4.现金折扣，这是企业在进行赊销时就能确定的成本，只要客户不存在资金周转问题和故意不付款行为都会形成企业的应收款成本，是企业财务费用的一个组成部分。例如2/10，1/20, n/30,就是客户如果在10天内付款可享受2%的折扣，20天内可享受1%的折扣，如果超过20天并在30内付款，则不再享受任何折扣。其中用会计处理中应收账款的金额*1%或2%就其中的现金折扣。
二．应收账款的政策和控制
应收账款的管理政策就是我们常说的应收账款的信用政策，是为进行应收账款管理所确定的基本原则。包括信用标准，信用条件和收款政策。
在考虑信用标准时应考虑同时采用定性分析和定量分析，即定性分析同行业竞争对手情况；企业产品销售情况；企业自身能承担违约风险的能力；客户的资信程度，通过定性分析所获得的信息来定量的分析确定客户的拒付风险（即坏账损失率）和客户的信用等级。
信用条件是企业对客户所提出的具体要求。客户必须在信用期限内付款，只有在折扣期间内还款才有享受一定现金折扣。企业的还款期限，即是信用期限越长，账款收回的风险就越大，就是账款收回存在较大风险，企业在制定信用期限时应选择能使企业销售净收益最大，账款收回风险最小的信用期限。而对于现金折扣的折扣率应结合客户和企业自身的情况进行确定。
对于应收款的控制，就是对客户信用的调查和评估并及时进行修正。对客户的信用调查最简单最直接也是最重要的的来源就是客户的财务报表，其次就是客户与银行的往来资料以及客户有密切往来关系的其他相关部门如税务机关，工商管理部门等。对客户的信用评级可以用5C评估法，5C评估的即是客户的信誉，即是偿债能力的可能行（Character）；客户的偿债能力（Capacity）；客户的财务实力(Capital)；客户用来抵押的资产（Collateral）;影响客户支付款的经济环境（Conditions）。也可以用信用评分法，其评分公式就是：
信用评价分数=3.5*（利息保障倍数）+10*（速动比率） -25*（债务资产比率）+1.3*（企业经营年限）【3】。表1给出了评价标准：
表1 风险评价标准
评价分数
低于40分
40—50之间
高于50分
风险程度
风险较大
风险平均
风险较小
企业在应收账款的日常管理工作中，有些方面虽然做了，但做得不够详细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下方面做到更好的管理应收账款的管理工作【4】，即使
（1）.做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。
（2）.检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。
（3）.掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，这样做，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。
（4）.分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
（5）.考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
（6）.编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数。企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
三．应收账款的催收
企业为确保公司的权益，降低坏账发生，就的进行账款的催收，有的企业可能将催收的任务转嫁给了银行等金融机构。如债券，担保等方式。但是企业大部分的账款也只有企业自己去催收，企业在进行账款催收时不仅仅是只为收回账款同时也要考虑收回账款的成本，如果催收账款的成本高出本应该收的账款时可以考虑将其作为坏账处理。
企业一般采用的催收方法成本都较低，如电话催收，传真催收，信函催收。成本较高的就是面谈催收，特别是当企业与客户距离跨县、跨省时这一费用支出就比较高了。在有必要时也可以通过法律来进行催收，以保护企业的权益。
企业在选择账款的催收方法时应该充分考虑客户的付款态度，在了解客户的付款态度时一般成本较低的催收方法都适用，特别是通过电话能很及时也很直接的了解。若有信息显示客户可能有拒付款的可能时，企业就应与客户进行面谈，企业所面临的客户情况不尽相同，这样企业就面临不同的情况下，对客户不同的借口进行不同的面谈准备。比如付款不爽快但又爱面子的客户可以在办公场所当作其员工特别是顾客的面，要求起付款，对于重诚信，但的确资金周转有困难的客户就可以通过一般的面谈，给予其更多的折扣和让步鼓励其尽早的付款。如果客户的资金已经不能进行正常的经营活动，企业在减少收款金额的情况下作出最大让步收回款的情况下可以考虑将起收购，如果对于客户来说只要有资金就有较好的收益考虑将债权转为投资，这样不仅能增加收入，还能多大生产等。在以上各种方法都行不通的情况下，表明客户有明显的赖账迹象了，如果客户的欠款金额较大，可以通说诉讼或仲裁来要求客户付款。这种方法也是在企业支付的诉讼费等费用的总和比应收的款项金额低时才会考虑适用的。如果高于了应收款项的金额，企业就没有必要为收回这一款项而支付不必要的费用而造成企业资金的流失。【5】
四.客户维护
企业的销售不仅仅是决定于潜在的客户，现有的客户也是企业生存发展必不可少的，所以在挖掘潜在客户的同时也应做好对老客户的关注。企业的老客户一般都有较好的付款信用，这对企业来说是几乎是没有坏账发生的，这大大降低了应收账款的成本。所以应防止老客户的流失，时刻关注竞争对手的销售模式，尽可能的让老客户感受到其享受到了优惠，在产品质量上一定要有所保证，同时不断创新改进产品的性能。
在质量上的保证，性能上的创新价格上的优惠，不仅维护了老客户之间长久的交易关系，同时也能吸引新的客户，在减少应收账款成本的同时，扩大了企业的销售规模和净收益。客户的维护构成了企业管理应收账款的重要组成部分。
五．总结
本文是根据自己的实践经历，同时结合书本理论融合而成。本文介绍了应收账款成本构成，应收账款的基本信用政策和控制方法，应收款的催收以及客户的维护。这些方法看似简单，但在实际操作中，还是有一定的难度。任何方法都有其适合的环境，具体问题应具体分析。由于各种情况下所要的决策信息是不一样的，所以在本文中有诸多的方法都没有加以讨论。从不同的角度，对应收款的管理有不同的观点，本文仅仅是在企业销售情况比较理想，经济环境也较好的情况下所做的个人观点的分析。
参考文献
[1] 朱清贞 颜晓燕 肖小玮《财务管理案例教程》123-134 ，清华大学出版社，2006年9月出版。
[2]刘玉平 《财务管理学》228-231 中国人民大学出版社，2007年4月出版
[3]李延喜 周颖 刘彦文《财务管理》268-269，大连理工大学，2006年1月出版。
[4]张采风、李忠江，应收账款的管理与清收，黑龙江财会，第2001年12期.
[5]雷雯《应收账款管理，催收，回款与客户关系维护》第七章和第十章企业管理出版社，2006年11月出版。
