试论强化企业会计监督存在的问题及对策

一、会计监督的含义

二、强化会计监督对企业的作用

三、强化会计监督存在的问题

四、强化企业会计监督的对策

内 容 摘 要

随着我国经济的快速发展，会计工作显得尤为重要。在当前的背景形势下，由于各种原因，会计监督存在问题，导致企业内部管理混乱，资产流失，会计信息失真，不仅造成了国家财产的严重损失，而且影响到社会稳定和政治稳定。从源头上进行会计监督，促进市场主体有序竞争和资源有效配置，规范会计工作秩序提高会计信息质量，维护市场正常的经济秩序保证社会主义经济健康有序地发展，强化会计的监督职能，已越来越成为人们关注的重要问题。本文就会计监督存在的问题进行了探讨，并提出了相应的解决措施。

试论强化企业会计监督存在的问题及对策

一、会计监督的含义

会计监督是指行为主体依照法律和国家各项财经政策规章制度对各部门或单位的经济业务活动以及会计工作本身所实行经济监督，并利用正确的会计信息，对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监察、督促以达到提高经济效益的目的，具体表现为：一是对会计工作、会计人员的行为监督，即自我监督；二是对企业经济活动的合法性、合理性监督。

二、强化会计监督对企业的作用

进行会计监督，其作用在于保证会计信息质量，提高会计信息的相关性与可靠性，为企业管理者进行经营决策提供有用可靠的信息。会计监督就是通过审查、核对、鉴证等手段，及时发现问题，堵塞漏洞，维护相关各方的合法权益。完善政府监督、社会监督、内部监督三位一体的会计监督体系，加强监督检查力度，使之结构合理、运转高效，并与国际惯例接轨,融于统一的国际会计体系中去。

三、强化会计监督存在的问题

（一）会计人员管理体制不完善

一部分人认为会计工作只是核算，并无监督职能。简单地认为会计只是记账、算账、报账，会计本身没有监督职能；认为会计监督就是挑毛病，会计如何监督，有无必要监督等一系列问题，在思想认识上有误区。由于存在对会计监督认识不足，给会计工作带来阻力，使会计监督无法进行；会计人员受制于企业，缺乏应有的地位和独立性，会计人员是单位负责人领导下的工作人员，其各种利益直接有单位负责人掌握和决定，在这种状况下，会计人员无法真正行使会计监督职权，外行领导内行。经营者独揽大权，领导带头违法，会计无法监督。为谋取自身利益，不顾国家财经法纪，弄虚作假，强令会计人员进行违章操作。

（二）企业内部控制制度不健全

企业管理体制不健全，内部控制制度失调，主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度，自我约束机制差，不重视财务管理，内部会计监督与控制制度不完善、不能发挥应有的作用，我国企业内部管理和控制制度不全，致使会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。管理制度不健全，内部监督松驰，责任不明，致使会计监督无从入手。内部监督制约机制薄弱，有的单位甚至就没有内部监督制约机制，部分单位和企业片面理解搞活开放政策，甚至放弃了管理工作，导致内部管理的规章制度不健全，有的单位没有严格的内部监督制度，甚至根本没有建立内部控制制度。有的单位虽然建立了相应的制度，但是没有得到有效执行，这些制度形同虚设，会计监督职能大大削弱。

（三）企业内外部监督薄弱

会计人员在企业经营者的领导下,在组织上、经济上依赖于经营者,违背了顺向监督的原则,使得会计监督只能是企业内部对自身经济活动进行自上而下或自我监督约束的一种内部监督,并不具备监督经营者的职能。要从财产所有者的角度对企业领导行为和企业行为进行财务监督,防止企业弄虚作假、违规操作,以保护国有资产所有者的合法权益。加强司法和政府监管力度，发挥法律和行政力量，改变"民不举、官不纠"的局面。

（四）会计监督受会计环境的影响

目前会计监督法律约束机制还不健全，相应法律、法规还不完善，会计不能行使有效的监督职能，导致企业会计监督不力。会计体系需要健全的法制来规范和保障，由于法制体系还在建设中，各项法规在执行中缺乏力度，出现违规事件，没有相应法律条款进行有力地制裁。新的《会计法》虽已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。出现了“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱局面。针对所出现的经济活动，缺乏相应的监督机制和办法，法规制度制定、执行环节存在疏漏。另外，会计监督制度多年来一直表现为“重制定、轻落实”的现象。新的财务制度运行以后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求来做，就难以适应复杂多样的经济活动。会计监督运行体制制约了监督职能的正常发挥，法律、法规的滞后性；非普遍适用性；局限性；不协调性，也导致了会计监督的不力。 

（五）会计监督易受利益的影响

任何职业都是个人谋生的手段，会计也不例外。有些领导就抓住了会计人员害怕失业、害怕丧失收入的心理，威逼会计人员从事违背职业道德的事情。而会计人员为了保证稳定的收入，也不得不屈从，抛弃客观公正、坚持原则的职业道德观念。会计人员属企业的普通员工，他的各种利益均受制于企业，若要会计人员监督厂长经理，实际是一个"虚拟"监督，在利益的驱动下，与之一拍即合，把职业道德弃之脑后。致使单位负责人滥用职权，以权谋私。会计人员的下岗、聘用、升降职务等等都受单位、企业领导人的控制。因此，部分会计人员为了“切身利益”，不论经济业务是否合理、合法，一切都按领导意图办事，不履行监督职责，甚至还为不法行为出点子，想办法，参与弄虚作假，违反财经法规。加之会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，有意造假，直接或间接影响会计管理，使得会计信息失真在所难免。

四、强化企业会计监督的对策

（一）对会计人员实行委派制

会计委派制是财产所有者向所属企事业单位统一委派会计人员,并对他们的任免、调遣、考核、奖惩、工资和福利待遇进行统一管理的一种会计人员管理制度，完全改变了原有的会计组织结构。通过实行委派制，可以保证会计人员相对独立地开展工作，不完全受制于企业负责人，使会计人员在会计管理过程中真正起到有效监督作用，切实做到“诚信为本、操守为重、遵守准则、不做假帐”，建立以会计监督为中心的企业权力约束制度,建立一支坚持原则、政治素质高、业务熟练、秉公执法的会计队伍，以便准确判断各项业务活动是否合法、合理，不断提高会计监督水平。按照国家会计行为规范来自我约束，遵守公共道德，保证会计信息的真实，可靠,调整和改变会计人员隶属于所服务的单位的现状。

（二）加强企业内部控制制度建设

单位要按照会计制度的规定，制定适合本单位经营特点的内部控制制约制度。通过制度建设，把单位的各项经济活动纳入规范管理的范畴，用有效的管理制度来协调单位内部经济关系和利益关系，约束企业的各项经济行为，企业应成立建立健全内控制度工作的领导小组，以便做好组织领导和协调工作。建立内控制度和建立企业内部财务管理制度结合起来进行。建立内控制度，要结合本单位的实际，要对原有相关制度与《规范》进行对照。已有的制度，符合要求但尚不完善的，应补充完善；不符合要求的，加以废止。经常发生的有关事项，即使《规范》中没有列明，也应加以补充。发挥整体优势，调动上下各方面的积极性。

（三）内外部监督相结合

我国会计监督体系是由政府监督、社会监督和企业内部会计监督三部分组成,形成强有力的监督机制。同时,建立司法监督体系,加大对会计违法案件的惩处力度,推动会计工作规范化水平的不断提高。内部会计监督即单位内部控制系统中的会计监督，是以建立、健全单位内部会计监督制度为中心的内部控制；社会会计监督即实施由社会中介机构、注册会计师执行的审计监督。会计监督是一种科学的管理方法，具有强制性。充分认识会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用，转变重核算轻监督的思想，建立完善内部监督、社会监督和政府监督三位一体的会计监督体系，发挥它们各自的功能，提高会计工作质量。

（四）提高会计人员的综合素质

会计人员素质的高低是直接影响企业监督工作能否有效行使的关键。加强财会人员的自身建设，提高政治业务水平，企业财会人员在会计监督中是主力军，所以要充分发挥其作用，提高财会人员的业务水平。制定切实可行的会计人员培训计划，迅速提高会计人员的专业判断能力和职业道德水平，根据会计监督的职能要求，财会人员不仅要熟悉会计核算和财务管理的业务，而且要懂得财经政策法规，了解生产经营情况，有对经济业务分析的能力。加强对新知识、新法规的学习、掌握，用新的知识把会计人员武装起来，促使整体素质有一个较大的改善和提高，对会计人员实行动态管理、末位淘汰制，逐步建立一支高素质的会计队伍。实现会计人员的合理配置，提高工作效率和质量。要把政治素质与业务素质作为重要的选拔条件，新的会计监督体系，有利于企业从自身治理角度来加强会计监督，能更有效地提高会计监督的质量。

（五）建立对会计违法行为的约束机制

建立对会计违法行为的约束机制，要用法律手段，规范约束会计主体的行为，对违法造假行为严厉制裁，普及会计人员的法律知识，强化会计人员的法律责任，针对会计工作中存在的突出问题，加大法律、法规的处罚、赔偿和执法力度，增加对受害者的赔偿责任，同时对企业负责人、会计人员、审计人员及有关的会计师事务所也应当承担连带责任。 加大对会计违法违纪行为的惩治力度，重点是抓落实，真正做到执法必严，违法必究。完善立法，制定有关会计信息质量的管理法规，还应对违法行为规定明确具体的惩治措施，督促会计人员能够在准则、制度及相关法律法规允许的范围内进行选择、判断、估计。

要建立良好的会计工作秩序，建立和完善与新形势要求相适应的会计监督体系，加强会计监督既是履行会计职能、保障企业经营管理和业务发展正常有序进行的重要举措，也是防范经营风险、规范各项管理行为的关键环节。充分认识会计监督的重要性，完善相关法律、法规、管理机制和控制机制建设，提高企业负责人的监督意识和会计人员的综合素质能力，建立对会计人员的约束机制，使会计人员在会计管理过程中真正起到有效监督作用，保证会计信息的真实性，这是需要社会各界关注的重大问题。

参考文献

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