目 录
一、应收账款的含义
二、应收账款的管理办法 1.宏观方面的管理办法 （1）在银行业务中,可开展对应收账款让售试点工作。 （2）银行同业联手制裁 2.微观方面的管理办法 （1）建立良好的内部控制制度 （2）制定有效的收账政策 （3）成立清收小组对应收账款催讨 （4）进行债务重组
三、应收账款的研究方向 四、总结
内 容 摘 要
随着市场经济的发展，企业之间的竞争越演越烈，为了生存与发展，各企业大力开展各种赊销活动，这是导致企业应收账款数量增加的主要成因，应收账款的增加又引起坏账的发生，因此对于如何管好、用好和盘活应收账款，加强资金管理，提高资金的使用效率，防范应收账款发生给企业带来的风险，已成为企业刻不容缓的管理工作。
关键词：坏账、防范、管理
应收账款管理研究
一、收账款的含义
应收账款是指反映企业因销商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额售。
二、应收账款的管理办法
1.宏观方面的管理办法
（1）在银行业务中,可开展对应收账款让售试点工作。
在银行业务中,可开展对应收账款让售试点工作。国有企业的资产负债率高达70%,多数企业靠银行贷款维持正常运转,银行是企业的输血供氧器,正因如此,企业的经营状况对银行的正常营运有着重要影响,企业的应收账款过多,必然影响企业的利润,进而可能造成银行贷款成为沉淀资金,企业与银行必将遭受巨大损失。笔者认为,在银行业务中,目前可以鼓励金融机构开展购买企业的应收账款债权,进行应收账款贴现或抵押业务。这样一方面有利于企业盘活资金,另一方面又扩大了银行的业务范围。
（2）银行同业联手制裁
对于一些有钱不还,故意拖欠应付账款或贷款本息的“赖账户”,实施清理其各类存款账户,停止提取现金、停止票据转账结算和资金汇转、停止提供一切金融服务的严厉措施。为保证措施真正落实,上级银行还应立下“规矩”,如果哪家银行在联手行动中搞“小动作”,它将被严肃处理。推行银行同业联手制裁,其优点为:一来使“赖账户”再无可乘之机,过去贷款银行对“脚踏两只船”与之周旋的“赖账户”,往往鞭长莫及、无可奈何。如果银行同业联手结成“共同体”,“炮口”一致对外,无疑堵死了“赖账户”的后路,使其再难有立足之地。二来给那些对银行贷款、应付账款能赖则赖,能逃则逃的企业敲响了警钟,促使其增强有效使用并及时归还银行贷款和应付账款的责任感、紧迫感。否则,企业将遭联手“封杀”。
2.微观方面的管理办法 （1）建立良好的内部控制制度
良好的内部控制制度是控制坏账的基本前提,其内容应包括:建立销售合同责任制,即对每项销售都应签订销售合同,并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述,设立赊销审批的职级权限。企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度,限额以上须经企业领导人审批的职级管理制度;建立货款和货款回笼责任制。可采取谁销售谁负责收款,并据以考核其工作绩效。总之,要在考虑催收成本的前提下,尽可能减少损失
（2）制定有效的收账政策
企业的收账政策是影响企业销量的一种主观可控因素,它主要由以下四个基本要素组成:一是信用标准,即企业接受用户赊销条件时,用户必须具备的最低财务能力,通常可用预计坏账损失率来衡量,严格的信用标准会减少销货量,宽松的信用标准会导致坏账增加,企业应在两者之间求得平衡。二是信用期,即企业为客户规定的最长付款时间,一般来说,信用期越长,企业销售额就越大,但资金占用也越多,坏账发生率也越大。三是现金折扣,即企业为了及早收现所给予赊销企业一定的优惠政策折扣。四是收款策略,即包括收款方式、催收手段与策略等方面内容,企业应通过科学计算,采用适中的收账政策,做到有助于货款的及时回收,又不致于招致未来客户的流失,同时能不断地吸引新客户,这是企业面向市场,面向客户所必不可少的举措。
（3）成立清收小组对应收账款催讨
企业管理层对已经到期的应收账款应交由应收账款清算小组进行催讨。对清收小组的组织管理工作要注意以下几点:一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分散落实清理回收目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效策。清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于应收账款首先要分析拖欠的原因,如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系,争取能解决双方纠纷;如属于对方短期资金困难,不应过多地干扰,而应最大限度地争取顾客,保持市场份额,为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际债权,清收小组要加大催讨力度,争取在债务人进行破产程序前收回债权,并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权,清收小组应积极进行司法程序,用法律武器捍卫企业的权利。
（4）进行债务重组
债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。
①采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下,可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式,首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权;其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权,但收回了大部分资金,对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。
②债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商,将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权债务问题的一种方法。自20世纪90年代后开始,随着企业产权制度的改革,债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。值得注意的是,将应收账款转为股权投资,对于股份制企业债务人法律上有一定的限制。如按照《公司法》规定,公司发行新股必须具备一定的条件。因此,债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。
③以非现金资产收回债权。是指债务人转让非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有:存货、短期投资、固定资产、长期资产、无形资产等。需要注意的是,在债权人不缺乏现金流量,而债务人的非现金资产又能为债权人利用,或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格,才可考虑以这种方式收回应收账款。
三、加强应收账款管理的对策建议
（一）建立健全完善的科学的生产经营责任制和考核机制
一是建立科学的、定量性的企业经营者责任指标体系，其指标体系由企业的产品或劳务成本、质量、销售收入、实现利税等内容组成，并把应收账款回款率作为一项硬指标。二是建立一个严格、合理的国有资产经营目标考核及奖惩方法体系。以所列举的国有资产经营目标的诸项主要内容为依据，到期由有关部门共同组成考核小组，对责任人进行严格科学的考核。这种考核是从企业的综合效益的角度评价企业的业绩，兑现奖惩，规范企业的经营行为。三是管理部门应对企业逾期未收款问题进行专题调查。研究制定监控措施，如将收款问题与财务制度和考核制度挂钩，分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核。对逾期的应收账款从当年效益扣抵，对造成损失的直接责任者追究责任等。
（二）准确了解对方信用程度，制定合理的营销策略
要加强对领导干部和业务人员经贸法律的宣传教育，增强法律意识，使他们学会运用法律手段处理和解决问题。要强化严格的规范操作程序，加强内部管理和对外资信调查，是避免发生账款拖欠的一项主要措施。企业在给予顾客信用之前，要对顾客的资信情况进行分析。通过中介机构和客户信息管理系统，了解顾客背景状况、组织管理水平、经营能力等，尤其要对反映顾客财务状况的指标如：资产负债表相关指标、获利能力指标、偿债能力指标进行量化评价，并认真分析顾客的付款记录、银行信用等重要信息，通过对上述内容进行综合考察，企业可以在确定的合理信用额度下给予顾客赊销待遇。一是企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件包括信用期限、信用额度及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。二是销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况。三是企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。
（三）强化专门监督
一是要坚持内部审计监督制度，特别是要认真实行企业经营者离任审计制度。对企业经营者在任期内的财务、经营、管理状况进行审计，有严重问题的不得易位安排和提拔任用，并且要严肃查处，未经审计之前，不得调离或安排任职。二是要加强职工群众的监督，坚持厂务公开和办事公开。要硬性制定职工群众参与监督制度，要明确规定企业领导干部在涉及重大生产经营、财务收支预算、资产运营等重大问题决策时，必须有职工群众参与研究、参与实施、参与检查，在参与中监督，防止违纪。要完善职工代表大会监督制度。职工代表大会要积极参与企业重大问题的决策，定期和不定期听取厂长(经理)的工作报告，审议企业的经营方针、长远和年度计划，年度、季度财务预决算，自有资金分配和使用方案、企业资产运营状况、账款回笼等情况并提出意见和建议，以便强化对其经营活动的民主监督，确保国有资产保值增值，防止企业效益流失。三是要围绕“呆死账”认真开展效能监察。纪检监察部门是企业实施监督的专门机构，在工作上纪委监察部门要紧紧围绕企业生产经营开展效能监察工作，实施全过程监督。要选准解剖重点，特别是要盯着那些在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务，账款在1年以上收不回来的项目，在排查出违纪违规、失职渎职等问题后，要积极协助单位采取行政的、经济的、法律的手段收回账款，尽最大努力挽回经济损失。
（四）企业重大生产经营活动实施民主决策、科学决策
企业重大生产经营活动、大额资金运作等问题，必须经党委集体讨论决定，要实行民主科学决策。凡是与企业生产经营关系重大的经营方针、投资计划、产品销售、对外揽活、货款回收等问题的决策，必须实行民主、科学的决策程序。决策前要广泛征求意见，特别是要征求专家或专门咨询中介公司的意见，进行必要的定量、定性分析和不同方案的评估选优，至少在提供决策时有两套以上的方案供决策。决策之前，重大问题的讨论方案，由厂长（经理）、董事长提出，通过职代会或董事会、股东会等形式进行研究审议，然后提交党委扩大会议集体讨论；充分发扬民主，提高决策质量，形成最佳方案，尽最大可能防止个人决策或决策出现重大失误，给企业造成重大经济损失。
四、总结
所以尽量减少应收账款的最佳方法是：
一、业务做完后，及时收取款项，尽量不挂账；
二、及时与往来单位对账，对长期往来单位一般一月对一次账；
三、发现余额有出入，及时进行调整
参 考 文 献
1.刘慧立 浅谈应收帐款的管理 [期刊论文] -中国科技财富2010(14)
2.马化征 浅析加强企业应收账款内部控制 [期刊论文] -中小企业管理与科技2009(18)
3.郝爱文 应收账款管理探讨 [期刊论文] -科技信息（学术版）2007(29)
4.杜典初.王梅 应收账款风险管理 [期刊论文] -当代经济2007(6)
5.彭崟 建立应收账款的内部控制制度的探讨 [期刊论文] -商场现代化2006(28)
6.连静 加强企业应收帐款内部控制的对策研究 [期刊论文] -中国科技信息2005(23)
7.张淑云 浅析信用销售风险的防范和控制 [期刊论文] -沿海企业与科技2005(12)
8.赵秀茹 浅谈企业应收账款的管理 [期刊论文] -内蒙古科技与经济2005(4)
9.章振东 加强企业应收账款管理之我见 [期刊论文] -湖南财经高等专科学校学报2005(6)
10.底永旗 施工企业应收账款的管理 [期刊论文] -内蒙古科技与经济2004(14)
