目 录
一、应收帐款的概述 （一）应收帐款的定义 （二）应收帐款的功能 二、企业财务管理现状 三、企业应收帐款形成的原因 四、应收帐款对企业生产经营的潜在危害 （一）降低企业资金使用率 （二）增加企业风险成本 （三）加速企业现金流出 （四）影响企业营业周期 （五）影响企业盈利状况 五、应收帐款管理目标以及实现此目标的应对措施 （一）应收帐款的管量目标 （二）应收帐款的管理措施及控制 六、结论
内 容 摘 要
应收帐款是因销售商品、产品、提供劳务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收帐款积累过大且不能及时收回直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是款项不能收回，在企业中形成呆帐等。应收帐款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文从应收帐款现状出发，分析中小企业存在的问题，并针对这些问题提出相应的措施。
浅谈企业应收帐款管理问题的现状及应对措施
一、应收帐款的概述
（一）应收帐款的定义
应收帐款是因销售商品、产品、提供劳务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资金的重要组成部分。从广义上分包括应收帐款、应收票据和其他应收款。
（二）应收帐款的功能
应收帐款是为了面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的各项费用而不得不面向客户采用的信用销售。在现行的市场经济条件下，应收帐款业务自然地被广泛运用，而且赊销也是一种常用的促销手段，在进行赊销的情况下也增加了企业的销售功能。银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的，特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销更具有重要意义。
还有一个就是减少存货的功能，企业持有产品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出，相反企业持有应收帐款就不需要上述支出。因此无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当产品成本存货较多时，一般都采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转为应收帐款，以减少产品的存货节约各种支出。
二、企业财务的管理现状
应收帐款的管理主要存在两难局面：1、对购货企业应收帐款放的太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是款项不能收回，在企业中形成呆帐、死帐等。2、对应收帐款管的太死，一些企业会出现不给钱不发货的极端做法，紧缩供货现象，这将会影响企业的生产销售，造成部分客户的流失。当前我国中小企业普遍存在应收帐款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，并隐含着大量的坏帐损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏的现象，成为我国经济运行中的一大顽症。
总的来说，大多数企业的现状是应收帐款占资产、流动资产的比重居高不下，甚至逐年增高，死帐、呆帐严重，已造成严重阻碍我国中小企业的扩大再生产，限制了中小企业的快速发展。因此，强化应收帐款管理已经成为企业改善经营管理、应对金融危机的重要问题。
三、企业应收帐款形成的原因
发生应收账款的原因，主要有以下两种：
第一、商业竞争来源于激烈的市场竞争，这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的彦品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠的方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。另外，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠帐款，社会普遍缺乏诚信。
第二、销售和收款时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更为常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需的时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款管理的主要内容对象。
企业内部控制措施上不到位。在现代社会竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，给销售人员下达任务指标，按销售数量来进行工资绩效提成，诱使销售人员为了个人利益盲目采取赊销、折扣回扣等促销等手段片面追求利润，却忽视了应收帐款的大幅度上升及潜在的损失。应收帐款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、对应收帐款的及时记帐、清理、催收，并定期与对方核实的工作不到位，且企业管理层对企业赊销业务的发生也没有严格控制等因素都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。还有一个就是运用法律纠纷意织不强，在企业遭遇恶意拖欠帐款时，因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好，难以用法律手段捍卫权利，或者转而靠拖欠其他企业帐款弥补漏洞，形成恶性循环。
四、应收帐款对企业生产经营的潜在危害
应收帐款除了能在量上增加销售、增强企业竞争力和减少库存、降低存货成本以及有利于建立良好的客户关系等方面外，它对企业的潜在危害主要表现在以下几个方面：
降低企业资金使用率
由于企业的物流与资金流不一致，发出商品、开出销售发票，货款却不能同步收回，而销售已成立，势必产生没有现金流量的销售业务损益、销售税金的上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收帐款，则会产生企业流动资产垫付股东年度分红的现象，影响企业资金的周转，导致企业实际经营情况被掩盖，影响企业的生产计划和销售计划。
（二）增加企业风险成本
我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销时的帐务处理为，借记“应收帐款”科目，贷记“营业收入”和“应缴税费”科目，将赊销收入全部记入当期收入。因此，本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。如果企业应收帐款大量存在，存在坏帐的可能性也会随之增加，实际发生的坏帐损失可能远远超过提取的坏帐准备，这样就等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。
（三）加速企业的现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，具体表现在流转税和所得税方面的支出。
（四）影响企业的营业周期
大量的应收帐款的存在，使营业周期延长，影响了企业的资金循环，使大部分的流动资金沉淀于非生产环节，致使企业流动资金短缺，影响企业的正常生产经营。
（五）影响企业的盈利状况
按照权责发生制原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业帐面利润，但是应收帐款特别是逾期应收帐款是对企业的危害直接体现在坏帐风险上，我国许多企业都存在实际坏帐损失远远超过计提的坏帐准备，大量实际已成坏帐的应收帐款仍然长期挂帐，未作坏帐处理，这样就虚增了企业的利润。
五、应收帐款管理目标以及实际此目标的应对措施
（一）应收帐款的管理目标
既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是利润最大化。应收账款是一种短期投资行为，是为了扩大销售提高盈利而进行的投资。而任何投资都是有成本的，应收账款投资也不例外。这就需要在应收账款所增加的利润和所增加的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时，才应当实施赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量，否则就减少赊销量。严格信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获得最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。
应收帐款的管理措施及控制
企业确定了信用标准、信用条件和收款政策等信用政策后，已建立了基本的信用控制条件，下一步将有效的信用政策具体地运用，商业信用，是否应提供现金折扣、如何规定信用期限、信用额度、需要抵押或担保等等。
1、资信调查
工企业应广泛有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其它往来单位，交换有关信用资料。在实际中，通常采用“5C”评估法、信用评分法等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，并对往来多、金额大或风险大的客户加强监管。
信用评分法是采用比较复习的统计方法进行评估客户的信用质量好处，利用信用评价系统地以明确的数据反映客户的信用质量，各因素都会考虑，即同时从主观及客观两方面考虑。
2、制订合理的赊销方针
企业可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。赊欠期较长的应收账款，发生坏账的风险，一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
3、建立赊销审批制度
在企业内部应分别规定业务部门内各级管理人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。审批制度与企业的销售政策、财务控制是互相连接的，也与企业的组织架构相配合。
4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理
企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。
企业对大客户与小客户区别进行管理，大客户是指这类客户的销售额占了企业一个很高及很重要的比例，他们的销售可以直接影响企业的收益，严重的更会影响企业的生存能力，故大客户是企业的重点客户，其风险也比较大，相对其余的一般小客户，因为收益较小，其风险也比较小。
企业应定出规则，对重点大客户的资料进行系统化的管理，例如深入的信用调查、客户的股本投资结构、主要经营管理人、财务状况等等。对长期交易多年的客户也应定期性进行资料系统化更新，不能因为老客户原因而放松危机管理意识，一般业务员大多认为长期交易、金额不高且信用良好的客户，是没有风险的，对此，企业必需要纠正此观念。
5、建立销售回款一条龙责任制
为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强行销售，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务，从签订合同到回收资金过程负全责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
结论
中小企业是我国经济发展不可或缺的的动力之一，它不仅对经济增长作出了很大贡献，而且对民生问题也意义重大，是我们应该始终关注的经济增长动力。中小企业与大企业相比，存在规模小、结构简单、管理能力落后等不利因素，这使得中小企业在应收帐款管理方面存在一些问题，尤其是应收帐款周转缓慢，资金回收困难，呆坏帐数额大，造成现金流量不足使得企业周转出现难度，限制了中小企业的快速发展。
应收帐款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展，因此，企业要努力预防和控制应收帐款的攀升，采用积极态度对应收帐款进行管理，减少应收帐款的资金占用，对于逾期应收帐款要加大催收力度，最大限度的降低企业应收帐款的损失。并且随着我国信用知识的普及和体系的逐渐完备，企业可以结合我国国情寻找适合自身的应收账款管理模式，采用积极态度对应收账款进行管理，对于加大逾期应收账款的收款力度，确保实现的收入及时流入企业，最大限度地降低企业的应收账款损失，为中小企业在市场竞争中站稳脚跟打下基础。
总之，企业的经营活动离不开赊销，也就必然产生应收帐款，因此，总会产生由一定的资金回笼困难而带来的风险。但只要采取相应的对策，做到目标明确、制度完善、管理到位等措施，就可以降低应收帐款带来的风险，最终提高企业的经营效益。
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