目 录
1 绪 论......................................................................................................................... 3
2 应收账款管理概述................................................................................................... 3
2.1应收账款的含义..................................................................................................... 3
2.2应收账款的特点............................................................................................... ......3
2.3应收账款形成的原因...................................................................................... ...... 4
2.4应收账款管理不善的恶果.............................................................................. ...... 5
3企业应收账款的研究状况................................................................... ....... .............6
3.1应收账款的现状........................................................................................ .............6
3.2应收账款管理方法及建议.......................................................................................8
3.3应收账款管理的目标................................................................................. ...........11
4结论............................................................................................................................11
内 容 摘 要
随着经济的不断高速发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要。在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。本文对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。
关键词：应收账款；管理；控制
1 绪 论
随着市场经济的迅猛发展，竞争的不断加剧，企业想要在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，就要不断开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策。尤其在目前大部分工业产品供大于求的形势下，采用分期收款方式的赊销政策作为吸引客户、扩大销售的一种手段，被越来越多的企业所使用。但带来这些利益的同时也存在着诸多问题和隐患，为此，加强应收账款的管理已成为企业经营活动中日益重要的问题。 应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一。是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。赊销已成为企业增加产品销售、扩大市场占有率的一种有效的交易形式，企业应收款项数额普遍明显增多，现金的回收时间延长，甚至会使企业遭受不能收回应收账款的损失，因此应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。今后，我国市场经济和社会信用基础随之逐步建立并完善，届时我们的应收账款管理会更加科学而有效。
2 应收账款管理概述
2.1应收账款的含义： 应收账款是企业对外赊销产品、材料、提
供劳务等应向购货方或接受 劳务的单位收取的款项。
2.2应收账款的特点：（1）较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，信用双方在未来都有蒙受意外损失的可能。对于债权一方来说。存在由于债务人的不守信用或是缺乏资金而使企业存在一种无法收回货款的风险，存在通货膨胀而使资产贬值的风险。对于债务人一方来说。存在担保资产的增值而引起的风险。（2）较长的停留时间。交易的双方在交易行为发生之前，都需签订交易合同，规定账款的归还期限、归还方式以及归还额等明细条款，正因为应收账款的归还期限等条件的局限性，最终导致企业资金长时间被对方无偿占用。（3）较高的回收成本。企业为了收回长期挂账的应收账款，往往会按等值原则收回原来赊销出去的货款。而回收的资产可以是货币资金也可是实物，而实物已被消费、使用，已不存在或已失去原有的价值。为此企业不得不付出较高的成本.
2.3应收账款管理形成的原因
根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：（1）企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。（2）企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。（3）信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。（4）商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。（5）销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
2.4应收账款管理不善的恶果
（1）降低了企业的资金使用频率，加大了企业的现金流出，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流动不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，销售已告成立，势必产生没有现金流入的销售业务。此类业务导致企业利润、销售税金及所得税增加，占用了企业大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，使企业效益下降。
（2）夸大了企业的经营成果。鉴于我国企业会计准则以权责发生制为记帐基础与原则，发生的当期赊销全部记入当期收入，企业的帐面利润的增加并不代表实现现金净流入。
（3）延长了企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营。
3企业应收账款的研究状况
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。根据有关部门的统计，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。这一状况对于我国企业实现健康健全发展有致命的打击。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。
3.1应收账款的现状
应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。
企业应收账款管理存在的问题：（1）防范意识。由于市场经济竞争的日益激烈,为保证原有市场份额并开发新的市场,盲目追求短期利益。为了扩大销量,通常采用较宽松的信用政策,盲目地赊销以达到争夺市场的目的,却忽视了企业的流动资金能否及时收回的问题。对客户资信等方面并未做深入调查或已经了解客户资信不佳还与其合作。（2）客户信用管理不善。没有完整的客户信用档案,客户资信管理制度不完善,信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。首先,对销售客户缺乏必要了解。盲目以企业经营规模,知名度判断,对客户信用缺乏必要的分析,便赊销商品。不断地供货,致使大量的货款难以回笼,最终导致呆账,坏账。其次,事后客户走访缺失,不了解客户的生产经营状况,信用状况,致使大量的货款无法按期收回,形成应收账款。（3）内部控制制度不严，缺乏有效的奖惩措施。一些企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，忽略了产生坏账的可能性，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。对这部分应收账款企业也未要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收未落实责任到人，缺少必要的内控制度，导致应收账款大量沉积，使企业背上了沉重的包袱。(4)应收账款管理不规范。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业制定的信用政策不合理、日常控制不规范、追讨欠款工作不得力等都有可能蒙受风险和损失。由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。
3.2应收账款管理方法及建议
应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。
（1）收账款的事前控制 ：事前控制是在应收账款形成之前，对应收账款及影响其回笼等有关因素进行分析，制定一套适合企业自身情况的应收账款事前控制制度，减少不合理应收账款的发生及坏账的发生。
（2）全企业内部管理制度，建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
（3）收账款保理业务.建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。
（4）加强应收账款的日常管理.，建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。（a）赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。（b）财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。（c）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。（d）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
3.3应收账款管理的目标
应收账款管理的目标，要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查
四、结论
本文主要介绍了我国企业应收账款的概述和现状，随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。本文有一定的局限性。希望以后能有机会继续探讨。
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