目 录
一、四川同兴旺会计师事务所概况
（一）企业情况
（二）经营范围
二、四川同兴旺会计师事务所审计业务流程
（一）接受委托
(二）审计准备阶段的工作程序
（三）审计实施阶段的工作程序
（四）、编制审计报告和完成审计工作
三、四川同兴旺会计师事务所审计业务流程存在的问题及分析
(一）审计助理岗位实习收获
（二）存在的问题
（三）原因分析
四、四川同兴旺会计师事务所审计业务流程完善的思考
（一）完善审计制度
（二)防范审计风险
（三）提高审计人员的专业技能以及职业素质
序 言
从2013年11月11日至今，一直在四川同兴旺会计师事务所有限公司，老板说：以前是跟四川信永中和一起的，后来分离出来了，就他一直接手了三年，一共有9个注册会计师，还有4个一般助理人员，主要出具验资报告，专项审计报告，年度审计报告，管理咨询等方面的服务。我在实习期间，开始就做专项审计，年度审计的底稿，出去拿老板吩咐的各种资料或者出去送报告，给老师出具的审计报告盖章，打孔装订成册；对四川省经信委产业技术研究与开发资金申请材料的数据进行复核(主要是核对项目承担单位的产品销售收入、销售利润、资产负债率以及审核是否已经对当年的会计报表出具了审计报告等)，外出单位现场审计，对公司的会计数据进行收集整理，筛选，对重要凭证合同复印留底，出具专项报告或者年度报告和会计报表附注，提请关注事项等等，在审计的过程中对报表数据如有疑义的，要在现场问请原因，如果是重要的问题要要求对方写相关说明，以证明数据的原因，这也是可以做为我们审计的有力证据，审计在现代社会各大企业中扮演着越来越重要的角色，在审计中要保证的流程，确保审计的独立性，有利于审计工作规范化。同时小的会计师事务所因为人员流动性比较大，所以老板应该加强员工的培训，提高员工的业务能力以及稳定性，这样有利于公司的长远发展。
四川同兴旺会计师事务所审计业务流程设计思考
摘 要：现在社会经济飞速发展，企业不断发展壮大，企业寻找第三方对企业的经济活动进行审计，从而企业的经济能够更好的发展。现在会计师事务所数量越来越多，事务所之间竞争也不断增强，所以企业在追求数量的同时忽略了质量，不能完全保证审计业务的独立性，增加了审计的风险，造成了财务报表附注的不真实性，这样对社会造成了不良影响。本文结合四川同兴旺会计师务所有限公司运行实际和我的工作体会，就审计业务流程的规范提出一定的思考。
关键词：审计 业务流程 设计 思考
一、四川同兴旺会计师事务所概况
（一）企业情况
四川同兴旺会计师务所有限公司成立于1999年9月9日，是经四川省财政厅批准，经四川省工商行政管理局登记注册，取得会计师事务所法定执业资格及企业法人营业执照的会计服务中介机构。公司现有从业人员75人，其中执业注册会计师65名，主要从事审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；代理纳税申请；基本建设年度财务决算审计；代理记帐；担任企业常年会计顾问；司法会计鉴证；提供会计、税务、管理咨询；会计培训；办理企业投资项目可行性研究中的有关业务。 服务宗旨： 以质量求生存，以信誉求发展。
（二）经营范围
审查企业会计报表、出具审计报告、验证企业资本、出具验资报告、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；代理纳税申请；基本建设年度财务决算审计；代理记账；担任企业常年会计顾问；司法会计鉴证；提供会计、税务、管理咨询：会计培训；办理企业投资项目可行性研究中的有关业务；国家法律、法规规定的其他业务。
二、 四川同兴旺会计师事务所审计业务流程
（一）接受业务委托
1、了解审计业务环境
会计师事务按照职业准则的规定决策是否接受或保持某客户关系和集体的审计业务。在接受业务委托前，派注册会计师初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特点、使用者的标准、预期使用者的需求、责任法及其环境的相关环境，以及可能对审计业务产生重大影响的事项等。
2、了解是否有能力承接
在了解后认为符合专业胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求、并且拟承接的业务具备审计业务特征时，注册会计师才将其作为审计业务将其承接，如果审计业务的工作范围受到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和审计对象不适当的联系在一起，则该业务可能不具有合理的目的。
(二）审计准备阶段的工作程序
1、准备工具
公司人员去现场之前要准备好电脑，计算器，以及打印出来的各种资料，U盘,对被审单位行业做个初步的了解：审计单位的 业务性质、经营规模、组织机构、地理位置、经营特点、经营范围和有关产业政策以前年度接受审计的情况等。
2、审计前该打印的资料
在审计现场之前要打印资料清单（就是说我们审计需要的审计底稿的资料），审计业务约定书，管理层申明书，政策调查表（企业基本情况表、会计政策调查表、银行询证函、企业询证函、持续经营工作底稿、会计系统控制调查表、控制环境调查记录、销售与收款循环内控问卷等等）。
（三）审计实施阶段的工作程序
1、现场取证
首先到被审计单位后，事务所负责人员与公司签订审计计业务约定书，把资产负债报和利润表，科目余额表，还有往来账项，固定资产等等的电子版拷下来，我们审计人员对往来账项进行调整，对数据进行筛选审核，一切资料都是为审计报告服务的，对资料清单上需要的资料全部复印打印出来，还要进行必要的抽凭，对往来账项进行询证，作为工作底稿带回事务所装订成底稿，如果在审核过程中对一些数据 不明白其原因，一定要现场问请财务人员，有必要的要让被审计单位财务人员，写一个情况说明或者合同等等的资料能证明其原因的。
2、为出具报告做准备
收集好所有需要的资料后，对数据进行筛选整理，回事务所准备报告的撰写。
（四）编制审计报告和完成审计工作
1、撰写报告
回事务所后撰写报告，写完初稿，又审核数据格式是否有误，最后负责人再审核，如果合格就打印审计报告，盖章并装订成册，送达被审计单位。
2、合格后出审计报告
然后就是审计工作底稿的工作，把资料按照审计底稿模板打印封面目录、每个会计科目的审计表、按顺序排放，最后打孔装订成册。
三、四川同兴旺会计师事务所审计业务流程存在的问题及分析
(一）审计助理岗位实习收获
事务所实习是一个好的学习锻炼机会。事务所工作可以在审计的过程中接触到不同的行业，而且我们事务所还代理记账了一个小公司的账，对于我们刚刚出来的实习生来说，无疑这是一个很好的学习机会。事务所为各种公司写审计报告，就可以学习了解到更多公司的财务状况，对于对会计审计很感兴趣或者打算长期在事务所发展的人来说是一个很好的学习工作环境，基本完全与会计专业相关，做的基本上是专业知识，把学校里学习到的专业知识就完全可以运用到工作中去，而且事务所工作环境相对良好，这份工作还是比较受人尊敬，接触的人基本都是财务人员还有管理层级别的人物，跟她们打交道，可以学习到不少财务知识还有为人处世的道理，在交流的过程中，就可以发现自己的财务知识方面的欠缺，就会促使自己不断的学习提升，完善专业知识的漏洞，所以有利于自己以后职业生涯的发展。
（二）存在的问题
1、不公允的审计报告及会计报表附注
因为做年度审计报告的时间就在12月份到第二年的6月份之间这段时间，所以这段时间我们事务所主要忙年度审计报告，因为事务所人员比较少，业务又比较多，而且我们是个小事务所，所以这段时间老板在接业务的时候更本没有对被审计单位的环境以及财务状况做多的分析，只是简单的估计而已就答应了，追求业务的同时忽略了审计报告的真实性，而且我们事务所的审计报告附注只反映每个会计科目的期初数据和期末数据，这样更本就不能发现有什么问题，就算对有些科目我们有疑问，但只要被审计单位能写写个关于这部分资金的处理的说明加盖公章就可以了，我们也不会去查为什么，只是按照他们说的做，而且我们是第三方审计，是对方单位在年度检查中的需要，出钱请我们去，我们相当于只是为被审计单位服务的，所以有些时候有些数据有些不明白的久简单处理下，就算我们发现有不太合理的地方，我们只是提出问题，给出建议，并不会影响对方，我们还是会出具标准的审计报告，不会影响我们出具报告，所以有些时候老板借业务，我们只是服务于被审计单位，并没有权威性，也就导致我们不能完全公允在审计报告附注中去反应。
2、审计的独立性未能体现
独立性不能完全体现的原因很复杂，其中注册会计师自身素质不高、风险意识淡薄、先天不足、继续教育不够等也是其不当行为的主要成因。部分注册会计师的业务素质较差，由于历史原因，有部分人员没有系统学习过会计、审计理论，平时不注意更新知识，业务知识老化，跟不上时代的步伐，更不知如何保持独立性。一些注册会计师似乎并没有意识到他们所出具的审计报告的重要性，也缺乏相应的激励机制、保障体制和后续教育机制。而且很多事务所写报告的并不是注册会计师，有时是在另外招聘的人有可能完全没有经过系统性的审计学习，因此，风险意识较为薄弱，这显然不利于注册会计师保持审计工作独立性，没有独立性，审计就失去了其社会意义,我们事务所老板接的业务很多都是他以前工作认识的朋友，或者是朋友的朋友，存在关系连带的原因，所以很多时候出于感情的考虑，审计的独立性只是在形式上满足了。
3、审计人员的流动性大
同兴旺会计师事务所在人员方面流动性很大，大部分的员工来几个月、半年、或者一年就会选择辞职或者被辞，因为公司比较小，晋升空间不大，没有系统的培训，而且很多是实习生存在不稳定性，对自己的职业规划不明确，还有就是公司老板脾气比较暴躁，很多人无法忍受，再者公司薪资待遇不高，现在的人生活压力比较大。
（三）原因分析
1、审计人员的职业能力不足
同兴旺会计师事务所里员工人数本来就很少了，注册会计师有些已经多年没有接触实际的审计业务实际经验不足，或者有些注册会计师只接触到单方面的会计行业，对接受的业务不太熟悉；还有就是审计小组成员都是工作时间不长的年轻人，工作经验不足，而且没有经过系统的培训，在工作中难免会出错，对于实习生更是没有工作经验，对会计原理，会计准则，审计准则知识体系不够完整，理解不够透彻。
2、审计业务来源单一
同兴旺会计师事务所公司是私企，公司的规模很小，承接的业务也不多，很多都是老板以前有关系的朋友或者朋友的朋友介绍的，来源比较单一，而且老板尽量控制数量，要求提高审计报告的工作质量。
3、员工薪资没有激励制度
在同兴旺会计师事务所里一共有14人，9个注册会计师，真正在接业务的注册会计师就是我们老板，还有5个助理人员，其中2个都还在实习阶段，实习生老板就利用廉价劳动力叫我们送报告，拿资料，打印复印，去被审计单位做些辅助性的审计工作，给一般的正式员工工资的工资也不高，而且实行业务提成是要到第二年年初才发那部分提成费，对于老员工老板会不断的加大工作量，加班没有加班工资，没有任何补助，让员工在工作中没有积极性，而且事务所里面上班老板是急性子，脾气暴躁很多人无法忍受会选择辞职，经常出去审计，工作地点经常有变动，工作比较累，会接触打扫不同行业，就要求员工要不断完善各行业的专业知识，所以需要花大量时间充电，工作压力比较大，公司规模较小，所以晋升空间不大，工资不高，很多员工就是作为一个过渡的跳板，学会经验就走了，所以很难留住真正有业务经验的人才。
四、四川同兴旺会计师事务所审计业务流程完善的思考
（一）完善审计制度
建立健全审计制度，保证审计的独立性。随着我国经济的发展，法律制度的规范，内审与外审就能做到审计评价的公正，结论的准确。企业应该提高系统的对员工进行培训，注册会计师要不断熟悉各行各业，审计助理人员，要加强对会计原理的理解运用，加强对会计准则、审计准则的学习，不断充电，完善专业知识和专业技能。而且在接受朋友的审计业务的时候不要参加任何私人感情，要根据会计准则、审计准则来办事，可以换没有朋友关系的注册会计师去接受该项审计业务。
（二)防范审计风险
随着市场经济的发展，注册会计师事业要取得发展权，事务所要争得生存权就必须谨慎地对待审计风险，认真及时地加以防范。审计风险的形成有其客观和主观因素，只有同时从宏观和微观两方面入手，不断提高审计质量，认真及时地加以防范和控制，才能最大限度地降低审计风险。总之，审计风险防范是对审计风险系统的、全面的、连续的和及时的控制，以达到规避风险，提高效率和效果为目的；防范审计风险关键是提高审计质量，提高审计质量关键是加强以“人、法、技”为核心内容的基础建设.加强完善相关法律法规的掌握，同兴旺会计师事务所在实际的工作中要加强审计全过程质量控制，落实审计工作各环节的工作目标和质量要求，实行审计质量责任追究制度，防范审计风险。
（三）提高审计人员的专业技能以及职业素质
建议事务所对可以长期呆在公司的员工进行系统的培训学习。这样可以保证公司员工的能力水平，以及可以提升员工的办事儿效率，如果只是跟着学习，就不会实质上的明白为什么，只知道依葫芦画瓢，不知其所以然，茫然的做事情，不利于公司的长期发展。所以要提高审计人员的专业技能只有立足于教育培训、实践锻炼和自主学习三种途径相结合。对于审计人员，必须重视审计专业知识的更新与提高，加强对审计技术与方法的研究，不断提高审计能力；要对同兴旺会计师事务所有强烈的责任心和事业心；事务所要树立严谨细致的工作作风；审计组成员间必须建立起和谐关系；就一个具体的审计项目而言，审计组是一个整体，尤其是审计项目质量的高低，不是某个人的水平，而是需要审计组集体的智慧，代表着审计组的整体素质与能力，是审计组共同努力的结果。为此，审计组成员切不可“单打一”、“各自为战”，要做到技术与方法互相交流，问题要互相探讨，发现线索要互相提醒，资料要互相共享。同时审计内容、审计目标能够说得明白。不仅是向领导汇报工作时要把情况说明白，对被审计单位或者进行调查取证时，更要把审计内容、审计目标或者意图说明白，以建立起和谐的审计关系，营造良好的审计执法环境；不能凭经验、凭感觉进行审计，更不能搞合理推测。对每个审计问题都必须搞清来龙去脉，做到一事一证，事实清楚，证据确凿，最有力的说明其真实性。
综上所述，四川同兴旺会计师事务所要在不断努力完善审计制度，提高审计工作的独立性的基础上，防范审计风险，才能保证审计工作的质量。会计师事务所应该本着公平、公正的原则使审计业务流程发挥其应有的作用和效果，提高会计师事务所的整体素质，全面提升会计师事务所的综合能力及竞争能力，这样才有利于企业的长期发展。
参考文献
序号 著作名称 出版社（杂志社） 出版时间（杂志期号） 作者
[1] 《审计学》 中国财政经济出版社 2009年5月 丁瑞玲
[2] 《税费计算与申报》 高等教育出版社 2011年7月 梁伟样
[3] 《经融理论与实务》 中国财政经济出版社 2010年版 贾玉革
[4] 《企业会计制度设计》 高等教育出版社 2012年2月 高丽萍
[5] 《小企业会计准则释义》 中国财政经济出版社 2011年12月 财政部会计司编写组
后记（致谢）
大学三年即将结束，在学校里学习会计相关的专业知识和专业技能，也考取了会计相关专业的证书，在这几个月的实习中，也深深的体会到了要把学校学习到的东西在实际工作中运用起来，在学校里面学习的用友财务软件系统在实际工作中的重要性，感谢学校里老师交给我的专业知识，这是我走向社会的基础，同时也感谢梁云林指导老师对这次论文的细心批改，让我能顺利的完成大学的最后一次作业，走入社会我一定会慢慢积累经验，不断的丰富自己，让自己不断的进步。在实习期间还要感谢我的老板以及朝夕相处的同事，在和他们工作的工程中，让我学会了与人相处，人际关系的重要性，也让我在实习的阶段学习到了很多专业知识，以及在实际工作当中，对会计审计知识有了更进一步的理解，大家一起努力为了一个项目奋斗的那种成就感，明白了合作对于以后的工作的重要性，也让我明白了团队合作意识，互相帮助的快乐。
