目 录
一、商业银行会计电算化的特点
二、商业银行会计电算化的现状及形成原因
二、商业银行会计电算化出现问题的对策
内 容 摘 要
随着经济的发展，会计电算化已成为当前会计工作的重要工具，在会计核算、会计记账、会计控制等领域和到普遍运用。商业银行作为特殊的金融机构，货币资金流动快，会计信息数据复杂，商业银行会计电算化远未达到现代金融发展的要求，这就对会计的管理、记账、结算提出了更高的要求。本文针对商业银行的会计核算与处理的特点，分析了我国会计电算化在商业银行的运用现状及形成原因，并提出了解决问题的对策。
会计电算化是以电子计算机技术为主，将当代电子技术和信息技术应用到会计处理中的过程。进入２０世纪９０年代，随着信息技术的高速发展以及计算机与互联网的广泛应用，各行的电子化建设取得了巨大的成绩，基本建立了方便、安全、高效和规范的银行电子化服务体系，实现了银行业务处理的电子化和部分管理活动的信息化。会计电算化应用系统的陆续推广为各商业银行竞争和业务发展起到了良好的支持作用，加速了企业资金周转，减少了现金流通量，为社会提供了多元化的金融服务，为国民经济信息化提供了重要支持。同时提高了各商业银行工作效率和经营能力，提高了商业银行会计核算质量和经营管理水平，扩大了业务范围，改善了客户服务，改善了资金调度能力，提高了盈利能力。 商业银行作为社会金融机构的一个特殊组织，其电算化的运用与普通工商企业会计电算化相比具有明显的不同，这是由银行在国民经济中的地位以及其营运业务、会计核算的特殊性决定的。会计电算化已经在银行机构得到广泛应用，但是也存在着一些急需解决的问题。
一、商业银行会计电算化的特点
商业银行会计核算与业务处理具有统一性。商业银行会计核算的过程就是业务处理过程。商业银行是经营货币信用业务的特殊部门，从银行本身来说，始终表现为货币资金的运动。银行会计部门在处理各项业务的同时，必须通过会计进行记载、核算和监督，既处理了银行业务，又进行了会计核算。这就决定了用于商业银行的电算化系统必须具有很高的处理效率以及数据的同步性，否则会造成数据的大量积压以至滞后。同时，由于银行与国民经济各部门、各单位、各企业具有密切的联系，涉及面广、影响力大、政策性强。它的核算资料和信息要求准确、及时、可靠，不允许出现差错。因此，商业银行会计电算化系统对准确性的要求更高。随着科学技术的进步、计算机网络的迅速发展等一些先进的、现代化事物的不断涌现，银行会计工作广泛地采用了汁算机操作处理和管理，实现了业务的处理电脑化、银行系统内部联网化。集中核算系统（ABS）、大额支付系统、小额支付系统、资金汇划清算等新兴的技术系统，实现了会计信息处理的自动化，给商业银行会计核算方式和管理方式带来了巨大变化，提高了商业银行会计核算的质量。 二、商业银行会计电算化运用中的现状及形成原因
随着电子信息技术的迅猛发展，计算机数据处理系统已基本取代了会计核算工作中的人工核算方式，加快了商业银行资金的周转，提高了会计核算的质量。但是，在实际运作和管理中，仍存在一定的问题。主要体现在以下几个方面： (一)银行会计参与决策的职能未得到充分发挥。银行会计参与决策管理的职能未得到充分重视,受传统观念束缚和惯性思维的影响,银行会计工作仍定位于反映和监督,会计工作主要限于操作性的账务处理,很少参与银行的经营管理。在银行内部重存款、重贷款的观念较为浓厚,通常以计划、信贷、筹资部门的意见作为决策依据,缺乏对会计资料进行动态考查和分析,会计资料的重要性未被充分认识。由于商业银行经营范围和分工方式的局限,使会计职能得不到充分发挥。目前的商业银行主要是以经营存贷为主,利润来源主要是存贷款利差。其贷款来源由资金计划部门和筹资部门组织管理,贷款的发放由投资信贷部门管理,会计部门只是被动地处理存、贷款业务的结算工作,这种分工方式使得各行在进行经营决策时,很少考虑会计部门的意见,致使会计部门参与决策职能得不到有效发挥。
(二)业务需求不完善，导致应用软件控制和管理功能不完善
在部分电算化系统开发过程中，由于参与软件开发的人员（包括业务和技术人员），对业务流程及容易发生弊端的环节不了解或没有深入研究，业务需求没有考虑如何建立一种安全机制，特别是没有考虑对以后使用软件系统的有关人员如何进行防范，造成数据输入、数据处理、数据保管等方面的风险。 另外，目前银行使用的一部分会计电算化软件在系统设计上都或多或少存在一些问题。比如：有的软件在设计销户交易时，没有考虑对应收未收利息进行检查，导致有银行欠息的客户也能销户；又如：目前大多数银行会计软件的操作员权限都只划分为两级，高级别柜员有权执行低级别柜员的全部操作；再比如：更为严重的是有些系统还允许系统管理员查询操作员密码和操作员号，并给系统管理员定义了很高的操作权限，能够办理销帐、冲帐、调整计息积数等业务，致使管理员可以绕开会计主管的监督进行操作，从而削弱了会计制度和会计主管人员的监督约束作用。上述漏洞的存在使得相关人员一旦产生犯罪动机，便会有机可乘。
(三)银行会计处理手段电算化程度不高
从表面上看,目前电子计算机的应用较为普及,但主要是表现在一线服务,即对日常业务的上机处理上。会计应用系统不完善,上机业务品种不齐全。经调查,许多基层银行会计网点长期人机并行,不能甩掉手工操作。如在西宁地区商业银行的会计业务上机网点中,几乎全部存在人机并行的现象,所开办的业务未能全部上机,不少分户账通过人机合并后方能做到综合平衡,有的业务长期由人工控制,工作难度较大。计算机在搜集信息、传输数据方面准确、快捷、高效的功能没有得到发挥,比如银行会计信息的搜集、传输、处理仍然是依靠手工操作规程,不仅信息量有限,而且准确性、及时性不高。对现有电子计算机的利用不充分,仅停留在一般的键盘操作上。经调查,大部分上机网点,电子计算机的运用仅限于部分业务的键盘操作和日终结账,而在资料的存储、综合统计比较分析、趋势预测等方面的综合管理功能大都没有开发和利用。
(四)银行会计信息可加工性难以满足经营管理的需要
由于会计经营机构的相对分散,点多线长,对会计信息的集中处理相对迟缓,造成时效性不高。由于会计应用系统对会计科目只能在二级科目基础上进行分类,从而无法对会计信息在监督、控制、预测方面进行深层次的分析加工,难以满足商业银行经营管理活动的需要。
(五)部分会计人员素质不高
部分会计人员业务技能单一,只懂业务不懂计算机,缺乏既懂计算机又懂会计的复合型人才,制约了银行会计工作向纵深处发展。部分会计人员对政策、法规和制度认识、学习不够,工作责任心不强,存在有章不循,违章操作现象,造成账务差错和经济损失。既影响会计工作整体质量,又影响经营效益。
(六)银行会计的会计监督不力会计监督是会计的基本职能之一,它是利用货币计价对单位经济活动的全过程进行全面综合的监督。
由于银行现在正处于转换经营机制的过程中,银行内部自我约束机制尚未形成,存在财务管理混乱,资产流失和核算失真现象,这与会计监督乏力不无关系。内部控制不严,国有资产流失。会计监督是内部控制的一个重要内容,但在实际工作中,会计监督起不到应有的作用,造成严重的经济后果,如贪污、挪用公款、账目不清,出现过多呆账,引起资产流失。领导授意和追求小团体利益,造成会计监督弱化。由于会计人员在组织上隶属于其所服务的银行,因而在履行会计职责时,首先考虑的是银行利益,习惯于按照领导的授意反映银行的财务状况和经营成果。
三、加强商业银行会计电算化工作的对策和建议
(一)健全会计机构,加强会计管理,积极推进会计职能的转变,为会计参与银行管理提供组织保证
领导重视把会计工作参与决策职能摆上议事日程。领导要真正重视会计工作,提高会计工作人员的地位,多听取会计部门的意见和建议,将会计部门提交的财务报表、财务分析、建议等用于决策,提高会计部门在重大事项中的发言权和建议权,激发会计人员参与决策的积极性。转变会计职能,深化会计作用,建立银行经营预测系统。作为以效益中心的商业银行,其经营成果最终要反映在财务状况上。会计部门要充分利用现行的经营资料,采取科学的方法,对利润、成本、资产结构、收入等进行预测分析,确定切合实际的利润、成本、资产、负债、收入、费用等经营目标。建立经营决策系统,提高经营决策水平。会计人员要在预测分析的基础上就有关经营事项拟定各种备选方案,以便管理人员选出最佳方案。如按照资金性质和规定利率进行负债成本率测算,对经营所需资金进行决策分析,按照资产结构,依照量、本、利分析法,对资产单一化经营和多元化经营进行决策分析,实现资产的流动性、安全性和效益性的互补配置。建立成本控制系统,降低成本支出。成本是银行经营活动的一项重要综合指标,是实现经济核算的重要内容,应该在全行统一计划、统一领导下,以财务会计部门为主建立成本控制系统,确定成本控制指标,监督成本形成的全过程,了解指标实施情况,及时纠正偏差,使各项费用支出不仅合理必要,而且都在成本控制指标之内。
（二）加强现有系统和新开发系统的控制和管理功能，注重系统管理和数据操作，结合会计电算化的特点，进行业务流程再造和安全控制手段再造。 注重系统安全防止非法使用系统资源，指定专人进行系统操作，及时清理各种垃圾文件；一切操作都要在日志文件中予以记录，以防止误操作损坏软件系统或业务数据；应用系统运行环境应封闭，以防止一般用户非法闯入操作系统；严格规定访问数据库的各级权限，实现权限等级管理，严禁越权操作；定期强制修改密码；严格控制数据输入，应尽量减少人工操作，具备条件可采用扫描仪、阅读器等设备录入数据，同时录入数据应换人复核后方可生效。对数据要进行多重备份和异地备份，以便在设备故障或发生意外时能及时恢复数据，保证数据的完整性。加强网络资源授权管理，保证数据传输安全。控制用户登录，限制登录密码的扩散范围；对网络中各用户的存取、访问进行控制；对数据进行加密传输。 在业务处理过程中实行事权划分，对重要业务和大额业务实行复核制和授权制，将分离原则贯彻于计算机操作中，通过事中控制形成有效的制约机制。健全事后监督机制，事后监督系统与临柜操作系统必须在设备、网络、系统管理上完全分离，通过事后监督，及时发现问题，起到亡羊补牢的作用，间接地威慑不法分子。 (三)建立现代化银行会计体系,加强会计电子化网络建设,实现银行结算网络化进行统一规划,建立完善的银行电脑网络。对会计电子化发展进行统一规划,制定完善的规章制度及专业操作规范,充分详细地搞好系统设计并组织实施。首先，各商业银行内部尽快做到建设规划统一、技术标准统一、设备选型统一、软件开发统一;其次,根据经济发展需要,逐步做到全国主要商业银行之间统一规划,真正建立起现代化银行会计体系,提高会计工作电脑化、网络化水平。建立数据处理中心,实现数据共享。利用电脑网络,以会计数据为源泉,建立相关专业的源数据信息和派生数据信息系统。内部的业务管理部门通过联网终端监控和收集数据,同时又将自身形成的汇总分析数据信息载入数据库中,以便领导者通过设在办公室内的监控终端即可实时掌握全行经营活动情况,提高经营管理水平。建立会计管理信息系统,将会计电脑系统与各项业务处理的电脑系统相连接,使业务的处理过程同时也成为会计明细核算的过程,使业务经营与明细核算相结合,从而减少业务处理的过渡环节,加快会计核算速度,提高会计核算速度,提高会计核算质量。 (四)建立集中统一管理体制,实现银行间地区间的联网,减少资金在途时间,加速资金周转,提高经济效益。
打破原有的清算系统格局,加速资金融通,发挥资金汇划清算系统的巨大优势,实现银行间地区间的联网,减少资金在途时间,加速资金周转,提高经济效益。建立集中统一管理体制,形成核算制度、核算账务、核算软件三统一的运作模式。重点实现营业机构对公、储蓄、出纳业务一体化和综合化。强化集中监督职能,提高经营管理水平,实现管理体制从分散向集中统一转变,作业方式从手工作坊向专业化分工批量处理转变,营业网点从功能单一、贪大求多,向小型综合电子联网远程终端的转变,营业网点和柜台服务由专业分割向综合性转变,会计核算要素由分散的人工管理向集中的计算机管理转变。要加快银行电子化建设进程,尽快实现网络化,通过一个城市的联网向一个区域性或一个省内联网发展,最后实现全国办理结算业务的银行机构全面联网。 (五)加强会计队伍建设,提高会计人员业务素质和工作水平。
抓职工思想教育和法制教育,把对全体会计人员理想信念、职业道德、遵纪守法教育同企业经营理念,员工行为规范教育结合起来,培养和树立正确的人生观、价值观和敬业奉献精神,强化法制观念、制度观念,不断提高会计人员政治和业务素质,提高遵纪守法、按章办事的自觉性。抓业务培训,以新业务、新知识、新技能为主要内容强化会计人员的专业技术培训和岗位技能训练,使会计操作人员的业务技术能由单一型向一专多能型转变,积极为客户提供最优质服务。要积极利用现成条件,充分挖掘现有机构、人员、计算机联网的潜力,扩大会计业务的范围,在经营存、贷款和结算业务的同时,积极开办代理业务,如代收、代付业务,代理发售和兑付国家债券业务,代理发行企业债券、股票等业务,扩大资金来源,增加手续费收入,提高经济效益。 (五)强化会计监督的力度
进一步建立健全和贯彻落实银行内部控制制度。银行应完善内部控制制度,建立健全各项监督措施,通过对货币资金和财务的控制,有效制止浪费,防止各种贪污和舞弊行为。通过对会计处理程序的控制,提高会计纪录的真实性、准确性和完整性。提高管理者对内部控制制度的认识,注意选用和培养称职的会计人员,减少错误和弊端的发生,以达到监督和控制的目的。营造良好的会计监督环境。银行领导要对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,通过有关制度委托,授权会计机关、会计人员按章办事,严格把关。重视内部会计监督制度建设,支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责,帮助会计人员解决工作中遇到的困难和问题,为实行会计监督创造一个良好的环境。
（六）借鉴国际先进经验，推动商业银行电算化事业发展
随着现代科学技术的迅猛发展，国际银行业的科技含量与日俱增，业务竞争日趋激烈，国际互联网的发展、网上银行的出现，迫切要求我国商业银行必须继续引进和借鉴国际先进技术经验，根据信息技术重新整合会计流程，并对银行的会计电算化系统进行升级换代，建立起网络化、信息化的会计信息体系，进一步发展我国商业银行会计电算化事业。
随着社会主义市场经济的发展, 金融体制正在不断适应新形势的要求而发生变化。因此,银行会计工作必须尽快规范和完善,会计工作的职能必将发生根本性转变,经营方式由粗放型走向集约化,核算手段由人工化走向电算化，工作程序由习惯走向规范化、法制化，业务范围由单一化走向多元化,从而使得会计工作不仅能够体现反映、监督的职能,更重要的是发挥控制、分析、预测和参与决策的效能,使会计工作真正由表面的“操作型”转向内涵的“管理型”,为我国商业银行健康发展发挥积极作用。
参 考 文 献
1、李海峡，刘学华，金融会计，立信会计出版社，2009.3
2、李昕，王晓霜，会计电算化，东北财经大学出版社，2009.8
3、贾芳琳，银行会计电算化建设初探，会计电算化，2007（1）
