加强内部审计质量控制的思加强内部审计质量控制思-word文档网

一、目前影响内部审计项目质量管理的主要因素 1、内部审计法规体系尚不健全。 2、管理者对内部审计认识不足。 3、企业内部审计的领导级次较低，内部审计的权威性、独立性和有效性受限。 4、审计力量薄弱。 5、审计人员的专业水平难以适应管理需要。二、改进和完善内部审计质量管理的对策 1、完善内部审计相关的法律法规。 2、提高审计人员对全面质量管理的认识。 3、加强内部审计方法的创新。 4、提高审计人员的综合素质。 5、加强调研，提高审计理论水平。 6、找准企业内部审计工作的定位点。

内容摘要

近年来，全面质量管理作为一种科学管理体系被普遍应用于企业管理，并日益为公共组织所重视，内部审计是现代企业管理的重要组成部分，是企业加强管理、提高效益、防范风险的重要手段，是企业内部控制系统中的重要环节，是实现法人治理制度和产权制度管理的需要，是确保资产保值增值和维护产权所有者合法权益的需要，是大力推进和建立节约型社会的需要。随着市场竞争的日益激烈，企业的决策者要求使用的信息及时、准确，健全和完善企业内部审计已成为当务之急。全面质量管理对于改进和完善内部审计项目质量管理，同样具有很好的指导意义……

加强内部审计质量控制的思考

目前影响内部审计项目质量管理的主要因素

1、内部审计法规体系尚不健全。

国家审计有《中华人民共和国审计法》作为法律依据，社会审计有《中华人民共和国注册会计师法》作为法律依据，目前内部审计只有审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，法律级次明显偏低且可操作性不强，使得内审人员在进行审计时，只能依据经验进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性和正确性。

2、管理者对内部审计认识不足。

很多企业管理者把内部审计功能定义为查账，因而把内部审计与财会部门设置在一起，形成了财审合二为一的“一套人马，两块牌子”之错误架构，内部审计人员既是财务人员，又是审计人员，自己做账自己审，自我约束机制不完善，导致内部审计对财务的监督有名无实，无法对企业的各个方面做出全面、公正的审计。有的企业领导人片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响到企业职工队伍的团结和稳定，分散管理人员的精力；甚至个别领导认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，让内审人员有职无权，将内部审计机构形同虚设。审计部门与其他部门平行的地位，致使许多内审流于形式，即便是发现问题也长期得不到纠正。

3、企业内部审计的领导级次较低，内部审计的权威性、独立性和有效性受限。

企业内部审计工作的性质决定于其领导级次，级次愈高，审计的权威性、独立性和有效性愈有保障。然而，大部分企业都未设置审计委员会，很多企业内部审计机构并非由企业的最高决策层——董事会领导，由企业总裁或总经理领导的也不多，大部分由监事会、副总经理、总会计师或总经济师等领导。由于监事不能兼任公司的经营管理职务，没有经营管理权，因此监事会领导下的企业内部审计不能直接服务于经营决策，难以实现其主要任务和目标；副总经理或总经济师的地位及经营责任的限制，使企业内部审计难以对本级公司的财务和经营进行独立的监督与评价。总会计师一手抓财务，一手抓内部审计，部分审计项目的独立性、客观性、公正性难以保证。

4、审计力量薄弱。

内部审计要起到服务与监督的作用，工作内容涉及企业经营活动、财务收支、内部控制等方方面面，繁重的审计任务和审计人员力量不足依然是当前内部审计的一个突出矛盾。很多企业不论规模大小，内部审计仅设一两名审计人员，内审人员要么不履行审计职能，成天无所事事；要么是一个项目接一个项目，为了完成好面上的任务，往往疲于应付，疏于思考，无暇对问题作更深的剖析、研究，没有足够的空间去学习、总结和提高。由于时间紧任务重，审计人员对多次重复审计过的单位和项目，没有精力在审计思路和方法上创新，在审计深度和力度上缺乏分量。更有甚者，内部审计机构仅有一名审计人员，无法开展审计业务，即便是做了审计业务，审计实施过程中无人给予佐证与复核，审计报告的分级复核制度难以落实。

5、审计人员的专业水平难以适应管理需要。

很多企业对内部审计不够重视，把内部审计机构当成“养老院”，审计人员中途改行的多，科班出身的少，素质偏低，有的甚至对审计业务一窍不通，难以深层次地发现问题。内部审计人员业务水平参差不齐，知识结构不能适应企业精细化管理和电子信息化的需求。部分审计人员缺乏一定的计算机特别是数据库等相关知识，大部分审计人员的计算机水平仅停留在公文处理阶段。目前的内部审计方法是制度基础审计，这种审计方法的弊端日渐突出，已不能适应当今复杂的经营环境。在信息化建设上，一些企业还存在着重设备配置轻内审人员培训、重形式轻实效的现象。

二、改进和完善内部审计质量管理的对策

1、完善内部审计相关的法律法规。

一方面，在现有法律法规基础上明确衡量内部审计质量的标准，主要分三个层次，第一个层次的标准是《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》；第二个层次的标准是内部审计章程；第三个层次的标准是内部审计机构指定的审计手册，由企业内部适用于内审机构的政策和程序，适当的审计技术和工具，企业和内审机构的发展计划等组成。另一方面，国家应继续完善相关法律法规的制定，使内部审计工作的开展有法可依，有章可循，进而保证其结果的权威性。

2、提高审计人员对全面质量管理的认识。

通过专业培训、会议强调、专题讨论、实践锻炼、国家审计部门以审代培等形式使内审人员树立全面质量管理的意识，使审计人员逐步克服旧习惯和思维定式的制约，从思想上接受并认可。建立健全内部审计机构，严格分级复核制度，严把审计和调查取证关，审计组长和审计人员都要对审计事项真实完整地编写审计记录，取得相关合法的审计证据，在此基础上，编制审计工作底稿，以保证审计结论的客观、公正。这既是合理评判审计人员工作责任心的天平，也是保护审计人员免受不必要责任追究的依据，有利于增强审计人员的责任感。

3、加强内部审计方法的创新。

引入现代审计技术和方法，如计算机辅助审计软件能较好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求，利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析、流程设计等数字加工技术，方法灵活多样，适应审计对象发展的需要，可以大大提高审计工作的效率和质量。同时，也提高了其科学性和权威性。

4、提高审计人员的综合素质。

企业要在引进高素质人才的同时注重现有内部审计人员知识的更新与培训。国家审计机关要对现有内部审计人员增加系统培训的力度，提高审计人员的宏观全局意识和专业综合水准，提升审计人员分析问题、解决问题的能力。特别是企业的内部审计人员要深入基层，熟悉企业的生产工艺流程，熟知国家相关的法规、政策，成为既懂财会知识，又懂经济管理、法律和计算机等各方面知识的复合型内审人才，改善现有人员的知识结构。

5、加强调研，提高审计理论水平。

在现代企业制度下，内部审计工作作为专业化的职能管理活动，具有开放性、动态性和综合性的特点。审计人员要有强烈的责任感和使命感，大力加强内审理论研究，开展审计调研，确保审计理论与业务实践的与时俱进，不断拓展和深化内部审计领域，重点研究国企改革资产重组审计的法律依据、范围、内容及其作用，开拓内部审计业务，加强企业经营管理，健全自我约束机制，增强风险意识，在竞争中求发展，在发展中不断完善。

6、找准企业内部审计工作的定位点。

一方面，企业内部审计机构必须把工作定位在为企业领导的决策当好参谋，促进企业加强内部管理，提高经济效益，强化内部控制，防范风险等方面，要自觉地把经营效益作为内部审计工作的出发点和落脚点，紧紧围绕企业的总体目标开展工作，推动企业现代经营机制的建立，促进企业管理水平和经济效益的提高。对于审计重点，注意集中力量查深查透，做到事实清楚、处理得当，提供有价值的意见和建议，收到明显的成效，切实发挥内部审计对被审计部门或单位的服务和顾问作用。

另一方面，根据公司的发展目标，将审计工作的重心由传统的财务审计转移到经济效益审计、内部控制审计方面，为宏观管理服务，有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价，提出有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策，将日常的财务收支审计与单位负责人经济责任审计、预警审计相结合，提高经营管理人员的诚信意识。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。

内部审计应将审计工作重心前移，做到事前审计、事中审计与事后审计并重，将可能出现的问题消灭在萌芽状态，避免产生不必要的损失。

纵观世界风云，面对日趋激烈的竞争，各国内部审计领域有了新的拓展，内部审计由控制导向审计向风险导向审计转变；从微观的查错防弊向宏观的管理审计、效益审计转变；从经营审计向战略审计转变；由防护性的监督、保证职能向预测、咨询的价值增值和服务职能转变。加强对企业全方位、多角度的内部审计监督，有利于完善微观管理，加强宏观调控，有利于企业自身改善经营，提高经济效益，是企业能否做大做强的有力保证。这是值得我们每一个审计人员深思的问题。

截止目前，我国共有18万名内部审计专（兼）职从业人员，内部审计机构每年完成审计项目50万个左右，通过查处违纪违规、损失浪费等问题，促进提高经济效益约1 000亿元，为国民经济快速健康有序发展作出了重要贡献。尽管如此，我国内部审计的路还很长，还需要进一步探讨、研究和完善。

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唐芬

参考文献

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