目 录
问题一、个人所得税存在不公平现象 二、既不合理也不科学的扣除方式 三、所得税征收的环境与制度不完善 解决方法 一、根据收入不同划分征税制度 二、在制定标准时，考虑特殊因素 三、对偷税漏税加大成本及风险 四、增加实名制个人征税制度 五、提高全民税法意识
内 容 摘 要
摘要：个人所得税在实际征收的过程中依然存在着许多问题，解决这些问题对于促进社会公平，加大调节收入分配的力度，有着重大意义
我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，纳税义务人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。改革开放之后,我国的经济体制由计划经济转向市场经济,随着我国贫富差距的日益拉大,缩小收入分配差距对中国构建和谐社会和应对世界性金融危机的冲击,刺激消费、拉动内需,具有重要意义.个人所得税是调节收入分配的重要手段之一，在维护国家稳定、和谐发展中起到了非常重要的作用。但由于各地区经济发展不平衡，使得个人所得税也无法更好地发挥其调节收入，缩小贫富差距的功能。针对体制所存在的问题，也急需相关对策进行治理，更好地完善体制作用
个人所得税存在的问题
个人所得税存在不公平现象
目前我国所采用的税制为分类所得税（制），是一种根据个人所得类型来确定计征方式的税制。但是当今社会发展，信息渠道之多，公民收入来源也越来越广，客观上已不可能将所有的收入逐项列入税收法规。纳税人每月获得收入可能是不均衡的，实行按月、按次分项计征，必然造成对每月收入平均的纳税人征税轻，对收入相对集中的纳税人征税重。这样不但不能全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力，相反，会出现所得来源多、综合收入高的纳税人不用纳税或少纳税，所得来源少、收入相对集中的纳税人却要多纳税的不公平现象。通过对我国目前高收入阶层的人员和收入来源来分析，目前我国的高收入阶层中，以工资薪金收入作为其主要收入来源的人可以说是微乎其微的。因此，我国个人所得税的实际负担并没有主要落到高收入阶层身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者负担，所以这种税制模式不利于拓宽税基，容易导致税负不公。
二、既不合理也不科学的扣除方式
我国的个人所得税经过几次的调整，虽然减轻了对纳税人的负担，但是费用扣除的标准忽视了经济形式的变化和对个人纳税能力的影响。因各地区经济发展不平衡，在收入、物价水平、实际生活支出等方面也不一，而费用扣除标准采取的是全国城镇居民基本生计支出的平均数，即“一刀切”的方法作为扣除费用的标准。个人所得税的费用扣除没有考虑到不同纳税人的实际能力包括家庭人口，子女教育以及老人赡养的问题，以及通货膨胀等因素，现行的税法未实行费用扣除的指数化，标准更是一直不变，无法适应市场经济的不断变化，也增加的征税的难度。
三、所得税征收的环境与制度不完善
我国目前税收征管的法律不健全，很多征管措施无法可依，导致执行难度大。再加上我国现在的公民法律意识薄弱，大部分公民都没有主动纳税的意识，也从侧面反应的我们的税法宣传不到位。（一）纳税人的收入透明度低，如果主要收入以现金收入为主，还有些灰色收入不是以银行转账方式体现的，这就很难体现纳税人的最终收入。（二）信息的不流畅以及征管效率低。现在社会互联网是很发达，但是我国目前还没有健全的可操作的个人收入申报法规，以及个人财产核查制度。同时，我国的地税、国税尚未联网国税、地税没有联网，信息化按部门分别执行，在实际征管中不仅不能实现跨征管区域征税，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，税务部门根本无法统计汇总，无法合理的让其纳税。导致纳税不公。（三）执法力度不够，对于严重偷税漏税的行为缺乏明确的管理制度。
治理个人所得税问题的相关对策
一、根据收入不同划分征税制度
加大对高收入人群的征收力度。新加坡总理发布税务报告称，占人口总数20%的新加坡富人交的个人所得税占个人所得税总数的93%，意即：个税基本都是由富人承担。新加坡政府另外对市民有各种补贴，其中占人口80%的市民，其补贴和交税平衡后，都有净入账；只有那20%的富人是净出账，2003年富人的平均净出账是4．3万新币。
富人承担几乎全部的个人所得税义务，政府收缴上来以后通过补贴等方式实现对穷人的再分配；富人在纳税活动中付出义务，穷人从纳税
活动中获得好处———这才是一个正常有效的个税“调节”状态。中国公众缩小贫富差距、实现“共同富裕”的期待，很大程度上寄托在个税制度的归位中。
二、在制定标准时，考虑特殊因素
我国在制定税法标准时，应该考虑到各种特殊因素。譬如在发生通货膨胀的情况下，纳税人的名义所得会增加，纳税人税收负担会因此加重，所以要根据特殊的具体情况来适时调整费用扣除标准，体现税收公平原则。根据物价上涨指数调整各个税率级次所适用的计税所得范围。这种做法有助于消除纳税人因通货膨胀因素而导致的实际税负增加的不合理现象。
三、对偷税漏税加大成本及风险
因为我国公民的纳税意识薄弱，以及各种法律空白，导致某些人偷税漏税的侥幸心理，以及犯罪成本低。因此我们应该加大对偷税漏税的打击成本及风险，鼓励或奖励积极纳税人。（一）增加逃税的罚款比例。（二）运用当今先进科学的互联网体系来提高税收征管的效率，使科学技术运用到现实生活中来，辅助税收征管制度的执行。可以建立一个覆盖全社会的个人和单位的社会信誉档案平台，实现信息共享，个人或企业一旦发生偷税、逃税，就会被社会有关部门记上黑名单，使其面临信誉危机，从而惩罚那些偷税漏税者，最终达到管制的效果。
四、增加实名制个人征税制度
随着社会的发展，越来越多的行业要求实现实名制，例如我们现在使用的手机号码，支付宝，微信，包括大型游戏也需要实名制，所以对于个人征税也应该实现实名制。虽然目前建立金融资产实名制会面临诸多阻力，但应充分认识到金融资产实名制不仅对个人所得税的征管意义重大，而且对抑制地下经济、防治腐败，特别是建立社会主义市场经济所必需的信用关系都具有十分重要的意义。
五、提高全民税法意识
目前我国公民的纳税意识薄弱，很多人对于现金收入，灰色收入都是想的怎么去避税，主动纳税之人是少之又少，因此要做好个人所得税的工作室需要政府跟公民一起来共同努力的工作。税务机关在日常生活中要多关注公民对纳税意识的理解，做好宣传工作，如走访社区开展宣传活动，进行纳税课程讲解等。使公民认识到纳税是每个人应尽的义务，且要保障在纳税过程中公民的合法权利，税务机关尽职，公民纳税主动配合才是做好个人所得税制度的根本之道。
结束语
任何制度在历史的每个阶段发展都不一样，所以存在的问题与治理的对策也不一样。但我们也知道制度的改革不是一步登天而成，而是要经过不断研究和探索，具备可行性方可以完成的。所以在治理个人所得税这些问题中，要因时而异、因地制宜，关乎老百姓切身利益的事应将其列为重中之重。个人所得税不仅仅是政府征收的一种税，而要通过这种税收达到合理调整社会差距的目的，为民所用。
参 考 文 献
龙敏，税法 西南财经大学出版社 2016.12
袁媛.论我国个人所得税存在的问题及其对策[J].全国商情（理论研究），2013，（5）
