应收账款的核算与管理

内 容 摘 要2

关于现代市场应收账款管理3

1应收账款的来龙去脉3

2应收账款在社会经济发展中的问题3

3应收账款管理的缺陷及弊端3

4加强工作中的日常管理来完善应收账款的核算与管理5

内 容 摘 要

在市场经济的高速发展下，越来越激烈的市场竞争在企业间上演。为了适应市场的变化，各企业开展了各种赊销活动以便于企业更好的生存发展。这就不可避免的使企业的应收账款数量增加，从而导致了坏账现象的发生。在这种情况下，把应收账款管好、用好和盘活，加强对资金的管理，让资金的使用效率更高，以及把企业由于应收账款而带来的风险降到最低就显得尤为重要。企业应该采取更好的管理制度，制定相应的规定以更好的控制应收账款，这样才能把企业发生坏账损失的可能降到最低，让资金的回笼和周转变得更快，并且越来越好。

关于现代市场应收账款管理

1应收账款的来龙去脉

企业应收账款是企业财务的重要组成部分，在企业中占有很大的比重，它指企业因销售商品、材料、提供劳务等项目，应该向购货单位收取的款项。是企业的重要流动资产。应收账款在很大程度上影响着企业的经营活动。它属于一项债权，是在企业的销售过程中自然形成的，并因其重要性，成为企业资金管理中不可或缺的一部分，与企业资金周转和销售利益息息相关。企业应收账款的管理并不是绝对安全的，涉及到钱的问题，永远是存在危机的。这就需要企业根据自身情况建立适当的制度来防范风险。人生病了不只要治标，还要治本，企业也是一样，从根本上解决问题当然要比只解决表面更有意义。而应收账款管理的目的，就是要通过制定合理信用政策的方式来达到这样的效果。它需要考虑采用这种政策会付出多少成本，产生多少利益，当利益比成本高的时候，这种信用政策才会被实施推行。除此之外，应收账款管理还要预判企业未来的销售前景和市场情况，以及企业应收账款是否安全。

2应收账款在社会经济发展中的问题

 应收账款的各种坏账由于挂账多年通常难以核销。首先有应收账款的存在，使企业想转制重组就很容易使国有资产流失。其次企业会有偏向性的选择拐杖损失的核算方法。企业在工作中核算坏账损失的时候，通常会直接转销，而不对那些在应收账款中长期挂账的部分做坏账处理，从而造成巨大的潜在亏损。有些企业也会用备低法来核算坏账损失，这种方法虽然没有上述的问题，但是过低的计提比例无法满足会计核算工作的实际需要，而且这种方法有太多的限制，在实际工作中的可操作性不大。再者长期挂账无法收回企业生产过程中所耗费的大量付现成本以及法律规定的此过程中需要缴纳的增值税，增值税更是需要以自有资金支付，占用了大量的资金。第三是企业的流动资金因为应收账款发生的企业付现成本而减少了。并因此产生了多项利息支出，增大了企业的财务费用，使得企业的业绩下降。最后，企业盈利后要上交利润33%的所得税，但是这部分产品销售所得的利润并没有变成现金，仍然需要企业流出自有资金。

综上所述，目前社会上常见的应收款核算存在很大的问题。核算方法需要更新和完善。首先企业的财务部门应该加强会计的基础工作，规范会计的核算，除了正常的应收、应付款项之外，还有结合企业自身情况，根据应收账款的特点对往来款项进行对账。严格执行会计准则，按实际发生额记账，对于任何应收账款，都要按照实际发生额入账。对于内部应收账款计提的坏账准备，应随着内部应收账款的抵消而抵消。

3应收账款管理的缺陷及弊端

 应收账款管理存在着很多问题，本质上讲，它是一种包含多个方面，十分复杂的营业性短期债权。由于各种原因使得很多企业并不重视应收账款的管理，这让应收账款的管理十分混乱，对企业资金周转产生了极大的影响。

 (1)客户信用管理不够科学，程序不够规范。坏账的形成起源于信用销售，在越来越复杂的市场环境下，很多企业并没有建立完善的信用管理体系。我国大多数企业没有做详细的信用调查就进行信用销售，它们普遍缺乏信用的观念。某些企业只是单方面的追求账面价值，增加销售额，而不考虑自己是否有这样的经济条件，能不能担得起风险。它们向客户赊销大量商品，占用了很多的流动资金，并且还可能有应收账款坏账损失。

 (2)应收账款内控制度不够严谨，管理全责不够明确，很多企业甚至都没有制定科学研究的管理制度，也没有完整的内控制度，只有销售和财务部门，没有内部监管部门，产生了很多本不应该产生的应收账款，还有很多应收账款对不上号，收不回来。财务部门并不承担这部分责任，销售部门就更不用说，权责划分的不够明确，没有具体人员负责这些事情，也没有必要的制度来管理，最后没法向任何人追究责任，也没有任何人需要承担实际责任。这就是制度不够严谨明确的弊端。

　　(3) 缺少对应收账款的跟踪控制。许多企业对应收账款抱有不管不顾的态度，缺乏对应收账款的跟踪控制制度，以及定期对应收账款进行核对和分析。财务部门没有及时的与业务部门核对信息，导致销售与核算不相符，不能及时反应问题，这样企业领导对应收账款的情况不能及时的有一个了解，使问题越来越严重，各种成本也在不断增加。企业不定期对账，使得交易过程中许多事情都容易出现差错。甚至某些不良分子为了私人利益，利用应收账款的漏洞来挪用公司资金，应收账款问题也给他们提供了这样的机会。

 (4)没有合适的政策，监管力度不强。没有专门人员定期清收应收账款。许多企业在回收应收账款的时候，没有系统的分析不同客户的信用度，并对其进行分类整理，并且没有制定出专门的政策来应对这些问题。企业和欠款单位直接没有针对应收账款的有效依据，不仅无法正常收回资金，甚至会损失很多客户和市场。

 (5)使企业营业周期变长。从一开始拿到存货到卖出存货一直到企业收回现金的这段时间属于营业周期。从这里可以明显看出，营业周期的长短，主要受存货时间和应收账款收取时间的影响。应收账款出现问题，不能按时收取，就会延长营业周期，使企业资金循环受到影响，大量的资金被套住，没有流动到企业生产中去，导致企业缺少资金，无法进行正常的生产销售。

 类似的问题还有很多，应收账款出现问题对企业会有很严重的影响。比如资金使用率下降。企业为了提高竞争力进行的赊销活动，通常不能将账款及时收回，这样企业会发现正常经营所需的资金不够用了，本应总在经营上的资金没有得到合理的安排，这样就使企业获得的利益下降了。还有企业经营利益虚增，增加了企业应交税务。我国是以权责发生制为记账基础的，赊销也会被计入收入当中，但是只是账面上增加了利益而实际上并没有现金流入，这样企业并没有获得相应的利益反而需要交相应的税务，给企业造成不必要的损失。再有它会对企业的一些投融资活动造成很大影响。企业的经济活动中除了日常性的经营活动之外，还包括资本性的投资活动。应收账款不只会影响企业正常的经营，还会影响企业的资本性活动。应收账款太多，企业就难以再抓住投资机会，不利于企业的生存发展。

 其实这些问题的核心就在于企业不能及时的收回应收账款，其原因虽然上文有所提及但不够明确详尽。这种问题形成的原因主要有几点:

 (1)企业的领导没有正视应收账款的问题，关于应收账款并没有明确的管理目标和方案。企业在经营销售的过程中，通常最看重的是如何扩大销售量，一味地追求更大的利益，对企业自身的现金流量却不是很重视，尤其是国有企业，在考察领导人的时候，基本只看销售量，收入，利润等硬性指标，对应收账款这样相对更细致，不能明显反应企业现状的项目并不怎么在意。这就导致企业领导为了业绩把注意力都放在这样的表面数据上，忽视了对应收账款的管理。

 (2)企业内部对于应收账款没有一个完善的控制制度。一般来说企业的领导人对日常的成本支出很重视，对现金的流动审批的很严格，但是对应收账款这样的无法在账面上跟直观的表现出来的项目没有给予太大的重视，并没有明确规定由哪个部门管理这一项，管理职业不清，自然也就没有相对应的管理方法，缺乏一个系统的控制制度来对应收账款进行管理，先有制度基本都是应付检查的，实际工作性能不强，最终由此造成的损失也无人追究。没有好的方法去追回欠款，也没有足够的力度，由于支付本身不够完善，上级对此也不够重视，相关人员自然也没有多少责任心，最终导致应收账款不能及时收回。

 (3)我国在市场经济上的相关法律不够健全，这让许多不法分子有了可乘之机，利用法律的漏洞诈骗货款，钻法律的空子，用各种手段将企业的资产转移到其它地方，而债务和损失却要由原企业承担，导致企业无法收回应收账款。即使去执法部门打官司，常常也是打赢了官司，在执行的时候却难以把应收账款正常收回。说到底，还是因为没有一个详细严谨的法律条款来专门对应收账款这一块进行明确规定。

 (4)会计没能在企业中发挥出应有的监督职能。由于企业的各部门之间没有良好的沟通，缺少配合，致使企业的应收账款不能及时清收。很多企业长期不与客户对账，没有制定一个系统的对账制度。而在交易过程中，交易货物与资金流动存在时空上的差异，各种记录也会出现误差。不进行定期的对账就不能及时的发现问题并采取相应的应对措施，导致双方记账不相符，使清收过程变的十分麻烦。而如果企业没有一个合适的坏账管理制度，应收账款收不回来就要长期挂账，甚至有几十年的账龄，但是其实这部分账款根本就收不回来。

应收账款会引发多种问题，为了尽可能的避免问题的发生，企业应该加强工作中的日常管理来完善应收账款的核算与管理。

4加强工作中的日常管理来完善应收账款的核算与管理

 由上文可知，应收账款会对企业产生很大的影响，而由于现有制度不够完善，企业领导人不够重视等原因，使得应收账款会出现很多问题。在这样的情况下，企业应该采取相应的对策来加强企业应收账款的管理与核算。

 (1)要有一个合适的信用标准。企业认可客户商业信用的最低标准就是企业的信用标准，一般是从企业预期的坏账损失率上看出来。过高的信用标准会因为难以达到而失去很多客户，虽然降低了违约风险减少了收账费用，但同时也会降低企业的市场竞争力，使销售收入无法扩大。而如果企业把信用标准定的太低，又会增大坏账损失的风险和收账的费用，对企业财务造成影响。因此，企业应该在保证利益的情况下，选择一个合适的信用标准。要有一个合适的信用标准自然需要一个合适的评价标准。这就需要一个尽可能全的客户档案资料，来评价客户的信用等级。要最大限度的掌握所有可能成为客户的企业的资料，并对其进行定期调查。设立一个专门管理信息的部门，根据客户的资料调查客户的信用，把客户的信用情况分类整理，然后分析调查结果选出一组最能代表情况的，能反映企业付款能力和财务状况的数据来作为评价标准，再依照几年内企业的最差情况，找出在此情况下客户信用度的平均值，来做企业的信用标准。

 (2)一定要经常对应收账款的账务进行严格的核对。相关工作人员根据有合法效益的相关证明记账。如实的反映出当时发出的商品的详细数量和金额，还要定期的与总账进行核对，确保应收账款真实准确无误，让企业资产也有安全保障。每个月都要编制一个应收账款的明细表，全面详尽的罗列出应收账款的金额并及时向有关部门及相关负责人反映情况。销售部门按照销售人员提供的信息做好记账，并且及时的与财务部门进行核对，保证业务人员认真负责的完成工作。这样企业才能准确无误的对应收账款进行归纳总结，并对应收账款做出准确判断，以减少由坏账和账龄过长造成的损失。

　 (3)要有完善的应收账款内控制度。要从源头上对应收账款采取控制措施。关于应收账款的每个业务都应该有明确的人员负责。企业应该根据不同情况针对资金对不同员工给予不同的权利，超过一定数额的资金必须向上级领导申请，上级领导批准后才可以执行。金额过大的，要上报给公司最高领导小组进行研讨。同时还要把责任落实，各工作人员自己负责自己办理的业务，企业可以把应收账款问题作为对相关部门的主要考察标准，并根据完成状况对员工与部门进行奖惩。

　　(4)提高企业各部门之间的协调能力，加强各部门的配合。应收账款的核算与管理是一个系统的工程，只有企业内部各部门之间互相协调配合，互相监督，构成一个完整的管理体系，才能降低风险，是问题能够更快很好的解决。由企业的销售部门设计一个适合的营销策略，财务部门提供详细准确的资料信息，利用所有单位的力量，尽可能的回收应收账款。各部门之间的工作不能互相干预但是要能互相监督，制约，把有关应收账款的各项权利分散开，每一部分都受到其它部门的监督，把个别单位滥用私权谋利的可能性降到最低。

 (5)要加大清理欠款的力度，采用更积极的收款政策。应收账款的账龄越来越大，坏账损失的风险也就越来越大，为了把企业的坏账损失降到最低，针对不能按时归还欠款数量较多的客户，企业应该采取专门的方法。可以用法律手段达到目的，或用寄信、打电话、面谈等方式催收。对于能还而不还的客户，可以直接向法院申诉，由法院判决。这也是一种对其它客户的警告和催收方式。

　　(5)要充分发挥会计部门的核算与监督职能，尤其是监督。企业的财务部门应该为客户编制一个专门的应收账款明细账，定期的统计客户所欠金额的增减和账龄的变动情况，然后及时上报给企业领导及相关部门，以便于有关部门做出相应的判断，也是为有关部门提供客户信用等级的数据。财务部门应该配合销售部门经常与欠款单位对账，并与对方交换对账单，发现双方对账存在问题要及时查清，问题严重时可以派专业人员与客户仔细核对，把原因查清楚直到达成共识，以免由于双方对账出现问题而对企业造成损失。企业内部也是一样，不要让业务人员长期负责一个地方，要进行调换。调换之前相关部门要配合销售部门把与客户的对账做好。原本的业务人员在交接工作的时候必须用书面形式对欠款原因进行说明，客户确认无误后才能顺利交接，否则要按办事不利采取一定的惩罚措施。

 (6)加强应收账款的日常管理。针对不同的客户制定对应的信用政策，根据不同的营销情况，选用不同的销售策略。对客户信用等级的评定要加大力度，对客户信息资料的调查要严格认真，尽可能的让应收账款的发生减少。还要定期的与客户核对，确保应收

账款准确无误。

 总而言之，应收账款的核算与管理是企业财务管理中很重要的一部分，对企业有着十分大的影响。应收账款对于企业来说是无法避免的，企业要顺应市场的变化，提高市场竞争力就不得不接受应收账款的存在。而应收账款管理的好与坏决定着应收账款为企业带来的损失或利益。企业应该重视应收账款的问题，加强对应收账款的管理，这样才能减少企业的损失，增大企业获得的利益。

参 考 文 献

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