目 录
一、应收账款概述
二、企业应收账款管理的现状与问题
三、应收账款的原因解释
四、加强应收账款管理的对策和措施
内 容 摘 要
商业竞争使企业销售人员大量运用商业促销，产生了大量的应收账款，给企业带来了风险。为了提高资金使用率，防范经营风险，企业应重视应收账款的管理工作。本文概述了应收账款的含义，分析了企业应收账款管理的现状和问题，阐述了应收账款形成的原因，探讨了应收账款的对策和措施。
浅谈企事业应收账款管理
应收账款是现代营销管理的重要组成部分。商业竞争使企业销售人员大量运用商业促销，产生了大量的应收账款，给企业带来了风险。管理好应收账款，有利于加快资金周转，提高其利用效率，也有利于防范企业经营风险，维护投资者利益，使企业财富最大化。
一、应收账款概述
（一）应收账款的含义
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。
企业要在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，就要不断地开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策。尤其在目前大部分工业产品供大于求的形势下，采用分期收款方式的赊销作为吸引客户、扩大销售的一种手段，被越来越多的生产厂家所采用。这种优惠政策在大多数情况下，都能起到较好的促销作用，充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力，增加了企业的利润。但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患，发生相应的应收账款管理成本。管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。
（二）应收账款对企业的影响
1、有利方面
（1）扩大销售，增强企业竞争能力。市场经济的飞速发展，竞争日益激烈，赊销不失为一种有效的促销手段。对于企业扩大销售，开拓市场具有重要意义。特别是在银根紧缩，市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销的促销作用更加明显。
（2）减少库存，降低存货的风险和管理费用。赊销可以加速产品销售的实现，加快产品销售的实现，加快产品向销售收入的转化速度，从而对降低存货中的产成品数量有积极的影响，有利于缩短产成品的库存时间，降低产成品库存的管理费用、仓储费用和保险费用等方面的开支。
2、不利方面
（1）降低了企业的资金使用效率，使企业效率下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，贷款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有贷款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。
（2）夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
（3）加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。
二、企业应收账款的管理现状与问题
（一）我国企业应收账款管理现状
根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。
（二）企业应收账款管理中存在的问题
1、企业防范风险意识薄弱。现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，在事先未对付款人资信度深入调查的情况下，与客户签订赊销合同，在资金回笼上给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润。但大量相似的行为往往很少考虑赊销资金时间价值，忽视了被客户拖欠占用的流动资金是否能及时收回的问题，造成应收账款急剧增加。
2、内部控制制度不健全。企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循。应收账款管理责任不清。销售部门与财务部门都知道大量的应收账款对不上或收不回。财务部了解企业销售账务处理，但不了解具体客户情况。销售部又不能自己对业务进行评价。销售人员的工资报酬只与销售指标挂钩，未将资金回笼纳入考核，导致应收账款大幅上升。
3、财务监督执行不严。有些企业财务人员工作作风不严谨，日常控制松懈。企业财务部门与业务部门不及时核对，问题不能及时暴露。管理和监督没有跟上，债权债务失去控制，财务管理和经营管理缺少配合，在配合经营业务部门中又起不到应有的钳制作用。追讨欠款工作不得力使应收账款高居不下。
三、应收账款的原因解释
应收账款是企业的一项资金投放，是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。其产生的原因主要有以下几个方面：
（一）社会诚信度差
有些企业为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深人调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，没有考虑对方的诚信度。根据我国目前的现状，企业的社会诚信度较差。赊销时，答应在某时付款，而实际上是一拖再拖，或者提出更刻薄的付款条件，让销售方的利润不足以弥补管理成本和坏账损失，这是我们整个社会需要解决的问题。
（二）企业领导财务管理水平不高
有许多企业的领导不懂财务管理，从而造成企业财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的直收账款管理制度或有章不循，财务部门与业务部门未能及时核对账目，从而使该算与销售相脱节的问题不能及时暴露，进而造成企业的应收账款越来越大，账龄老化，使本来能够收回的应收账款收不回来，制度虚设，监督不利。
（三）应收账款管理制度设计不合理，加剧了应收账款的形成
有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款的收回纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升，而企业并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业再生产的正常进行。
（四）社会服务保障机制不健全，不利于应收账款回收
目前，我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自身，缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠的收回。
四、加强应收账款管理的对策和措施
企业对应收账款的管理耗费的开支增大，增加了管理成本。应收账款久拖不决会给企业带来很多不良后果，影响企业生产经营的正常运转，导致自身蒙受风险和损失。因此应加强应收账款的管理，提高企业资金周转率，防范企业财务风险。
（一）规范日常管理
建立健全赊销责任制度。规范应收账款管理体系，将应收账款的监控权、考核权、赊销决定权分开，使每个环节都处于其它相关部门监控下。公司财务部主管应收账款的管理，负责公司应收账款的计划、控制和考核，对应收账款直接责任单位和责任人考核。业务部负责本单位应收账款的直接管理，对部门应收账款进行日常监督管理并向公司财务部报送应收账款详细资料。在企业内部分别规定业务部经理、主管、销售人员可批准的赊销限额，赊销业务实行分级管理，将赊销控制在合理限度内。企业指定专人具体负责赊销商品明细管理，按赊销单位全称及经办人设立台账，详细记载赊销商品的数量和金额。账务管理者密切关注每批商品的赊销时间，认真对待应收账款的账龄，做好账龄分析，注意应收账款的回收进度和出现的变化。业务部门责任人每月对应收账款余额进行核对，每月进行应收账款分析，制定解决办法。财务部根据业务部的账龄情况分析全公司应收账款情况，下达清收专项计划，对应收账款实行动态监控。
（二）对产品的销售过程进行全程控制
企业产品销售分为三个环节：从接触客户到签约发货是第一环节，属事前控制；发货到收款是第二环节，属事中控制；从欠款到追收是第三环节，属事后控制。企业应控制好这三个环节，对产品交易过程进行事前、事中、事后控制，这样就会大大降低应收账款的持有水平。
1、事前控制。包含接触客户，谈判和签约。接触客户指从初识到维护老客户的全部过程，主要是了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易；谈判指从最初与客户的协商直到双方达成一致协议，主要目的是确定信用条件，即给予信用的方式、期限和金额；签约时要加强销售合同的审查，尽可能使合同全面，不会在日后产生信用问题。
2、事中控制。包含两项内容：发货查询，货款跟踪。每次发货都应保持账实相符，要在货款形成的早期进行适度催收，同时维持良好的客户关系；回款记录，账龄分析。财务部应定期与业务部对账，详细记录每笔货款的回收情况，并经常进行账龄分析。
3、事后控制。即制定完善的收账政策，对拖欠账款的追收，要采用多种方法清欠，催收账款责任到位。为了缓解资金矛盾，减少坏账损失，成立由专人负责的清欠小组，是降低应收账款的措施之一。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对收回可能性大的客户不要过多打扰，婉转地以信件、电话催收；对可能性在50%以下的客户，应上门催讨，采用抵账等灵活形式，必要时提请仲裁或诉讼，尽快了结。收款政策根据自身特点，在收款费用和坏账损失间权衡，选择成本最低的方案。对于在经营中由于质量、重量等牵涉到自身因素而拖欠货款的客户，应主动采取措施，给予折让或其他补偿形式，以尽快收回资金。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，可采取对其进行新的业务交易，并要求其除付清每一笔新款外，每次交易后归还一部分陈账，逐步还清欠款；或采取债务重组策略。对于清欠小组的业绩要有考核指标，有计划有进度，并同个人收益挂钩，鼓励采取多种渠道，多种方式，达到降低应收账款的目的。
（三）建立销售责任制
为了防止过度赊销和业务人员营私舞弊，在企业内部制定严格的资金回笼考核制度，每个销售人员必须对每一笔销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，定期与财务核对，对其经手的应收账款负责催收。企业销售人员的业绩考评要将销售收入完成指标与收现指标结合起来，完成收现指标与个人收益挂钩，增强销售人员的风险意识，有利于货款的回收。
（四）贯彻应收账款坏账准备制度
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，应遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。公司财务会计制度规定，企业要采用应收账款余额百分比法即按照应收账款余额的8%计提坏账准备。坏账准备提取应依据资产负债表“应收账款”项目的余额，应收账款余额是应收账款各明细账户借方余额之和与贷方余额之和的差额。计提坏账准备时必须将反映债务的应收账款明细账户的贷方余额予以剔除。
参 考 文 献
1、郝爱文，应收账款管理探讨 [期刊论文] -科技信息（学术版）2007(29)
2、杜典初、王梅，应收账款风险管理 [期刊论文] -当代经济2007(6)
3、彭崟，建立应收账款的内部控制制度的探讨 [期刊论文] -商场现代化2006(28)
4、张淑云，浅析信用销售风险的防范和控制 [期刊论文] -沿海企业与科技2005(12)
5、赵秀茹，浅谈企业应收账款的管理 [期刊论文] -内蒙古科技与经济2005(4)
