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科研事业单位预算管理存在的问题
加强科研单位财务预算编制的措施
改进科研事业单位预算管理的主要策略
内 容 摘 要
【摘要】：在科研单位实行财务预算管理，可以改变目前科研单位财务管理事后核算的状态，提高科研单位财务部门在单位财务活动中的事前预测、计划和事中的控制作用。加强预算管理是国内众多科研单位建立、健全内部约束机制，规范单位预算行为的需要。目前，我国科研单位存在着预算管理缺位、预算编制不科学、预算执行力度不够等问题。本文将从这些方面入手寻求解决科研事业单位财务预算管理的相关问题。
【关键词】：科研事业单位 财务预算管理 问题 措施
对科研事业单位财务预算管理若干问题的思考
在科研事业单位的财务管理中，前期的财务管理工作主要是核算管理，即对科研单位已发生的活动进行核算。并没有起到财务管理活动的决策作用。在传统的财务管理理论中，有预算管理的概念，但是在实际的操作中并没有真正实行。预算管理是对决策的一种量化处理，是对单位成本费用控制的一种工具。现阶段，我国已经对科研单位推行全面预算管理，目前还处在起步阶段，相关的管理控制措施并不完善。作者认为科研单位的全面预算管理应该借鉴相对成熟的企业预算管理的经验。同时由于科研单位的是非营利性的特点，科研单位的业务活动主要以科研工作为主，在借鉴企业的全面预算管理的同时，也要根据科研单位的实际情况提出自己的财务管理措施。在科研单位的预算管理中的核心内容是资金管理，下面我们先了解一下科研单位预算管理的一些问题。
科研事业单位预算管理存在的问题
1.1科研事业单位的思想认识不足，重视程度不够。
相当一些科研单位未将预算纳入单位管理决策范畴，把预算编制只当作财务部门的日常事务性工作，单位领导层面不组织，科研、资产、人事等重要相关部门及科研人员参与不够。由于财务人员较少参与单位项目的讨论、规划和决策，因此只能依据上年数据编制预算。这样的预算不可能与单位的实际业务紧密结合，也不可能得到用款部门的配合执行。未经单位认真研究决策，仅由财务人员编制的预算，既不能够反映科研单位事业发展的需求，也不能够发挥预算对单位经济运行的指导作用。
1.2科研事业单位的预算编制不科学
首先，在编制科研事业单位的预算报表时一般是根据以前年度的财务资料进行编制的，是一种“基数法”的编制。这种编制方法缺乏前瞻性，是一种核算型的预算编制，在上年度的财政收支情况下稍加修改，就形成了预算编制，而且在实际工作中这种方法多年不变。这样就很难做出符合实际收支情况的预算编制。预算编制应该是能够起到一种“堤坝”作用的财务预算管理，如果一开始的预算编制不能做到科学合理的话，就很难保证后面的预算执行力度，因为没有按照实际情况编制的预算编制没有实际的指导意义。其次，科研单位的财务预算编制的时间上一般都是赶在年底突击完成的，编制的时间仓促，并不是根据单位的日常实际运行情况来编制的，缺乏反复的测算与预计，可操作性差。
1.3科研事业单位的预算执行缓慢，财政资金结存较高
目前科研单位预算执行缓慢，预算执行中多年存在的“前慢后快”问题比较突出,也存在一级主管部门代编下属单位预算的现象，导致基层预算单位年初无钱可花，年底突击花钱。财政资金结余居高不下，不仅影响资金使用效益，甚至会影响财政资金对单位的支持力度。
1.4科研事业单位的预算管理不完善，资金管理缺乏计划性
由于历史原因，科研事业单位在计划经济体制下，都是依靠财政拨款来维护的，资金来源单一。很长一段时间内科研单位的资金都是鼻尖吃紧的，这样资金的预算管理就无从说起。现阶段，国家放宽了对科研事业单位的管制，随着经济的增长科研单位的资金来源广阔，参与到市场经济的大潮中，已经改变了从单一的科研活动向多种经营发展，从市场获取收益来弥补经费不足的问题。但是科研事业单位实行全面预算管理还是存在着预算不完善，资金管理缺乏计划性的问题。在预算管理上存在着细化程度不高、缺乏可操作性、实际的管理价值低，在资金管理方面缺乏计划性。
1.5科研单位的预算管理执行力度不够
这有几方面的原因。首先由于预算编制的不合理导致预算执行力度不够。其次，单位内部对预算编制不重视，日常的财务活动并没有严格按照预算编制执行。再次，内部的财务收支预算缺乏刚性特征。预算流于形式，与科研单位内部管理脱节。部门预算不能准确、全面反映单位的各项收入和支出，编制完成后一般被束之高阁，难以按照部门预算安排支出，造成实际支出与预算差距较大。单位还需要另外安排较大的人力、物力编制内部管理预算，造成部门预算与内部预算的脱节，增加了管理环节，提高了管理成本。
1.6科研单位的预算编制不严格、不规范，资金需求反映不准确。
（1）预算编制准备不充分。预算不能够从科研单位事业发展统筹考虑，真实反映相应的资金需求，具体反映在：存在多报、虚报预算的问题。值得一提的是，申请新增项目的文本编写过于简单、流于形式，不能充分反映项目立项依据、可行性、必要性，不能准确反映项目资金需求和支出结构等内容；预算编制中漏报、错报等不规范现象时有发生，预算编制的专业技术有待提高；部门自行调整财政部下达的预算控制数或不严格按照财政部批复的预算向下级单位批复，对项目支出预算进行二次批复等问题比较突出，预算编制随意性较大。（2）预算编制方法简单。尽管已运用零基预算法编制预算，但是仍有单位习惯于“上年基数+本年因素”的老办法，编制的预算比较笼统，不易将预算分解到各部门执行。（3）缺乏控制机制，预算约束力偏弱。由于预算制定后没有层层分解、层层控制，因此在执行的过程中预算丧失约束力。
1.7科研单位的预算编制与管理缺乏专业的预算人员
目前，在科研事业单位的财务预算编制工作都是内部财务部门来完成的。由于财务部门的人员一般都是从事会计实务的。所以在操作过程中“重核算，轻预算“的情况普遍。在财务部门内部，他们的主要工作都是在会计业务上，对于预算编制只是在年终时根据需要在上年度的核算项目上稍作改动完成的预算编制。这样的预算编制不具有实际的指导价值。而预算编制是一项专业性很强的工作，编制财务预算的人员应该是复合型的人才，要有系统的理论知识作为支撑的，并且还需要对本科研单位的实际情况比较了解的专业人员来进行编制。所以，预算编制人员的业务知识和素质影响着预算编制的质量。
加强科研单位财务预算编制的措施
首先，在编制程序上要建立切实可行的预算编制程序。单位领导要在意识上充分认识到预算编制对于单位财务管理的重要性，要对预算编制工作提供必要的支持，要保证预算编制的程序有序进行，这个是保证预算编制质量的措施之一。预算编制是一个比较系统的工程，应该在单位财务部门的基础上配备其他部门的人员进行配合编制。同时在进行预算编制时应该是包括单位内部可发生事情的全部的预算编制，是一种自上而下的财务预算编制，要有全面性。
其次，要保证财务预算编制时间上的充裕。保证科研单位财务预算编制质量的很重要的环节就是保证财务预算编制时间上的充裕。也只有在充裕的时间里才能编制一份细致全面的财务预算编制，才能保证编制的财务预算有可行性。
再次，应该采用零基预算法编制财务预算编制。不能总是利用上一年的核算报表来编制下一年的财务预算编制，而是应该根据单位的实际情况采用零基预算法来编制。在这种编制方法下，是完全按照预算年度将要发生的经济业务，并且对编制的预算项目都要逐一进行分析，这样就可以避免不合理的开支，保障支出的资金安排的合理性，提高资金的使用效益，控制单位内部的成本费用。
最后，对于编制的财务预算编制要严格执行，要将预算的执行与单位的内部控制制度结合起来。预算执行是单位预算编制经济业务的落实，要严格执行预算作为预算管理的重要环节。单位内部发生的各项经济活动应该参照预算编制合理规划费用，严格控制成本支出，保证经济业务的开展在预算执行之内。另外，要将预算执行与单位内部的控制有机结合起来，要利用二者的优势，相互补充，从不同的视角对单位的济活动和业务活动进行全面的控制。同时，要建立健全预算机构，要为预算编制配备专业的预算人员。只有建立健全预算编制机构才能保证预算编制的合理性，除了人员、机构的保证外，还应当在管理手段上创新。这就是网络的开发利用，通过单位局域网或者商业软件，ERP系统，可以对预算实现实时控制，提高工作效率。
改进科研事业单位预算管理的主要策略
1、 建立有效的预算管理架构，保证各项工作有序推进。
（1）建立领导机制。成立单位预算管理领导小组，由单位负责人、财务负责人以及各科室负责人为主要负责人，以组织预算的实施，领导协调单位预算管理工作，建立完善年度预算草案、预算方案、预算执行情况等定期报告与决策机制，有力保证预算管理工作的顺利进行。
（2）建立管理机制。单位财务部门作为单位预算的专职管理部门，具体负责预算的编制、执行、调整和监督工作，其主要职责有：收集资料，对单位内预算责任部门提出的明细预算建议数进行审核、汇总；按照上级主管部门的要求及时准确地编报单位预算草案；根据上级主管部门的预算批复意见，编制单位内部预算，并按事权和财权相统一的原则，下达有关责任单位，实施责任预算管理；结合单位事业发展的具体情况会同有关部门提报预算调整建议数；按照规定程序调整年度预算；监督单位预算执行，分析执行差异原因，提出改进措施和建议，督促单位完成年度财务预算目标；定期向上级主管单位报告预算执行结果。
预算责任部门是本部门预算的责任主体，其主要职责有：按照“量入为出”的原则，编报本部门年度预算建议数；落实本部门的预算收入和支出；进一步细化本部门的预算以及具体预算方案；核实、监督其职责范围内的预算编制工作，配合财务做好单位预算的总体平衡、协调、分析、控制、考核工作。并对本部门预算执行结果承担责任。根据事业发展情况，年内确需调整预算的，要向单位提出预算调整建议，按规定程序报批。各预算责任项目负责人，是单位预算编制、执行的基本单元的责任人。在单位责任部门的指导下，负责本项目的收支预算、以及政府采购预算的编制工作，并对预算执行结果承担责任。
（3）建立协(续致信网上一页内容)调机制。建立年度预算及执行情况定期对话沟通机制，大力加强经费使用进度，努力提高财政预算与事业发展需求的有效衔接。
（4）建立预算标准体系。初步建立如离退休经费、基本运行费、基本科研费预算的标准体系，并根据科研性质、创新绩效、承担任务不同分别编制预算。
2、 加强组织协调，努力提高预算编制水平。部门预算的编制质量，直接影响到预算的执行和国家财政资金的申请等各项工作。预算作为单位宏观调控的重要经济手段，应纳入单位管理决策范畴，加强对预算工作的领导和部门预算编制的各项基础工作，根据事业发展规划及实际需求，统筹协调与部门预算编制相关的财务、科研、人事、资产等各个部门，科学编制年度预算，确保本单位部门预算编制的真实、及时、准确、完整，切实提高预算编报质量，使其能够有效指导和约束各项收支。
编制预算应遵循完整性原则，包括单位的全部财务收支，不得遗漏；遵循真实性原则，单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算；遵循统一性原则，按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制；遵循年度性原则，按财政年度进行编制；遵循讲政治的原则，体现强烈的政治责任和社会责任。
编制预算的基本方法。以某大型科研单位为例，该单位结合自身实际情况拟定了以下较为科学的预算编制方法：按照“自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
（1）根据国家预算法规、政策及上级部门的工作部署，由单位财务部门印发下一年度经费需求计划和专项支出计划的通知及预算表格。责任部门以及预算执行单元根据本部门、本项目发展计划或项目滚动研发需要，在预算年度测算和分析的基础上，编制出本部门、本项目的收入、支出预算建议数，上报财务部门。
（2）单位财务部门根据责任部门提供的基本支出预算和项目支出预算，结合单位发展规划，综合平衡后编制出“一上”预算方案，经办公会讨论通过后上报上级主管部门。
（3）根据上级主管部门下达的“一下”预算控制数，单位财务部门在责任部门预算修正调整的基础上，进一步明确各项收支，细化基本支出和项目支出，以及政府采购支出，编制出“二上”预算方案，经所办公会讨论通过后上报上级主管部门。
（4）单位财务部门根据上级主管部门下达的“二下”年度总预算批复，依据单位内部管理需要，细化内部各项经费预算分配方案，经办公会审议批准后，正式发文公布执行。
（5）单位预算分别采用固定预算、基数加增长预算、零基预算等方法进行编制。固定预算是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如基本运行费、离退休经费等预算。基数加增长预算是在按照人员构成分类的基础上，根据当年实际发生额，预测下年增长等因素编制的预算，如人员经费预算。零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项分析后而予以确定收支水平的预算，适用于预算编制基础变化较大的预算项目，如课题对外争取项目经费、基本建设预算以及对外投资等。
参考文献：
1． 王红锋 《浅谈科研事业单位预算管理》 管理观察 2009年10月
2． 王景瑄 《如何加强科研事业单位预算管理》 当代经济 2008年第2期
3． 李秀芳 刘志凤 《对科研事业单位预算管理的几点认识》 现代经济信息 2008年第9期
4．斯蒂芬．鲁克森著(张显东译)．《预算管理》 上海科学技术出版社 2001年11期
