南安市福民手袋制品厂应收账款管理存在的问题及对策

一、南安市福民手袋制品厂应收账款基本情况分析 二、南安市福民手袋制品厂应收账款管理存在的问题及危害

三、加强对南安市福民手袋制品厂应收账款管理的对策

内 容 摘 要

内容摘要：如何对企业应收账款加强管理，已成为企业财务管理的重要论题。本文从中小企业销售及财务管理的特点出发，探究应收账款产生的原因，结合销售与财务的关系，并以南安市福民手袋制品厂为实例深入探讨应收账款管理的现状和潜在的危害等。重点展开分析企业应收账款管理中内部控制环境，信用政策制定等几个方面,并提出对企业应收账款管理的事前控制、事中控制、事后控制及反馈控制的若干建议。为企业优化账款管理，提高账款回收水平，降低呆坏账比例提供更科学的决策依据。

 

关键词 ：应收账款管理 信用政策 内部控制环境 危害

南安市福民手袋制品厂应收账款管理存在的问题及对策

一、南安市福民手袋制品厂应收账款基本情况分析 （一）、企业应收账款理论简述　　应收账款是企业因销售商品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。主要包括企业出售商品、材料、提 供劳务等应向债务人收取的账款及代购货方垫付的运杂费等。它是企业流动资产的一个重要项目,在流动资产中占有很大的比重,其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。 （二）、南安市福民手袋制品厂应收账款情况及产生的原因分析

南安市福民手袋制品厂主要经营手袋、箱包。公司主营业务收入2014年比2013年仅增加20%,但应收账款增长率为100%,经营活动现金流入增长率为-29%,公司营运资金紧张,资金流动可能产生梗阻,这种情况时间越长,经营风险就越大。此外，通过对公司应收账款出现的原因进行分析,主要可以归纳为以下几个方面: 　　 1、为扩大市场占有率及增加销量 公司为了扩大市场占有率，与其他竞争对手竞争，采取了赊销作为促销产品的重要手段之一。特别是在2013年及2014年经济不景气时，市场疲软的情况下,采取了赊销的促销行为做为增加销量的重要手段，与此同时对销售新产品、开拓新市场时,也采取了相应的措施。　 2、销售实现和收到款项的时间差　公司发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生

3、销售人员的原因 公司目前为了扩大自己的市场占有率,为了鼓励销售人员更多地销售产品,常采取以销售产品的数量为主要考核指标的考核方式。这种激励措施,使销售人员只注重销售数量,而过度采取赊销的促销方式。  4、企业管理制度不健全,风险意识淡薄 公司有些领导仅重视日常的成本支出控制,而对应收账款管理制度控制不严。公司的赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的情况下就形成赊销,公司营销人员只追求销售任务的考核而较少考虑清收欠款。对未及时催收的,没有明确的处罚措施,致使公司应收账款不能及时收回。 二、南安市福民手袋制品厂应收账款管理存在的问题及危害

(一)、应收帐款管理存在的问题

一般来说，企业的应收账款总额一般不高于20%。但公司目前应收账款总额高达80%且占流动资金的比重为61%以上。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，公司的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。目前公司在应收账款的管理上存在着以下问题：

1、在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。销售人员在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，公司的应收账款规模也就越来越大，从而增加公司经营的风险。

　　 2、应收账款的账龄没有及时分析，导致公司风险增大。对应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成公司资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了公司管理成本，也直接减少了公司的经济效益。

3、收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。一般说来，公司催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派人面谈直至诉诸法律等，而有些公司在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了公司的管理费用。

（二）、应收账款管理不善的危害

应收账款虽然能增加销售量、增强公司竞争力和减少库存、降低存货成本以及有利于建立良好的客户关系等方面外，它对公司的潜在危害主要表现在以下几个方面：

1、占用企业资金,降低了企业资金使用效率。

由于公司在销售商品,产生一些没有现金流入的销售业务。因此会占用大量的流动资金 ,公司因大量的流动资金沉淀在非生产环节上,必将影响资金的周转,致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买,进而影响企业正常经营,无法实现既定效益目标。为了维持正常的生产经营,公司不得不通过银行贷款来补充流动资金,导致财务费用增加,融资风险加大,加重企业负担。

2、加速企业的现金流出

　 赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使公司不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。具体表现在流转税和所得税方面的支出。

3、影响企业的营业周期

　 大量的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业的资金循环，使大部分的流动资金沉淀于非生产环节，致使企业流动资金短缺，影响公司的正常生产经营。

　 4、增加企业的机会成本

　　首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升导致被占用在应收账款上的资金丧失，其时间价值也相应增加。其次，因为催收应收账款，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大催收成本；同时，因为大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了企业的利息支出等。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

5、影响企业的盈利状况

　　按照权责发生制原则，公司发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对公司的危害直接体现在坏账风险上，公司存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍然长期挂账，未作坏账处理，这样，就虚增了公司的利润。

三、加强对南安市福民手袋制品厂应收账款管理的对策

目前,公司一直习惯于对应收账款进行一种“催收清欠”工作,这是一种事后管理 。如要改变这种局面,应采取积极措施,从事前、事中、事后三个环节上对应收账款进行全过程的管理,形成一套规范化的系统管理工作程序。 　　(一)、事前控制公司为了防止应收账款逾期不能收回,应形成一套规范化的系统管理程序。

1、制定有效的信用政策。应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业制定的信用政策。信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣政策。 一是信用期间。信用期过短,不足以吸引顾客,在竞争中会使销售额下降;信用期过长 ,对销售额增加固然有利,但只顾及销售增长而盲目放宽信用期,所得的收益有时会被增大 的费用抵销,甚至造成利润减少。因此,企业必须慎重研究,确定出恰当的信用期。 二是信用标准。如果客户达不到信用标准,便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。企业在设定某一客户的信用标准时,往往先要评估他赖账的可能性。这可以具体通过考察客户的信誉、偿债能力、财务实力、能被抵押的资产及影响付款能力的经济环境等情况分析来制定。 三是现金折扣政策。向客户提供这种价格上的优惠,主要目的在于吸引客户为享受优惠 而提前付款,缩短企业的平均收款期。另外,现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的客户前来购货,借此扩大销量。当企业给予客户某种现金折扣时,应当权衡利弊,再做决策。 　　 2、建立专门的信用管理机构。以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,已 不能适应完善的企业信用管理的需要。企业必须成立特定的部门或组织来完成。企业对赊销 的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制。因此,设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。一是设立信用管理机构。企业应在企业管理层设立专职应收账款风险管理机构,把信息 迅速反馈到决策层,由风险管理人员履行监查、催收职责,指挥各部门协同作战。让财务管 理参与和渗透到企业经营管理决策的各个环节和层次,来改进应收账款的管理和控制。 二是建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行动态管理,其目 的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档 案,并根据收集的信息进行动态管理。 　　 3、发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个 方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度;二是检查内控制度的执行情况,检查有无异 常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收 账款的回收。 　 （二）、事中控制。 主要是指从发货到收款期间的过程。企业发生的应收账款时间有长有短,有的尚未超过 收款期,而有的已超过收款期。一般来讲,拖欠时间越长,形成坏账的可能性越大。对此, 企业应严密监督,随时掌握回收情况。对不同拖欠时间的欠款,企业应采取不同的收账方法 ,制定可行的收账政策。 　　 1、发货查询,货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对,确保所发货物 与合同相符,避免在发货与收货环节出现漏洞。企业在销售货物后,客户服务部要保持和客 户的联系,同时应该启动监控程序,根据不同的信用等级制定不同的收账计划,实施不同的 收账策略。 　　 2、回款记录,账龄分析。财务要形成定期的对账制度,每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目,形成定期的对账制度,不能使管理脱节,以免造成账目混乱互相推诿、责任不清;并且详细记录每笔货款的回收情况,经常进行账龄分析,按时计提和调整坏账。 　　 3、建立应收账款的监控体系。制定监控体系并严格执行。应收账款的监控体系应包括 赊销的发生、收账、逾期风险预警等环节。 一是赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货 、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。在接受顾 客订单流程,顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受,否则不准赊销。在 批准赊销阶段,信用管理部门的职员在收到销售单后,将销售单与该顾客已被授权的赊销信 用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较,并对每个新顾客进行信用调查,建立客户动态资 源管理系统。在记录销售和收回资金流程,财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈 给信用管理部门,以更新客户动态资源管理系统。二是财务部门对应收账款的分析管理。财 务部门应定期对应收账款的回收、账龄等情况进行分析。财务部门应编制一定期间赊销客户 的赊销、收账、账龄分析表及其他分析资料提交管理当局。三是信用部门和销售部门进行应 收账款跟踪管理服务。从赊销过程开始到应收账款到期日前,一直要对客户进行跟踪、监督 ,最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务,提醒客户付款到期日, 催促付款;同时也会使客户感觉到债权人施加的压力,使其一般不轻易推迟付款,极大地提 高应收账款的回收率。 　（三）、事后控制。 　　加速应收账款的回收和使坏账损失降低到最低程度,即便设置了完善的应收账款管理制 度和防范体系,也不能保证不会发生逾期应收账款。因此,在这方面要狠下工夫。

1、成立清收小组,催讨应收账款。首先根据监控体系执行之下,随时了解在市场经济 的瞬息万变中,监控有可能导致债务人财务状况变化的情况。企业管理当局对逾期账款应交 由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理要注意以下几个方面:一是原款项 经 办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的责任人,参加清收小组,在清收小组负责 人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务。三是 严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和催收效果。 　 2、根据不同情况制定收款措施。一是对提前付款的予以折扣优惠,规定相应的折扣期和 折扣率,鼓励客户及早还款,加速资金回笼。二是对于过期账款的收回,以债权企业自己收 账为主,以社会中介机构的应收账款代理和出售为辅,形成一个企业与社会相互结合的收款 机制,有利于保证应收账款的安全性。三是严格执行坏账注销的报批程序,确属无法收回逾期3年以上的坏账,应列出清单,经主管领导审批,财会部门审核后注销。四是加强应收账 款管理清账责任制,成立催收组等清款机构。客户拖欠账款的原因较多,若客户确实遇到暂时的困难,一般的做法是进行债务重组;若遇客户已达到破产界限的情况,应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到债权的部分清偿;若客户故意拖欠,可委托专业收款机构代为办理,甚至可以通过法律途径解决。 

参 考 文 献

[1] 巴燕华.浅谈应收账款的管理[J].华商,2008(18).[2] 张继慧.强化应收账款管理的建议[J].财会通讯(理财版),2008(10).[3] 薛林生.加强应收账款日常管理[J].时代经贸,2008(S1).

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[5] 张采风、李忠江：《应收账款的管理与清收》，《黑龙江财会》2001年第12期.

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[7] 田园、冯永东：《应收账款风险管理刍议》，《广东财会》2006年第6期.

[8] 贾成海主编：《管理会计》，电子工业出版社2005年版.