应收账款管理研究

一、内容摘要.............................................2

二、华丰木业公司的基本情况...............................3

三、华丰木业公司应收账款存在的问题.......................3

（一）应收账款日常核算、管理工作不规范..................3

（二）缺少应收账款风险防范意识..........................4

（三）缺乏必要的制度责任管理............................4

四、应收账款管理的几点改进思路..........................5

（一）做好应收账款管理的基础工作........................5

（二）重视应收账款的事前、事中、事后的过程控制.........5～7

（三）建立健全企业应收账款管理制度.....................7～8

五、参考文献............................................9

内 容 摘 要

面对激烈的市场竞争，对一个正常发展中的高效快速运转的中小型企业而言，资金就是维系企业生命的“血液”。加强应收账款的管理，对应收账款做到清晰、调理，调高资金回笼率，是每个发展中企业都面临的问题。

关键词：中小企业；应收账款；管理

应收账款管理研究

一、华丰木业公司的基本情况

华丰木业是属于工业制造型企业，产品是一种回归自然的高档纯木窗，主要用于别墅、高档住宅、宾馆酒店等。该公司成立于1997年，投资一千万元，全面引进德国、意大利先进的门窗制造工艺，使用世界一流的专业化门窗生产设备，几年来借着国内房地产开发的热潮，迅速的发展起来。目前公司已拥有资金超过亿元，员工达到千人以上，年生产能力达到10万标准平方米。但是随着销售业务的进一步扩大，以及信用方式的普遍运用，导致企业的经营性风险日益扩大，由于对应收账款缺乏有效的管理，应收账款余额过大，占用大量资金，到期不能回收，导致企业不能偿还到期债务，给企业带来了很大的损失。据2008、2009年的数据显示应收账款周转率2008年为3.2次，2009年为2.1次，应收账款占销售收入的比例2008年就已达到52.37%，2009年64.57%，而销售收入的增长率却下降1%，应收账款占销售收入比例的大量增加不仅增加了企业的财务风险，而且导致了企业的资金链经常发生很大的问题，经营中面临着净利润大幅下降的危险，致使企业不能再持续健康的发展，应收账款问题的解决已经成为迫在眉睫的现实问题。

二、华丰木业公司应收账款存在的问题

（一）应收账款日常核算、管理工作不规范

财务没有实行电算化、管理销售业务的扩大，现已人员的手工已经不能满足往来账项准确的核算，致使客户的往来账目不清；企业没有建立客户档案；工作无标准，不做客户分析；任用销售人员调离或转岗时不追究其应付的追款责任等。

（二）缺少应收账款风险防范意识

企业内部在应收账款管理方面存在较大问题，企业缺少风险防范意识，不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形势的逾期应收账款能否收回，收回多少没有底数。企业为了扩大销售便大量实行赊销，只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足、未加防范，在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略致使大量应收账款的形成，给以后的摧垮工作增加困难。

（三）缺乏必要的制度责任管理

企业有大量的应收账款对不上、收不回，主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，致使内部清理欠款工作职责不清，找不到回款的最终责任人。只重视销售，不重视回款，销售部门及销售人员为了完成销售任务盲目赊销，对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变坏账，企业与客户长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。销售部门与财务部门信息渠道的不敞通，导致财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

三、应收账款管理的几点改进思路

（一）做好应收账款管理的基础工作

1．重视应收账款的细化归集。华丰木业属于按单子投产，每个单子对应相应的合同，对应收账款的管理，更应该强化合同管理机制，重视应收账款的细化归集，从签订到投产至最终的发货，从回款到摧款都要 重视合同，财务人员首先按合同的编号对应账款进行核算。通过实行科学的电算化管理，作到进一步的细化，有利于对应收账款正确的分户管理，保证了初始归集的正确性，财务人员在收到款项时按合同编号入账，发货的时候也要按合同编号进行销售收入的确认。这样应收账款的管理结合合同管理，账目发生混淆的机会减少。

2．提高会计人员业务素质。会计电算化促进了会计工作职能的转变，对会计人员的知识结构和素质要求较高。这就要求会计人员要不断地学习和提高会计电算化知识，为本企业尽快建立高效的会计信息系统创造条件。同时会计电算化使会计工作的效率提高效率提高和会计人员劳动强度降低，会计人员有更多的时间参与企业的经营管理将促进会计工作职能发生转变，推动会计电算化由“记账型”向“管理型”转变。

（二）重视应收账款的事前、事中、事后的过程控制

1．事前要评估客户资信程度、考虑赊销措施的各种成本。企业对应收账款的管理首先要从源头控制，防患于未然，为客户建立资信档案并根据收集到的信息进行有效的信用评估。对客户调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（5C系统），客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等，然后企业通过设定信用等级评价标准和客户的报表数据对客户的拒付风险做出准确的判断，一旦企业决定给予信用优惠时，还要考虑具体的信用条件，包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。尽量把风险控制在一个合理的范围内，缩小日后应收账款所给企业带来的各种成本，提高企业的经济效益。

2．理清销售的回款发货流程、加大应收账款的事中控制。在强化合同管理机制的同时要重视合同执行过程中对应收账款事中的控制，合同执行过程中理清回款发货流程，建立起回款发货控制制度，在整个销售回款的各个环节上，明确岗位职责，并加以绩效考核，提升销售利润。为此，需要对发货条件和程序进行流程化管理，由专门的人员负责发货的控制。执行人员通过网络建立起回款发货控制系统，当符合收款条件时，自动预警，否则不与发货。对于发票的管理也同样要引起重视，加强发票的日常登记和归集，对已经发货，已经开具发票未回款的要加大催款的力度，努力提高销售和会计人员的回款发货控制意识。要使控制发货和回款的专门人员充分认识控制的意义、作用提高自我约束与对他人监督的意识。

3．建立分析控制制度，加强对事后应收账款的化解。企业对于因赊销而发生的应收账款需要进一步加强管理，合同结束后摇采取有利措施进行分析控制。具体来讲首先要从会计核算的谨慎性原则出发，根据历史经验、债务单位的实际财务状况等相关信息、对坏账损失的可能性预先进行估计，并建立弥补坏账损失的准备制度。其次，企业可以通过编制账龄分析表来监督应收账款的回收情况，查明这些企业是否经常发生拖欠货款的情况，拖欠的原因是什么，采取相应的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案。最后，在逾期账款面前，除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式：成立清收小组；对应收账款催讨；通过债务重组方式对应收账款进行重组；出手债务等方式将应收账款所有权出售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收账的交易行为等多种方式加速应收账款的回收。

（三）建立健全企业应收账款管理制度

1．建立应收账款企业内部管理制度。企业应建立销售于收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售和收款业务不相容岗位的分离和相互制约和监督。销售部门负责处理订单、签定合同，催收赊销货款，负责对退货与销售折让的审批，并具体执行单位信用政策；仓库管理部门负责审核出库，入库手续是否完备、单据是否齐全，必须严格把关；财会部门负责对销售业务进行记录，对入库商品进行检查，督促销售部门对应收账款的催收，分析汇报回款情况。在实行岗位责任的基础上，还要加强各部门工作各环节的风险的管理，建立健全对个方面和各环节的管理制度。销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品销售的开票、收款、发货情况。销售人员要担负对应收账款的催收责任，定期与客户对账等等。

2．完善应收账款财务内部管理制度。一是严格审批手续，及时报账。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款的管理提供翔实、可靠的数据。业务部门还要建立应收账款备查台账，以便时常与财务部门核对，发现偏差、查明原因、及时调整，保证应收账款的真实可靠。二是强化应收账款的数据管理，动态跟踪。企业应收账款发生后，不能机械地等待客户到期付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，便于作出科学决策。三是健全财务内部控制制度，控制风险。按照财务管理内部牵制原则，在财务部门下可设立一个财务监察小组，由财务总监领导，配备专职的会计人员，负责对有关营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都要进行分析和核算，保证应收账款账账相符。同时还要规范各经营环节的要求和操作程序，使经营活动系统化、规范化，针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内控制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后控制程序，强化财务部门的管理与监控职能。以降低和控制企业的风险。

综上所述，企业必须充分重视应收账款的归集、应收账款风险的分析和日常的掌控。对应收账款的管理不能“只重形式，不重实质”，而是要加强对其进行辅助管理，随时准确地归集和控制应收账款的风险，从而推进企业提升管理水平，增强企业在市场中的竞争力，使企业走上良性的发展轨道，最终达到企业价值最大化。

参考文献：

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[2] 刘莹.企业应收账款管理浅谈[J]法制与社会.2007(5)

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[4] 鹿亚芹,浅谈企业应收账款的管理[J].商场现代化,2007(1).

[5] 邓惠丽,浅谈应收账款的管理[J]. 冶金财会,2008(3).

[6] 王霞,如何加强对企业应收账款的管理[J],财会研究,2006(4).

[7] 崔琳,如何降低应收账款风险[J].会计之友,2007(1).