天然气公司存货管理

一、存货及其核算的概述 。

二、天然气公司涉及的存货及其特征。

三、天然气公司存货的收、发、存及其存在的问题。

四、总结。

内 容 摘 要

天然气公司的存货较为特殊，其中主要包括天然气和其他相关围绕天然气使用的配套物资。作为公司的一项重要资产，它的多少，直接影响到公司资金的占用水平；对它管理的好坏直接影响公司的经济效益。本文针对天然气公司存货管理的现状及上级要求对公司的影响进行分析，提出合理利用存货，加强存货管理的措施。　　 浅论天然气公司存货管理

　近几年来，随着我国经济的不断发展，天然气作为一种清洁能源被广泛的需求和应用，天然气公司也得到了较好的发展。但是随着房地产开发的理性化发展，房地产市场的逐渐饱和，城市燃气用户存在天然气进销差价较小，用户多、散、乱，及管网在城区内安全隐患较多，管理难度较大，整改资金回收困难等问题。这也要求天然气公司再也不能像以前那样粗犷式管理，靠安装收入向外部市场要效益了，而是要通过全面精细化管理，挖潜增效，向内部管理要效益。

存货，是指公司在正常生产经营工程中为销售或耗用而储备的物资。包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品及商品[1]。作为公司的一项重要资产，它的多少，直接影响到公司资金的占用水平；对它管理的好坏直接影响公司的经济效益。

实施存货控制和管理关键在于控制存货的占用总额是否合理，构成存货总额的各项存货所占比例是否恰当，分析查明企业存货占用不合理和形成积压的原因，以便采取措施控制存货储备，降低企业存货的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产的周转率，最终提高企业的效益。企业往往从最初忽略存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动，控制存货成本困难，这是普遍存在的问题，也是长期困扰企业发展的难点。

一、天然气公司及存货的特征

天然气公司，顾名思义是指以经营天然气的销售业务为主的公司。它的业务主要划分为两部分：一是天然气安装的业务，二是天然气销售业务。它的存货也围绕这两个主要业务而准备。天然气的销售分为两个步骤，对存货的要求也不同：首先是天然气公司自有配气站、管道、设施的建设，这部分的建设主要集中在天然气公司的成立之处，对存货的需求以大宗管材，调压设备，过滤设备为主。其次是开发用户所需存货，主要涉及小型管材、调压设备等。当然，贯穿公司发展始末的的主要存货还是天然气，作为一种特殊的商品，它的储存，保管，核算都较其他存货特别。除天然气用于外，其他的存货物资均是为了满足生产需要而购买的。本文讨论的天然气公司是某大型国有企业下的销售末端产业公司，上级的相关规定较多，计划性较强，同时天然气公司又是按照市场经济在运行，上下矛盾和市场矛盾较突出。　

二、天然气公司存货的收、发、存及其问题的解决：

长期以来，公司作为集团公司的第三产业，在发展的前期强调的是抢占市场，在经营管理方面表现出基础薄弱、起点较低，粗放型的管理，内部管理制度不健全，对存货控制和管理是的认识不充分。对存货整理入库，库存保管，物资的出库、回收等方面管理力度不强，给企业造成一定的损失。同时，按照上级管理的要求，公司部分物资需提出计划由上级单位统一购买，这就在物资需求的计划上给公司提出更高的要求：既要满足公司生产需要，又有尽量降到库存。 　 （一）、物资需求计划编制的问题及解决办法

公司的物资采购分为两部分：一部分物资由上级单位汇总统一采购，如DN57以上的管材；另一部分由公司自行采购。两部分都要求生产运行部门提出原始的物资需求计划，物资采购部门按照需求计划编制采购计划。应又上级部门采购的上报，应由公司自行采购的按内控制度和流程组织实施采购。为合理利用公司的资金、减少库存，这项工作的重点是生产运行部门对物资需求的编制要尽可能准确，考虑工程进度、工作量、开工时间、物资需求进度等等涉及物资数量、时间的问题。尽量避免因前期工作准备不细致而造成购入物资长期在库房积压。同时物资采购部门要对需求计划与库存物资进行比较，确定是否需要重新采购，避免盲目采购造成物资积压。

同时，可以利用部分物资上级统一采购批量大、批次多的优势，要求供应商提供物资储存服务，将公司必须的物资暂时存储在供应商手里，统一调度。这样既减轻了公司物资存储的场地、管理压力，又减少了公司资金占用压力，更重要的是满足了公司对生产急需物资的的需求。

（二）初始计量包含项目及问题

公司一般存货的初始计量应包括以下项目：单价、税金、运输费、上级采购费用、正常毁损费用及入库整理费用。所有费用中，税金对天然气公司来说是个棘手的问题，是应该归入存货成本还是进行进项税抵扣？目前许多公司是没有抵扣该部分进项税的，造成一定程度的税费偏高。但是该部分税金也不是完全能够抵扣的，针对具体情况进行分析、归纳。

那么如何来划分物资的进项税是否应该抵扣呢？首先我们应该弄清楚天然气公司所涉及的主要流转税。前面提到天然气公司的业务有两项，一为用户安装天然气收入，二为天然气销售收入。此两部分收入涉及到的税金是不同的：安装收入属于营业税的范畴，该部分使用的材料及物资的进项税应进入安装的成本；天然气销售收入属于增值税的范畴，该部分使用的材料及物资的进项税应在睡前进行抵扣。因此在入库时应不应将进项税计入库存物资的成本，而应进行抵扣处理。

其次在物资出库时，根据物资的具体使用情况来决定是否进行进项税转出工作：

1、物资是用于红线内（即从天然气公司的主管网接口到用户家中的部分）的该部分对应的是安装收入，按建安业务缴纳营业谁，使用的物资应进项税转出；

2、而物资用于天然气主管网建设、配气站建设及红线内的管网维修、整改、更换的物资对应的是增值税，该部分的进项税不用转出。

3、这部分的工作应由财务部门来进行判断，而生产部门、物供部门的工作是将出库物资的用途注明清楚，为财务部门的判断提供依据。

但是这时会出现一些特殊的情况，如同一张发票购入的物资即用于天然气红线内的安装使用，又用于主管网建设。那些应抵扣那些不应抵扣较难分清，可以按比率来划分，但实际工作中划分难度较大，不利于准确计算应纳增值税额，形成税务风险。此时库房应将购入物资的工作做细，将物资适当划分为可抵扣进项税物资和不可抵扣进项税物资。在提交购买申请时一分为二，要求供货方开具两张增值税发票，并对购入物资按划分单独管理，这样即便于库房的管理也便于财务的核算，同时减少了税务风险。（三）库房的管理

公司物资入库后就涉及到库房管理了，物资作为公司的一项资产，对它的管理应按照现金管理的规定来进行。而在现实工作中物资的管理往往没有现金管理的严格，甚至在很多国企员工中出现物资不是资产的麻痹思想。

如何管好物资，首先要对物资管理人员进行思想教育，树立物资就是金钱的思想，同时要调整心态，树立正确的人生观和世界观。

其次，制定仓库管理制度。其实任何企业的管理都离开不了制度的约束，尤其是在仓库管理这方面，程序多，项目繁杂，小到货物的摆放，大到全部货物的采购，都应该有一个可以遵循的制度，这样才能井井有条的来做，井井有条就是仓库管理制度的核心内容，以条例管理，以制度执行，仓库管理才有效果。[2]

包括：物资的验收入库仓库管理制度、物资保管仓库管理制度、物资的领发仓库管理制度、物资退库仓库管理制度及相应的内控流程；其重点就是要控制好容易出错的关键节点。目前国有企业人员紧张的情况仍然突出，往往在相应的节点上出现人员紧缺。这就要求公司用科学的、严谨的制度来管理人员，实行不相容岗位分离制度，形成互相依赖、相互监督，用制度管人用制度管物。

第三是要了解掌握物资保管的基本知识，结合天然气物资的特性，为物资的储存创造相应的条件。例如：控制温度、湿度、亮度，防止灰尘的积压，避免动物的毁损，分类、分区保管，防火、防盗等等。同时要配备相应的设施如地台、推车、置物架、消防器材、标签等等，甚至有的公司还配备了航车。总的说来天然气公司的库房配套设施还是相当齐全的。由于天然气公司的物资涉及到大型超长管线，为了方便装卸往往是堆放在露天的堆料场里，这部分管线的保管还应用油布来包裹。

第四是要实施库房监管，加强物质盘点管理。在相关制度的

规定下定期对库存物资进行检查、核实，特别是要不定期的进行抽查，轮换检查和盘点。库房盘点一般为月盘、季盘和年总盘点，盘点时首先应制定盘点计划，指定盘点人员。年底盘点应由财务和物资供应部门一起盘点，如涉及到工程上使用物资的盘点还应邀请工程管理部门一起盘点。对盘点出来的盘亏和盘盈及时上报公司领导这样可以发现管理中的漏洞，也可以杜绝贪污腐败现象。发现问题要刨根问底，找出问题的根结，确定责任人，明确损失的承担者和金额。

第五是加强存量信息追踪分析，严格存货控制管理 公司经常出现管理人员对存货库存量信息掌握不及时，而导致对公司存货需求的预测比实际需求量要大得多，入库储存时间长，造成存货库存成本明显增加，导致资金的紧缺，影响正常生产经营的进行。因此，要加强对存货的储存量实施严格监督和控制。 　　企业要根据自身经营特点，合理确定一定数量的基本存货为管理原则，勤进少购，以免大量资金积压在存货上，采用现代存货管理手段，及时了解追踪存货量的变化，详细分析并尽量以能使存货的存储成本、存货不足引起的短缺成本、订货、装运和提货成本三者之和为最低。确定企业合理的进货批量和进货时间，要尽量在各种存货成本与存货效益之间作出权衡，达到两者的最佳结合。企业既要重视存货内部软件管理，也要逐步加大对存货管理硬件的投入，这是进一步加强存货管理和控制的有效措施。  （四）存货发出管理

天然气公司的物资发出管理较薄弱，随意性较大，浪费较大。规范它的管理从两部分入手：发出的流程制度管理和计价管理。

1、发出的流程制度管理

库房应建立相应的发出物资管理制度，明确见单发物的规定。首先审核生产运行部门提交的物资领料单的责任人签章，按领料单上注明的规格、型号、数量发放物资，并要求领料人在出库单上签字确认。领料人确认是除了规格、型号、数量外还应该检查物资是否有破损、是否老化等影响物资使用的情况，并及时向库房提出更换申请。

2、发出物资的计价

日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。

天然气公司的库存物资由于不存在销售的情况，多数是为满足公司生产运行使用，因此建议按实际成本法核算。

（五）对物资的回收及处置。

这里所说的天然气公司物资回收及处置主要包括工程余料、长期无动态报废物资、技术报废物资、更换报废物资。

对于工程余料，首先是应该制定较精细的物资发出需求表，尽量减少多出库，这样也能减少工程余料；应该制定较为精确的工程物资正常耗损的比例，在比例范围内不用核算和回收；加强工程管理，细化前期设计，减少不必要的物资浪费。其次，加强工程现场管理，合理、节约使用物资，监管好边角余料的回收。对已完成初次安装而又卸下的物资，回收时应通过物资部门、工程管理部门和质量检测部门的鉴定，适合作为工程主材继续使用的作退库出来，不适合作为工程主材使用的首先看能否作为工程辅材使用，最后不能继续使用的应作为废旧物资出来。

对于长期无动态的物资和技术报废物资，应经过物资供应部门提出申请，由财务部、工程技术部和质量检测部门的共同审核确定作为报废处理，报公司领导审批后物资部门作出库。同时，还应协助财务部门作好物资报废的税务申报工作。

对报废物资，应按程序申请报废，联系有资质的废旧物资回收公司。在将废旧物资交付给回收公司时应要将设备进行破坏处理；对有污染的物资要有专业资质的公司进行回收处理，并要签署买卖协议和安全环保协议，明确双方的责权利。物资处置后应及时上交处置废旧物资的收入，财务作好账务处理。

（六）对存货中的特殊商品：天然气的计量和核算

天然气公司的商品时天然气，而大多数公司的天然气销售是通过公司的主管线到配气站进行降压处理后再到支管线再次降压后通过低压管线进入用户家中。在对天然气的核算时，在某一特定的时点就会有部分存储于管线中的天然气未被作为期末的库存物资核算。特别是当主管网和支管网的管径越大、管线越长、输送压力越大时，存储的天然气也就越大，这对库存的影响也就越大。

如何解决这个问题呢，有些公司按照某一特定时点的主管网管径、长度、压力、温度等对管线中的天然气存储量进行计算；有些单位则完全没有考虑这部分管线中的库存天然气。其实我觉得应该分别对待：对管径大如DN430以上的，同时该管线又较长或者建有专业的储气罐的公司，他们的管线和储气罐兼顾了天然气储存的作用，这部分干线中的天然气应核算为库存；对区县级的天然气公司他们的主管网小DN350以下，该管线又不长，可以考虑忽略该部分的库存天然气，简化了核算的繁杂工作，同时对利润的影响也不大。

 综上所述，物资管理工作是一项及繁琐又需要精细化管理的工作，要求从业人员具备高度的责任心，熟悉物资管理的各个环节，提前预测、提前准备。同时还应在以下几个方面进行提升

1、天然气公司应全面深化物资采购管理，夯实基础，切实解决物资采购管理工作中存在的突出问题，消除物资采购管理中的薄弱环节，对标先进，扬长避短，强基固本，持续创新，促进物资采购管理水平全面提升，确保物资采购管理工作机制进一步完善，物资采购管理行为进一步规范，物资保障能力进一步提高。

2、建立健全内控流程，完善相关制度

建立健全物资管理流程，对采购计划、采购方式、采购实施、采购合同、验收与结算等环节的业务链进行关键点分析，对业务流程中可能发生的采购未签订有效合同、采购物资没有经过有效的验收、物资采购结算未经有效审批、应付及预付账款会计记录不正确等风险点进行控制。

流程建立后，公司在物资采购具体过程中，将着重关注采购合同三项审查是否由专业部门或人员负责；通过对合同条款的检查来验证是否进行了实质性控制，是否保留了必要的签字；采购合同的审批、签订是否有合理的有效授权；合同审批、签订是否按照授权执行，是否存在超授权的情况；临时授权的情况下，是否有临时授权文件；采购物资的验收是否按照存货验收程序执行；采购、验收与相关会计记录是否分离。

3、提高物资管理信息化水平

现在是信息化的时代，目前天然气公司的效益普遍较好，公司应顺应这种潮流，建立自己的信息化工作平台，应加大力度运用计算机物资信息管理系统，结合公司的其他相关管理系统，优化流程、降低办公成本，提高工作效率。

4、建立供应商档案，建立可靠的，长期的合作

（1）、完善供应商档案

通过建立公司供应商单位管理台账和完善供应商资料信息，及时、准确地掌握各供应商的质量、供货周期、售后服务、信誉、资金等情况，对供应商实施了风险管理，加强了供应商在履约期间的事前控制、事中监督、事后总结，降低了履约风险，保障了物资的可控性，保证了公司利益。

（2）、实施承包商考评

公司应制定统一的考核表格，邀请其他相关部门对照考评细则，对供应商单位年度物资供应的业绩情况进行考核和评价并综合评级。对存在问题的供应商作出警告处理，要求其立即对存在问题上报情况说明，明确整改措施，并按期进行整改。对考评不过关的单位坚决的予以清退，保证公司物资质量。

5、加强教育，警钟长鸣

物供工作既要求物供人员具有较强的业务能力，也要求具备良好的心态，时刻敲响警钟，防腐拒变。物供部门应召集全体人员进行了廉政教育，要求大家树立法纪观念和廉洁从业的意识，管好自己的手和口，秉公办事，廉洁采购。

存货管理活动不是一项孤立的工作，既不能脱离业务孤立地搞管理活动，也不能因工作繁忙而将管理束之高阁。统筹兼顾，合理安排。公司管理层要切实履行组织指导、协调督查职能，解决工作中出现的突出问题，协调相关业务部门共同推进物资管理深入有效开展。

参 考 文 献

1、《  如何做好仓库管理 专家为您支招 》 ．象过河软件