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一.摘要 二.增值税的含义
三.增值税转型改革的主要内容
四，现增值税所存在问题
（一）将降低财政税收收入
（二）税制结构和税收征管方面存在的问题，增值税的征收范围过窄
（三）进一步加大就业压力
（四）优惠方面的问题。
四、完善增值税政策的建议
(一)开征新税种，优化税制结构
（二）分阶段扩大增值税的征税范围。
（三）采取积极的就业政策，缓解就业压力
（四）规范增值税优惠政策。
五.总结
内 容 摘 要
增值税是以商品生产流通和劳务服务各个流转环节的增值额为征税对象所课征的一种具有税负转嫁属性质的间接税。目前，全世界已有一百多个国家和地区实行了增值税。增值税自1983年在我国实施以来，在国家财政、经济、和对外贸易等方面发挥了积极的作用，特别是1994年和2009年的税制改革以来，基本消除了传统流转税的弊端。但是我国现行增值税，无论是在征税范围上，还是在其他方面，与理想的成熟型增值税相比依然存在差距。说明了我国现行增值税制度还需继续完善。本文从扩大增值税征收范围、规范优惠政策、就业压力大，财政税收大幅度降低等几个方面提出了改进措施及建议，以使我国增值税工作的进行更加顺利。
增值税有关问题研究
自2009年1月1日起，我国开始实施增值税转型改革，有生产型增值税转变为消费型增值税，近几年，增值税的转型对我国的总体经济，产业结构调整，中小企业发展等方面都产生了不同的影响，实行消费型增值税有利于刺激投资，鼓励技术进步，提高产品竞争力，有利于简化征管手续，降低征收成本，消费型增值税，也会带来一些新的问题。
一.增值税的含义
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2011年10月31日，财政部公布财政部令，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。
三.增值税转型改革的主要内容
1．自2009年1月1日起，一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。即企业2 009年1月1日以前购进的固定资产，均不得抵扣税款，包括2008年12月31日以前购进但专用发票开具日期为2009年1月1日以后的购进固定资产。只有2009年1月1日以后实际购进并且发票开具时间是2009年1月1日以后的固定资产，才允许抵扣进项税额。房屋、建筑物等不动产不属于抵扣范围。
由于现实经济生活中，动产与不动产的界线不易掌握，因此，增值税转型改革带来的动产与不动产的划分将成为该政策执行的一个难点问题。
2．应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税额，但用于生产经营的载货汽车则允许抵扣。
3．取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
4．将小规模纳税人工业6％和商业4％的征收率统一为3％。适用转型改革的对象是一般纳税人，改革后一般纳税人的税负会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人按照销售额和征收率计算缴纳增值税，其税负不会因转型改革而降低。为公平税负，降低其征收率。
5．金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率从13％恢复到17％，居民用煤炭制品、食用盐仍适用13％的税率。转型改革后，矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降。为促进资源节约和综合利用，恢复金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率为17％。
提高矿产品增值税税率以后，增加了采矿环节企业资金占用，成为采矿企业提高产品价格的诱因，因下一个环节可抵扣的进项税额相应增加，最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少，但是税负将在上下游企业之间发生一定转移，从而导致煤炭价格在上下环节出现波动。因此，煤炭价格和产量监控措施有待于加强。
6．纳税申报期限从1 0日延长至1 5日。根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解办税服务厅的纳税申报压力，延长了纳税申报期限，增加了小规模纳税人可以按1个季度纳税的规定。
三.现增值税所存在问题
（一）将降低财政税收收入
由于购进固定资产所含税款的抵扣，将直接减少投资企业的当期乃至一段时期内的应纳税额。这对税收收入是一个冲击，加之消费型的增值税制还有鼓励企业扩大投资的一面，降低税收收入相对数额会更大。这种影响将会在传统工业区、相对贫困地区和高新技术开发区表现更为突出，这使财政税收收入大幅度减少，对财政是个不小的压力。
（二）税制结构和税收征管方面存在的问题，增值税的征收范围过窄。
从行业来看，交通运输行业、建筑安装行业、邮电通讯行业、娱乐行业征收营业税而没有开征增值税，其实质是对增值税制体系和增值税链条的割裂。从纳税人来看，无论是一般纳税人的税收负担，还是小规模纳税人的税收负担，都比营业税纳税人的税负重，而且增值税和营业税的税收征管分别由国税和地税两套机构分别实施，使国税和地税两个税务执法部门在这个问题上存在相互推诿的问题，乍看是国税、地税两家的协调问题，实质却是一个税制问题，只有进行彻底的税制改革才能真正解决这个问题。
（三）进一步加大就业压力
转型后的消费型增值税与转型前的生产型增值税相比较而言，前者鼓励企业向资本密集型产业发展，从而相对抑制了劳动密集型产业的发展，由生产型增值税转变为消费型增值税刺激了企业引进先进设备，以机器作业代替人工劳作，从而劳动岗位减少，大量的员工被裁减，这对就业和再就业产生了很大的影响，就业压力加大，如果在较长的一段时间内得不到很好的解决，甚至会对社会稳定造成影响。
（四）优惠方面的问题。
在我国现行的增值税制度中，税收优惠办法包括：直接减免、先征后退、先征后返。国家对部分货物和部分行业实行低税率，体现了国家给予这些货物和这些行业的税收优惠，因此应彻底处理在适用低税率环节的税收负担转移的问题,而不应该把因实行低税率而减少的税收负担的向下一个生产环节或销售环节转移,这样就不会影响下一个生产环节或者销售环节。即：为了避免税收负担的向下一个生产环节或销售环节的转移,国家可以只规定一档基本税率17%，而对于应该适用低税率的货物和行业设置一个照顾扣除比例。同时，优惠政策增加了增值税征收管理的操作难度。
四、完善增值税政策的建议
(一)开征新税种，优化税制结构
增值税时我国税收收入的主要来源，为了弥补消费型增值税对财政收入造成的影响，可以通过开征新税来弥补财政损失，入遗产税，证劵交易税等，在增值税转型后还应推进其他税种的改革，如消费税，营业税，关税，企业所得税，资源税等税种，优化我国税制结构，同时，因为增值税时中央地方共享税，消费型增值税的改革实施对地方财政收入造成一定损失，应当出台一些改革措施，如财政补贴制度，重新调整中央地方共享税的比例，加大对地方转移支付力度，以弥补地方财政的损失，平衡中央财政和地方财政之间的比例。
（二）分阶段扩大增值税的征税范围。
逐步扩大增值税的征税范围，对目前实行营业税的行业分阶段改为实行增值税。扩大征税范围可以解决已缴纳增值税税的货物进入营业税应税劳务的征税环节而产生的重复征税问题和增值税专用发票、运输发票等税款抵扣凭证不规范而造成的税收流失问题。为减轻或避免因税制改革而使某些行业税负大幅度变化而对这些行业的发展产生的消极影响并因此而带来的宏观经济增长的大幅度波动，可以先在交通运输业实行增值税，再将增值税范围扩大到邮电通讯业、建筑安装业及娱乐等其它服务业实行增值税，最后在把经济领域的所有经营行为都纳入增值税的征税范围。
（三）采取积极的就业政策，缓解就业压力
消费型增值税刺激了企业技术的改造，先进的设备引进，必将导致失业人员的大幅度增加，甚至对社会造成影响，民乃国之本，就业乃民生之本，为了缓解消费型增值税带来的就业压力，国家应该在财政和货币政策方面加大对就业的支持力度：（1）支持内部治理结构完善，就业容量大的劳动密集型企业，有效的应道产业结构调整，防止盲目投资，网名引进机器设备，重复建设，建立良好的投资及经济运行机制，实现国民经济持续稳定和协调发展；（2）鼓励人们自主创业，放宽对自主创业的条件；（3）扩大对失业保险基金的适用范围；（4）各级地方政府应当积极采取措施，加强就业在就业培训，提供更多的公益性岗位。
（四）规范增值税优惠政策。
增值税减免优惠原则上应对于那些确需要照顾而又不涉及增加下道环节税负的流通经营环节，可直接减征、免征。对那些需要照顾又影响下道环节税负的，应采取“先征后返”的形式。增值税优惠减免的数量应控制在最小范围。特别对于众多的校办企业、民政福利企业，应从财政政策或其他税收优惠政策上去解决其困难，避免用增值税减免这一负面影响较大的优惠政策。也可考虑对这些确需优惠的企业采取实行收入型增值税，扩大抵扣范围，降低实际税负来解决。使增值税减免优惠政策对增值税的抵扣链条的影响减少到最低限度。
总之，采用消费型增值税，对于企业的投资活动和扩大再消费领域等具有积极意义，有利于我国经济的快速稳定发展，我们在摸索中成长与进步，不管前路多难走，我们都应不断完善我国增值税的制度，形成一个完整的增值税链条.
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