目 录
企业应收账款形成的原因及现状
目前企业应收账款管理中存在的问题
应收账款的管理与监控
内 容 摘 要
随着我国营销市场经济的发展，各种商品交易社会化和竞争的日益激烈，大多数企业都面临着销售难，收款更难的双重困境，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益，在激烈的市场竞争中，应收账款被作为一种促销手段而滥用，从而引发一系列管理问题，因此，应收账款管理应成为企业财务管理中的重要问题。
新经济形势下应收账款管理问题
随着我国营销市场经济的发展，各种商品交易社会化和竞争的日益激烈，大多数企业都面临着销售难，收款更难的双重困境，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益，在激烈的市场竞争中，应收账款被作为一种促销手段而滥用，从而引发一系列管理问题，因此，应收账款管理应成为企业财务管理中的重要问题。
一、企业应收账款形成的原因及现状
1、企业应收账款的定义
应收账款是指企业因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。由于市场经济存在着激烈的竞争，企业不得不采用赊销方式扩大销售，于是就产生了应收账款。但是大量资金存在于结算阶段，在增加了财务成本的同时，也增加了形成坏账的机会，给企业带来了潜在的财务风险。
2、企业应收账款形成的原因及现状
随着市场经济体制的不断完善,企业为了增强竞争能力,采取各种赊销方式,企业之间以应收账款进行商品交易的现象普遍存在。在企业的生产经营中,应收账款的作用重大,如果管理不善,不仅不能顺利收回应收账款,还会给企业带来风险。
企业应收账款形成的原因有外部原因，也有内部原因。
外部原因主要表现几个方面，第一方面主要是历史遗留下的问题，改革开放以后,实行新的经济政策,由于经验缺乏,出现了一些错误和失误,其中,就包括遗留下来的应收账款问题。第二方面主要体现为经济环境的影响和竞争机制的不健全，随着市场经济的发展,竞争越来越激烈,企业为了提高市场份额,不得不采取各种方式进行促销,其中,就包括扩大赊销。这样不仅不利于应收账款的管理,更有可能使企业陷入债务危机之中。第三方面主要体现为法律不完善，目前,我国还未出台应收账款这方面的专门法律,即无法可依;另外有关部门对于应收账款的管理,也不严格,即执法不严。
内部原因主要表现为信用管理体系不完善，在不确定的信用条件下,如信用政策的制定和执行,有很大的随意性。
3、企业应收账款的现状
但综合上述，形成应收账款的直接原因：一是扩大销售，二是减少库存。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对市场的残酷竞争，为了提高商品销量、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用，不得不面向客户提供较为宽松的信用政策。提供赊销政策，企业必须付出一定代价，相应的风险也一并出现，甚至无法收回。从以下统计的数据可以反映出目前我国企业应收账款的现状：
(一)目前，我国企业应收账款呈现出逐年上升的趋势。中国统计网上数据统计显示：从2005至2011年应收账款都呈不断增长趋势，较多的应收账款占用了企业大量的流动资金，加剧企业资金周转不足的困难。企业投入资金购买原材料后，通过生产过程将原料转化为产品，但赊销产品后，却不能相应收回货款，长此以往必将影响企业流动资金的周转，如不能及时补充，必然使企业面临困境。若购入原材料也采用赊入，卖出商品又形成了应收账款，使企业之间形成三角债务，企业经营陷入两难境地，资金链条逐渐断裂，导致企业经营失败。加强应收账款的信用管理，合理地采取信用措施，可以使现有的应收账款所占用资金尽快回流，对未来发生的应收账款进行合理的信用控制，可以降低坏账发生率，减少无效资金的占用，使企业能够进行正常的经营和开支。
(二)与西方国家对比，我国坏账损失率过大。但不排除有的企业利用应收账款来粉饰经营成果的现象。目前，应收账款回收不力，坏账形成较多，应收账款催收费用不断增加。据专业机构统计，在我国企业管理中，财务费用和销售费用占销售收入的14％，即100元收入中直接减少14元，这与国外的企业对比缺乏竞争力。加强应收账款的信用管理，能够使企业的应收账款始终处于可控之中，资金能够尽快的回流，减少无效资金的占用，可以充分利用资金上的时间价值获取更大的利益，而且降低了应收账款的管理费用和催收费用，企业资金充裕必然减少对外资金筹措，减少利息费用，降低资金成本。
(三)观念陈旧，对应收账款的信用管理还停留在部门的范畴。在目前的很多企业还传统地认为应收账款的管理只是财务部门的事情，营销部门只抓市场，只关注销售业绩，发生了欠款，互相推诿，最终导致产生呆死账，使企业蒙受损失。
二、目前企业应收账款管理中存在的问题
从我国企业应收账款的现状来看，我国大多数企业应收账款金额大、账龄长，且居高不下，从而使企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，影响资金周转并引起财务状况的恶化，限制了企业的发展及生存。所以得出目前企业应收账款管理中存在着很中不可回避的问题。
1．应收账款管理责任落实不到位
我国大多数企业中，财务部门和销售部门各负其职，无人对应收账管理真正负责任，也没有人对催款问题承担责任，销售人员只管销售，而不管应收账款催收工作，应收账款管理责任没有落实到从销售到收款各个环节中。
2．应收账款管理侧重于事后控制
很多企业对应收账款事前控制不够重视，在确定客户售用条件时，对客户售用等级判断不够到位，往往在企业形成了坏账时，才引起了重视，如成立清欠小组、崔收账款，提取坏账准备，这些事后控制处于企业被动局面，效果不明显。
3．企业对应收账内部控制不严
应收账款是企业销售商品、提供劳务等业务向购货方或接受劳务单位收的款项，由于激烈的市场竞争，大多数企业回收账款不太乐观，主要是企业风险意识差，不能够对应收账款的科学管理① 缺乏客户资信审查制度，只凭借个人经验进行赊账，没有对赊销进行了解并作出评估，给予客户合适的信用标准，有效控制应收账款；② 对应收账款清理、催收不力；③ 缺乏专职机构或人员从事应收账款风险管理：④ 销售部门考核扭偏，销售部门只管销售额上去，而对事后收款力度不够；⑤ 财务部门难以控制信用销售和收账；⑥ 企业缺乏有效奖惩制度，销售人员的业绩优劣和奖罚与货款回收不直接挂钩，这样会抑制销售人员的收款积极性。
4、企业法律保护和风险意识的薄弱
债务方不按合同和协议规定期限还款，一些企业宁愿部分应收款超过法律诉讼时限形成呆死账，也不诉诸法律手段来维护自身合法权益：销售人员不能够及时对应收账款赊销进行分析，及时催收。
应收账款的管理与监控
如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题？为此企业在对应收账款形成的原因查清了以后，结合管理中存在的问题，在针对如何管理和清收应收账款这个问题，首先应从源头控制，防患于未然，并从风险防范、内部控制和日常管理等方面加强对应收账款的管理，遏制其日益增长的势头，提高资金使用效率，增强企业经营能力。
1、树立资金风险意识，加强风险防范
企业采用赊销策略促销时，应及时树立风险意识，采用积极的防范措施，尽可能将损失控制在较小的范围内。
(1)确定合理的信用标准
即企业愿意给予客户信用的最低标准，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。对于供不应求的热销产品应尽量现销，对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准；对资信状况差的企业，标准宜从严。
(2)建立赊销审批制度和销售责任制度，加强销售人员的资金回笼意识
分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上的报请上级领导审批，各级人员全权负责所辖范围，对违反赊销审批范围承担相应责任，以保证赊销策略的实现并减少风险。在宏观环境偏紧，企业销售风险系数增高的情况下，销售人员对每笔业务从合同签订到资金回收都应全程负责，实行销、收一体化。
(3)采用适宜的货款结算方式，提高货款到账率
对盈利能力和偿债能力强，信用状况好的客户，可以选择风险较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起相互信任的伙伴关系，提高竞争能力，扩大销售网络；反之，则应选择风险比较小，约束能力强的结算方式。
(4)对赊销期限较长的应收账款可采用一些特殊的防范措施
对分期收款销售方式，可以在合同中规定，客户只有在付清全款后才能取得商品的所有权，当不按期付款时，企业有权收回商品，以减少企业的损失。对分期分批销货方式，企业可在合同中规定客户预交第一部分货款，在赊欠期中提供担保，赊欠期过后加收利息。
2、加强应收账款的内部控制
主要是加强赊销业务的内部控制，并形成一套规范化的赊销程序。
(1)应收账款的事前控制
是针对每一个客户的管理，即赊销前先对客户的资信和偿债能力进行调查，以确定客户的信用程度，决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。
(2)应收账款的事中控制
是对所有客户的总额管理，重点要加强单据管理、建立定期对账制度和动态报告制度，分析应收账款周转率及平均收账期等指标，以便判断企业的信用政策是否恰当，是否需要调整。
(3)应收账款的事后控制
是对催收应收账款的控制，重点建立催收账款的责任制度和奖励制度。发生债务纠纷，应认真分析原因，按现行法律和行政制度，寻求合理的解决途径。
3、加强应收账款的日常管理
建立稳定的信用政策，既有利于债权人赊销，又有利于债务人安排付款资金，测定最为有力的赊销规模，控制应收账款的总额。
(1)分析客户信用情况采用综合评分法确定客户的信用程度
可以借鉴国外的“5C制”即：
1 Character品质，即客户的信誉是其履行偿债义务的可能性。
2 Capacity能力，即客户的偿债能力及其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。
3 Capital资本，即客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿债的背景。
4 Collateral抵押，即客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。
5 Condition条件，即可能影响客户付款能力的经济环境。
上述五种信用状况，可通过直接查用客户的财务报表或通过银行提供的客户主要资料取得，也可以通过与客户的其他供应单位交换有关资料，如付款纪录、往来年数、信用金额等获得信息。
(2)运用定量分析法进行信用决策
企业应分析计算提供信用带来的收益是否大于由此而带来的损失，如果收益大于损失，即有期望收益则应提供信用，反之则不提供信用，否则赊销的产品可能收不回货款，遭受损失。
(3)向客户提供信用要确定最佳的信用条件
企业在进行最佳信用决策时，可先根据历史资料和有关资料测算不同信用期限的信用成本和机会成本，再根据不同信用期限的信用成本和机会成本资料编制最佳信用期限测算表，找出总成本最低的信用期限，这样就可得到企业的最佳信用期限。
(4)制定适宜的现金折扣政策，鼓励债务人付款
企业规定在信用到期前付款就可以享受的优惠，如客户未能利用这种折扣，需在信用期限的最后一天付清全部货款。适宜的现金政策，可以鼓励债务人付款。
(5)重视应收账款的指标分析，了解应收账款管理的失误和收获，提高管理效果
一般来说，应收账款周转率越高、平均收现期越短，应收账款回收的速度也就越快。企业应进行纵向比较，以判断企业在应收账款管理中是否存在问题，并提出改进办法。
(6)制定合理的收款政策，在客户满意的同时，收回货款，减少应收账款的损失
企业的应收账款的收账政策要宽严适度，如果过严可能会得罪无意拖欠的客户，从而影响企业信用，使未来的销售收入和利润受到损失；如果过松会使客户拖欠货款，增加投资成本。同时在催收款时企业人员要尽量做到有理、有节，不伤和气的收回货款。
综上所述，应收账款的监控和管理是实现资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节，只有在实践中不断摸索，才能真正用好、用活企业的流动资金，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参 考 文 献
1、【 《 中国银监会办公厅关于严格执行＜固定资产贷款管理暂行办法＞、＜流动资金贷款管理暂行办法＞、＜项目融资业务指引＞的通知》 （银监办发〔 2010 〕 53 号）】
2、黄小兵.我国企业应收账款风险的成因分析及其防范措施[J].科技广场,2010(12).
3、骆英.加强企业应收帐款的管理提升企业在市场中的竞争力[J].时代经贸(理论版),2010 (S1).
4、王晶.企业加强应收账款管理的有效措施[J].工业审计与会计,2011(2).
5.方正生.应收账款分析[M].西安：陕西省行政学院学报，2011
6.现代经济信息侯春兰
7、邓德军,罗元凤.浅谈突发事件下的企业财务管理[J].财会学习.2010.
