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理利息在一起，强化业务人员的回款意识，加强货款的回收。
参考文献：
蒋艳红，应收账款信用风险的防范与控制
史月清，浅议应收账款的管理
宋景春，浅谈企业如何加强应收账款管理
郑克强，浅谈企业应收账款管理存在的问题及对策
