目 录
一、财务职能的概念
二、财务职能的内容
（一）核算职能
（二）管理职能
（三）决策职能
三、财权配置：现代财务的基本职能
（一）筹资——财权的流入（配置）过程
（二）投资——财权的流出（配置）过程
（三）财务调节——财权的重组（配置）过程
（四）收益分配——财权的分配（配置）过程
（五）财务监督——财务监督权的配置
四、结语
内 容 摘 要
财务职能是指企业财务在运行中所固有的功能。正确认识财务职能，充分发挥财务的作用，促使企业经济活动的良性循环，实现企业经济发展速度与效益相结合，是企业财务管理的基本任务。明确了企业财务职能，才能明确从什么方向去发挥财务的作用，促进社会主义市场经济的发展。同时，不同的财务职能的发挥，影响着财务管理必须采用不同的管理方法。
本文试图从财务职能的概念、内容及现代财务的基本职能等方面，对财务职能进行论述。
论财务的职能
一、财务职能的概念
财务的职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，表现为筹资、用资、耗资、分配等过程中的管理职能，包括：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等。传统的财务职能理论在引入产权思想后，以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）角度来研究财务职能更具科学性。从该角度定义的财务职能更倾向于使所有者和经营者为实现企业目标而共同进行的财务管理所具有的职责和功能。把所有者的财务职能定义为决策、监督、调控，经营者的财务职能为组织、协调和控制。 “二权分立”更好地使财务职能得以迅速实现，提高了效率。
二、财务职能的内容
财务本质决定财务职能。财务职能是指财务本身所具有的特有功能。
财务职能可分为三大类，即核算、管理、决策。各公司可视其规模大小、所从事行业、公司管理细致程度等因素决定赋予财务部门什么样的职能及赋予程度。曾经读过一篇文章——《3000万元是个坎儿》，大致是说一个企业的发展历程，往往以3000万的销售规模为限，超过3000万规模必须以制度化管理代替“人治”化管理，在企业规模小的时候，领导者的喜好、性格特点等决定公司的一切，即企业靠总经理的个人魅力支撑着，而当企业发展到足够大时，领导者应当变成整个企业运行机器的一个重要部件。艾柯卡能救活克莱斯勒公司，证明是一个奇才，但福特公司并没有因其离开而一蹶不振，只是经受了一个不小的挫折而已。就是因为福特公司有自己的管理模式，换一个总裁它可以继续运行。总经理好比机长，现代化的飞机在正常飞行情况下，自动驾驶系统可以让机长轻松地休息一段时间。作为小型公司，欲做到财务管理的主动性的确不易，因为这儿的财务部是个彻头彻尾的服务部门，从公司效率考虑亦难以要求总经理事事征求财务部意见，在此情况下财务人员要摆正心态，对自己的工作职责有一个准确的认定。完全的财务职能具体而言：
（一）核算职能
核算职能是财务工作的基础职能，它是履行其它两项职能的前提。所谓核算职能就是及时准确地以会计记帐方式记录公司发生的一切经济业务，向企业管理层、政府、金融机构或其它相关部门及经济实体报送财务报告。记录方式尽可能做到细化，即包含尽可能多的信息量。核算职能可在如下几个方面日臻完善：
及时性：制定合理流程及规定，保证所发生经济业务的原始单据（发票等）尽快流转到财务部，财务部在接到单据后在一个工作日内进行帐务处理。
准确性：现在很多公司使用电子计帐，这对原始数据准确性要求非常之高。同时对帐务操作也提出很高的准确性要求。为了保证尽可能的准确性，每月结帐期结束后，财务部都要与各相关部门核对存货、往来、费用等数据。
细致性：财务管理若要有主动性，即对公司的重大决定做到“事前知”，必须建立在对公司经营成果深入细致了解基础上，这就要求财务核算具有较高的细致程度，只有做到核算细致才能为财务分析提供准确的数据。
灵活性：财务记帐强调正式单据，基于我国企业经营的实际情况，由于经营上灵活性要求，每个公司都或多或少地存在非正规票据，如收据、白条等，这在许多企业只能以“小金库”的形式单独记帐，而“小金库”的记帐方式只能反映出现金流水，撇开企业领导人保密性需求等因素外，财务部门应将不尽合法的票据以完整的帐务体系来反映，让公司领导层拿到的报表实实在在地反映公司经营状况，这尤其是大量非国有公司管理层的最需。
（二）管理职能
在商品经济条件下，社会产品的不断运动，内在地表现为资金的不断运动。资金是商品价值的货币表现形式，在企业的生产经营过程中，实物商品不断运动，由一种形态转化为另一种形态，并在形态转变过程中实现增值。保证公司财产安全及资产的保值增值是财务部门的义务和责任，财务的管理是以资金为介质实现的，这就是通常所说的财务管理。财务管理的核心是：
1、严格成本及费用控制，从最直观的角度降低公司支出，保障公司利润空间；
2、保证公司货币资产及实物资产的安全；
3、在董事会制定的公司发展规模基础上，通过以资金为主体的调控手段，保证公司运作的平稳与协调，从而保障公司资金运动的增值空间及可持续发展；
4、从经营合法性角度，在日常经营中保证企业规避法律风险；
5、合理确定公司各项财务指标的最优值，并以此为参考系来计划并规范各部门的经营行为；
6、与营运部门、生产部门及人力资源部门一起制定出一整套公司的考核激励机制，并负责实施此机制下的主要绩效认定。具体可从如下几个方面进行：
（1）强化费用控制力度，做到费用预算刚性化。费用控制要落实到相关人员的日常行为中。即使费用节省的空间很小，但因其与日常工作及个人利益相伴生，足以体现公司对此的重视，亦是财务部门对公司日常经营的介入点。
（2）加强成本控制。通过适当的资金调配，保证原材料采购资金，以规模效应及优惠的付款条件降低原材料采购价格；对材料采购及外加工费加强管理，对主要原材料及外加工价格建立台帐，与采购部门一道在保证质量前提下降低外加工费用；科学制定产品定额消耗，严格执行超定额领料审批制度及过错赔偿制度等。
（3）将审计工作制度化。在公司规模足够大时应成立独立的审计部门，对公司各部门、各下属机构进行常规审计，并形成制度及习惯。这是加强公司制度化管理，摆脱“人治”痕迹的重要步骤。
（4）加强资金调控力度。从战略角度看，董事会在制定年度目标责任制时，已根据企业规模、发展潜力、风险控制度等因素确定了公司总体资金规模，公司行政班子在此规模条件下制定自己的经营方针。从战术角度看，资金调控分月度调控及中期调控。月度调控即每月底以前市场营运部门应报出当月回款计划，各部门报出下月资金使用计划，财务部将到态地关注银行贷款的到期调头等融资事宜，根据上述因素计算当月现金流量及现金流动时间，确定是否需增加贷款规模。若确需增加规模但一时难以做到，必须调整月度资金使用计划。中期调控为公司一年内的季度、半年度或全年资金使用计划，如市场格局的调整、生产原料的合理储备、大额固定资产投资及项目建设等，必须与公司自身现金净流入及融资进度紧密结合起来，不能各部门按自己的工作计划自行其事，通过以资金为纽带的综合调控，做到整个企业发展的有序。
（5）规范经营法律行为。从财务角度来说，主要是保证公司进行合法经营，从而规避法律风险。公司越大，越需要经营的规范性。
（6）用各项财务指标指导日常经营行为。公司经营中会逐步形成自己的偿债能力指标、获利能力指标、经营能力指标的合理值。公司在日常经营中应围绕财务指标规划经营行为，力求将各种指标调到最佳平衡点，因为根据“木桶原理”，一只木桶所装水量取决于最短的那块木板而不是最长的那块，企业均衡发展是用财务指标指导企业经营行为的核心内容。
（三）决策职能
建议公司制定出固定的决策程序，从宏观、微观、反馈调整三方面适度参与公司决策。
宏观决策：每年分两次对公司年度经营计划及未来两年发展趋势作出具体的量化分析，根据资金、人力资源、市场状况作出半年度的企划促销计划、市场格局调整计划、销售计划、成本计划、费用计划等，最后根据上述各项计划做出计划期间的财务计划。
微观决策：对某项具体的决策行为，如决定开设某商场或办事处、收回某代理商前，给某经销商的信用额度等，须在市场调研基础上，就项目的财务状况作一可行性研究报告，若有企业形象宣传考虑也宜将广告效应予以量化。除财务可行性研究外，还应进行人力资源的前期准备工作。在项目实施过程中，不断追踪实施进度以保证按计划实施。
反馈决策：决策本质上是一种判断，虽然决策前应进行量化的可行性研究，同时有丰富的市场经验作保证，但总免不了一些偶然失误，这就需要对决策的执行过程跟踪反馈，发现失误及时调整。因财务部是决策前参与、决策执行过程的管理、决策实施结果的反馈的部门，公司各部门的决策要求必须及时与财务部门沟通信息，牵涉到资金需求、客户与公司利益分配等方面应在决策前与财务部门共同磋商，信息的及时沟通可大大增加公司管理的严密性与时效性。
综上，只要财务部门履行了各项职能，其参与管理的主动性就会变成“要我参与”而不是“我要参与”，因为公司最高管理层会感觉到没有你的意见心里不踏实。
三、财权配置：现代财务的基本职能
（一）筹资——财权的流入（配置）过程
筹资活动是指企业从内外筹集生产经营所需资金的过程，是企业得以成立的前提。企业筹资主要来源于企业所有者与债权人，来源于企业所有者的资金形成企业的自有资本，而来源于企业债权人的资金则形成企业的负债，自有资本和负债是两个完全不同的概念，其所体现的财产权利和义务也是完全不一样的。自有资本是所有者的权益，而企业的债权则是企业债权人所拥有的按期对企业索回投资本息的财产权利。由于不同的资金来源所体现的权利和义务的不同，因此，企业自有资本与负债的比例不同，就必然导致企业财产权利与财产义务结构的不同。可见，企业资本结构问题的实质是企业产权结构问题。具体说来，企业的筹资规模反映了财权的配置总量，筹资结构反映了财权的配置比例，筹资方式和渠道反映了财权的配置质量，不同筹资规模、筹资结构与筹资方式反映了财权的不同配置与安排。总之，筹资活动的目的是要保证投资资金的需要和资本结构的合理，要达到这个目的，只有使企业财权实现合理配置，财权配置合理了，资本结构自然也就达到最优状态。
（二）投资——财权的流出（配置）过程
企业投资活动是指将所筹集的资金在企业内外合理投放的过程，是财务管理活动的中心内容。由筹资活动而流入的财权，在企业内部已转化为企业的资本。但是财权的转化并没有改变财权的本质，即财权仍然依附于某一特定的本金。这样，对本金投向与投量的调整其实也就是对财权如何流出的一种配置过程。投资活动的目的是最大限度地获得投资收益，这 里的投资收益包括企业内部的经营收益和外部的投资收益。因此，只有使财权流出（配置）合理，才能使投资收益达到最大化。而要使财权流出合理，进行投资活动的企业就应该是拥有独立财权的市场参与者只有在市场参与者都是拥有独立财产的财产所有者的情况下，市场参与者才会为了自己的利益去力求最快地掌握和领悟所有会影响市场价格的信息，并能立刻采取相应的行动，从而力求在投资活动中实现资产组合的多样化，并在投资活动中自觉地遵循这样的原则：在既定的收益条件下，追求最小风险；在既定的风险条件下，追求最大收益。因此，有效的投资活动应该是拥有独立财权的市场参与者对财权流出进行合理配置的过程。
（三）财务调节——财权的重组（配置）过程
企业的财务调节主要是针对企业资产组合不好，或者虽然资产组合起初较好，但经过生产经营后出现“板结”或“沉淀”时，对现有资产所作的重新调整，以利于企业财务目标的实现。其主要表现为企业的资产重组，资产重组是指通过不同法人主体的法人财产权、出资人所有权及债权人债权进行符合资本最大增值目的相互调整与改变，对实业资本、金融资本、产权资本和无形资本的重新组合。然而，对资产组合的重新安排并不是直接完成的，而是通过从存量上改变和优化资本结构，然后根据资本的投入进而改变企业的资产组合。因而，财务调节实质上是一个“改变”、“再改变”，即一个“否定”、再“否定”的“否定之否定”的过程，正是这种否定之否定规律的运甩使得企业资本经营一环扣一环，形成了一个良性循环圈。而在这个否定之否定规律运用的同时也就是企业财权不断重新配置的过程。综上所知，财务调节可以说是对投资结果（资产组合）的一种再次投资（存量调节），从财权角度讲，就是企业对流入财权进行流出配置后的优化重组。
（四）收益分配——财权的分配（配置）过程
收益分配是指企业在一定时期内对所创造的剩余价值总额在企业内外各利益主体之间的分割过程。按照企业契约理论，股东是企业股权资本的投入者，债权人是企业债务资本的投入者，经理层与雇员是企业人力资本的投入者。依照合同约定：股东分享股利，债权人分享利息和本金，经理人员和雇员分享工资报酬。这里的股利、利息和工资报酬都是企业的投资活动即财权运用的结果。因而，财务分配就是将财权运用的结果在各利益主体之间进行分配的过程，也就是财权的分配过程。从另一方面来讲，财务分配也是正确处理满足国家政治职能与组织经济职能的需要，是处理投资者、经营者、经理层与雇员等几个方面物质利益关系的基本手段，而这种利益关系从本质上讲就是产权关系。因此，财务分配也是处理产权关系的过程。
（五）财务监督——财务监督权的配置
财务监督是依据国家法律法规和企业单位内部财务预算、规章制度等，对企业单位财务活动的合法性和合理性进行检查、控制和督促。要发挥好财务的监督职能，必须对财权中的财务监督权进行有效的配置。财务监督权在公司内部是分散配置的，主要有两大监督体系：一是内部财务监督体系，包括横向财务监督、纵向财务监督内部审计监督和员工财务监督。其中，横向财务监督是在公司治理结构内部相平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为；纵向财务监督是在公司内部上级组织或个人对下级组织或个人的财务监督约束行为，如董事会对经理班子的财务监督等。二是外部财务监督体系，包括政府的财务监督、出资者的财务监督、债权人的财务监督和注册会计师的财务监督等。我们只有将财务监督权在各机构之间进行合理的配置，才能够形成完善的监督体系，从而有效地实施财务监督。
四、 结语
财务职能可以细化成多个方面，但其基本职能是组织企业资金运动和处理企业与各方面的财务关系。随着网络化进程的发展、整合及计算机系统的引入，财务的职能还会不断发生拓展。但不管怎样，财务职能是由财务的本质所决定的，它是财务本身所固有的本质属性，是本质的具体化。
参 考 文 献
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