目 录
一、会计电算化对会计内部控制的影响2
1、内部控制的范围扩大2
2、内部控制制度发生了变化2
3、内部控制的形式和重点发生了变化2
4、网络财务的应用和发展给会计内部控制提出了新问题………………………… 2
二、电算化会计系统内部控制的必要性3
1、计算机系统对数据安全性和保密性控制的重要性3
2、电算化会计系统必须建立起在计算机处理方式下特殊的内部控制3
3、电算化会计系统更应当建立起一套新的管理控制制度3
三、加强电算化会计系统内部控制的主要措施3
1、加强系统内部规章制度的建设3
1.1、职责明确3
1.2、安全控制3
1.3、提高内部会计人员的素质4
2、加强人员职能控制4
内 容 摘 要
会计电算化是会计工作的发展趋势，主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。会计电算化是会计发展史上的一个历史性飞跃，它不但减轻了会计人员的劳动强度，提供了会计效率，而且大大提高了会计信息处理的及时性和准确性，有助于企业加强管理，提高经济效益和竞争能力。会计电算化在给企业单位带来巨大效益的同时，对会计内部控制产生了重大影响。认真探讨会计电算化对会计内部控制的影响，对建立健全电算化会计内部控制制度，加强会计内部控制有重大的意义。
关键词：会计电算化 内部控制 信息系统 经营风险
论会计电算化信息系统的内部控制
随着社会不断的进步，科学技术不断的发展。我们在高度重视会计电算化人才开发与培养的同时也要相应的提供大量的财力和物力，打造一支高素质、高标准、高水平的会计电算化专业队伍，为了建立比较完善、科学合理、具有可操作性的电算化会计信息系统环境下的内部控制制度提供更多有效的保证，内部会计控制是审计监督及其他经济监督的基础。2001年6月,财政部下发了《内部会计控制规范—基本规范又试行)》,明确提出了加强内部会计控制的若干要求。在我国加人W用的新形式下,只有进一步加强单位内部的会计控制,才能有效解决当前一些单位内部管理松驰、控制弱化问题,达到从源头上治理腐败的目的。
一、会计电算化对会计内部控制的影响
1.内部控制的范围扩大
在传统会计的条件下，会计内部控制主要针对经济业务处理，通过凭证传递程序，规定每个工作点完成的任务，并在传递程序中选择控制点进行内部控制。由于电算化信息系统的开发、运行、维护是一个复杂的系统工程，所以电算化会计下的内部控制还要包括系统开发过程的控制、软硬件环境控制、安全保密控制、会计软件维护控制以及电算化会计信息系统使用过程中的数据输入、处理、输出的正确性控制等，会计电算化扩大了会计内部控制的范围。
2.内部控制制度发生了变化
会计电算化改变了原有的会计组织体制，会计工作组织和岗位发生了很大变化。原来根据会计事务的性质设置的各业务核算组已经被撤销，与之相联系的各岗位之间的职权分离、相互制约的牵制制度也发生了改变或不复存在。大中型企事业单位新设置的会计部门由总会计师、数据准备组、操作维护组、财务管理组、会计档案组和系统开发组等组成。其中，财务管理组是电算化会计系统的核心部门，岗位划分比原来更细，并提高了财务管理要求。所以在电算化会计条件下，必须构建内部牵制制度。
3.内部控制的形式和重点发生了变化
会计电算化使会计内部控制的形式发生了变化，一些传统的内部控制形式已无存在的意义，如科目汇总、试算平衡、账账核对、账证核对等。由于会计核算工作全部由计算机完成，整个处理过程分为数据输入、处理和输出三个环节，从输入会计凭证到输出会计报表，可以一气呵成。如果系统安全可靠，没有非法操作收稿日期、修回日期或计算机病毒的破坏，是不会出现账账不符、账证不符、试算不平衡现象的，所以数据正确性控制的重点转移到了数据输入环节。同时，计算机的应用也给我们提供了先进的控制技术，使内部控制的许多方法和措施可以利用计算机程序进行控制，如数据正确性的校验、操作权限控制等。计算机控制比人工控制更严格、更可靠，它可以克服人工控制的随意性。总之，在电算化会计条件下，会计内部控制方式已部分被计算机所取代，由人工控制转移为人机控制。
4.网络财务的应用和发展给会计内部控制提出了新问题
随着网络技术的发展及其在经济领域的应用，网络财务也迅速发展起来。网络财务不仅使会计核算从事后变为实时，而且使财务管理从静态走向动态，从财务部门走向整个企业，走向企业外部，极大提高了财务管理效率。目前的网络财务软件的功能主要包括网上采购、网上销售、网上支付、网上结算、远程报账、远程财务控制、远程报税、远程报关、远程审计、在线资金调度、异地转账等。网络财务使会计介质全面发生变化，出现各种电子单据，如各种发票、结算单据等。在新的形势下如何加强这些功能的控制是会计内部控制必须面对的新问题。
二、电算化会计系统内部控制的必要性
电算化会计信息系统的内部控制可以划分为两大类：一般控制和应用控制。它们都能用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是系统提供可靠和及时的信息保证。与手工会计系统相比，电算化会计系统也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。在会计电算化信息系统中引入会计内部控制的意义在于：
1.手工记账系统的会计数据是用可视的文字、符号直接记录在纸上的，这种记账方式有较好的直观性，甚至笔迹也可以成为控制的手段。采用计算机集中地对数据进行处理后，由人工形成并掌握的信息便越来越少。当会计数据以肉眼无法识别的形式存储在磁盘上，人的判断作用便降低了。同时，由于计算机系统的透明度较高，因此，对数据的安全性、保密性进行的控制就变得尤为重要。
2.计算机对会计数据的处理是在一个封闭的系统中进行的，其中有许多的处理过程对会计人员来说是“暗箱”，会计人员无法直接参与和控制，会计数据处理的准确性完全取决于应用程序和硬件的可靠程度，因而电算化会计系统必须建立起在计算机处理方式下特殊的内部控制。
3.在手工记账方式下，会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、工作态度及对有关会计法规的理解程度和执行效果。财务部门经过长期的实践已积累了大量的经验，建立起了一整套的管理制度。实现会计电算化后，许多传统的控制方式失去了存在的基础，必须有新的方式取代它。会计工作的质量除受原有因素的影响外，还将取决于计算机系统的可靠性和会计人员自身对新系统的操作管理水平。在这种旧的数据处理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟的时期，会计信息失真的风险比以往任何时候都加大了。为了顺利地渡过这一时期，减少转换风险对会计信息的威胁，电算化会计系统更应当建立起一套新的管理控制制度。
三、加强电算化会计系统内部控制的主要措施
1.加强系统内部规章制度的建设
运用电算化进行会计数据处理以后，计算机数据化容易篡改而不容易留痕。完善的职能分割制度、管理制度和授权控制制度都是确保财务系统安全运行的首要条件。对计算机文档的备份维护、防治病毒的侵害都是为了更好的保障计算机系统安全。健全的操作密码才能达到相互制约、合理分工、防治出现意外和相互制约的作用。内部审计人员应当对数据处理系统和数据本身都要给与更多的重视，主要做到以下几个方面：
1.1．职责明确。会计人员要检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况，其目的在于确定他们的职责分工是否能够提供有力的内部控制，例如，程序与系统开发、计算机操作、输入数据的控制，在可行的情况下应将这些职责分工予以分离。
1.2.安全控制。会计人员应该检查是否制订了有关计算机硬件、计算机程序、数据文件、数据传送、输入和输出资料以及人员的安全规定。该项检查除了涉及中央处理站的计算机设备以外，还应包括其他地点的小型机、计算机终端、通讯设施及其他外围设备。
1.3.提高内部会计人员的素质。企业应当加大对内部会计人员的素质培训，组织相关人员进行高级程序和网络安全方面的技能培训。内部会计人员的素质在内部控制系统中也是占着非常重要的作用。随着计算机和现代信息技术在会计中的广泛应用，要求内部会计人员的素质也要相应的有所提高，这样才能符合现代会计所需要。如：程序编码控制法、程序追踪法、数据模拟检测法、平行模拟法、整体检测法等方面都需要专业的会计人员。培养一批既懂财会和审计业务又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部会计人员是非常有意义的。
2.加强人员职能控制
为了不让会计电算化功能与知识相对集中，我们必须制定相关的管理和组织控制规定，明确一些职责分工，不断加强组织控制。所谓组织控制，就是把系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并用相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
参 考 文 献
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