目 录
内容摘要………………………………………………………………（2）
关键词…………………………………………………………………（2）
中小企业的概念…………………………………………………（3）
1.我国对中小企业的定义………………………………………（3）
2.我国对中小企业的税务筹划规定……………………………（3）
中小企业税收筹划的重要性……………………………………（3）
1.税收筹划是中小企业实现经济效益最大化的来源之一……（3）
2.税收筹划是提高中小企业管理水平的最佳途径……………（3）
3.税收筹划是增强中小企业纳税意识的有效手段……………（4）
三、我国中小企业税收筹划的问题…………………………………（4）
1.中小企业管理层对税收筹划理解偏差………………………（4）
2.中小企业财会人员业务水平参差不齐、财务管理水平不高（4）
3.中小企业整体统筹能力弱.导致税收筹划效果无法充分体现4）
4.中小企业缺乏与税收机关沟通，导致税收政策理解不全面（4）
四、加强我国中小企业税收筹划的对策……………………………（4）
1.加强对中小企业宣传、培训的力度，发挥税收筹划的作用（4）
2.促进税务代理行业的健康发展………………………………（5）
3.认真处理税收筹划与偷税漏税界线…………………………（5）
4.加强与税务机关的沟通和交流………………………………（5）
五、结束语………………………………………………………………（6）
内 容 摘 要
近年来，随着经济全球化趋势明显，国内经济突飞猛进，在中小企业不断发展壮大同时，更多的外资企业涌入国门，抢占国内的市场资源，面对日益激烈的市场竞争，我国的中小企业不得不想方设法地提高竞争力。与此同时，政府部门的税收征管机制日益完善，也增加了企业偷税漏税的成本和风险.因此，中小企业管理者必须认清当前的实际国情，重视企业税收筹划的问题，实现税收成本的最小化。本文分析了中小企业税收筹划的重要性，针对我国中小企业税收筹划的现状，提出了改进税收筹划的对策，从而推动中小企业健康快速地发展。
【关键词】中小企业；税收筹划；问题；对策
浅谈我国中小企业税收筹划的问题及对策
在当前日益激烈的市场竞争下，我国中小企业要想在市场经济的大潮中稳步发展，必须重视和加强企业的税收筹划，进行全方位、多层次的运筹，努力实现税收成本的最小化，从而实现企业效益最大化。因此，如何加强税收筹划成为中小企业持续健康发展的关键点。
一、中小企业的概念
1.我国对中小企业的定义。
根据第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2002年6月29日通过的《中华人民共和国中小企业促进法》的精神，原国家家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局于2003年2月19日发布了《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号），对主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。该标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定的。例如：对于中小型企业的规定是，职工人数在2000人以下，或者销售额在30000万元以下，或者资产总额在40000万元以下。其中，对于中型企业来说，必须满足职工人数在300人以上，销售额在3000万元以上，总资产在4000万元以上。建筑业，中小型企业必须符合：职工人数在3000人以下，或者销售额在30000万元以下，或资产总额在40000万元以下。其中，中型企业必须满足职工人数在600人以上，销售额在3000万元以上，总资产额在4000万元以上。这些界定标准主要是从量上对中小型企业进行规定等等。从中我们可以看出，对于中小企业的规定，主要是从量方面进行衡量的。
2.我国对中小企业的税务筹划规定。
对于企业的税务筹划主要有避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等手段。避税筹划是指在企业在税务筹划过程中利用税法规定中的漏洞、空白获取价值上的利益。在避税筹划的过程中，纳税人表面上符合税法条文但实际上却是对立法精神的违背。节税筹划是指纳税人在符合税法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的税收优惠政策，对企业的筹资、投资和经营活动进行合理安排，达到企业进行筹划的目的。转嫁筹划是指纳税人为了达到税务筹划的目的，把自身的税负负担转嫁给其他人承担的经济行为。
二、中小企业税收筹划的重要性
税收筹划是企业在不违反国家税法、税收征管机制、经营战略及投资收益等条件的约束下，通过事先规划和安排，合理优化企业的纳税方案，从而享受最大的优惠，降低企业的税收成本。根据企业活动阶段的不同：税收筹划可分为投资活动的税收筹划、生产经营活动的税收筹划、筹资活动的税收筹划。
1.税收筹划是中小企业实现经济效益最大化的来源之一
税收的特征：包括无偿性、固定性和强制性。企业税收可视为经营成本，任何企业只要在不违背相关法律、法规的前提下，通过合理安排纳税人的投资、筹资、日常生产经营等活动，从而达到节税、避税目的，也就是企业在不违法的前提下纳税额降低，进而增加利润额，实现企业的利益最大化。
2.税收筹划是提高中小企业管理水平的最佳途径
企业管理无非是人与现金流的管理，其中人就是来自于高层次的懂财经知识的优秀管理团队以及专业素养财会人员；现金流是企业生产经营必不可少的重要元素，它伴随着企业整个经营过程。企业税收筹划是企业财务管理中的重要组成部分，通过税收筹划能够促使中小企业各个岗位、环节强化财务管理，使得财务信息对外公开透明，有利于财务人员、管理人员的会计、税收政策、专业素质得到有效提升，最终促使企业的财务管理水平得到提高。
3.税收筹划是增强中小企业纳税意识的有效手段
税收筹划与偷税漏税有着本质区别，前者是在不违反法律的情况下进行的，而后者已经触犯了法律。中小企业管理团体为了能享受税收优惠，取得免税、退税等少缴纳税赋目的，通过人才引进、财务管理透明化、健全各岗位制度化强化执行，取得国家税收优惠，促使企业各层次纳税意识得以加强，抛弃通过不正当手段偷税漏税，有利于形成公平竞争机制，促进市场繁荣。
三、我国中小企业税收筹划的问题
1.中小企业管理层对税收筹划理解偏差
有的企业管理层特别是股东、管理团队对税收筹划理解不正确，认为税收优惠决定权主要在税务机关、政府机关，只要搞好人际关系所有问题迎刃而解；有的管理层认为企业只有按章足额纳税就行；或者认为税收筹划是一种高档的舞弊行为，与偷税漏税等同起来，会受到法律的严惩。
2.中小企业财会人员业务水平参差不齐、财务管理水平不高
中小企业因资金、管理层重视程度等原因导致对财务人员招聘的水平不高、培训不到位、财务管理水平不高，财务人员只重视对企业经济业务进行事后核算统计，不重视整个过程控制，凭借自己的经验和会计制度要求进行账务处理，根据主管税务机关的要求，按照相应税率计算上缴税款金额，只需得到老板和税务机关认可就行。此外，我国的税法、经济法为了适应市场经济和与国际接轨的需要不断的修改完善，出台新的税收优惠政策、鼓励中小企业扩大再生产、刺激市场和上市融资。由于企业财务人员财务管理水平有限，对会计准则、会计制度、税收征管和税法等培训收效不大。
3.中小企业整体统筹能力不强，导致税收筹划效果无法充分体现
现阶段，中小企业税收筹划整体统筹能力不强，包括财务管理制度不健全、管理者的理念不清晰、财务人员素质不强等等，直接导致税收政策无法享受、税收筹划成本偏高、甚至误入歧途出现骗税偷税漏税等违法行为。
税收筹划的开展是基于企业生产经营行为制定的，财务人员要统筹考虑税收筹划项目，确保筹划项目与企业经营范围一致，统筹中注意各税收优惠政策的互为制约性，以保证企业整体税负降低为目标，而非追求某项个别税负减少。若企业不进行税收整体统筹，极有可能导致某项税种的税额降低，但其他税种的税额反而增加，出现整体税负不降反而增大的现象，使税收筹划的作用无法体现出来。
4.中小企业缺乏与税收机关沟通，导致税收政策理解不全面
企业要发展壮大，不仅需要自身的原始积累，还需要利用国家、社会优惠政策大力的支持。现阶段多数中小企业管理者有一个错误的观点，认为企业平时只要按时按章纳税、不违法即可，无需就税收政策调整和实施等内容向税务机关进行交流和咨询。
中小企业如没有经常与税务局机关加强沟通和交流，就无法及时了解到税务相关政策的信息，不能准确地、科学地把握政策和机遇。
四、加强我国中小企业税收筹划的对策
1.加强对中小企业宣传、培训的力度，发挥税收筹划的作用
税收筹划是企业的权利、也可以为企业节约税收成本，政府机构特别财税部门要加大宣传力度，通过电视、广播、报刊、互联网等媒体介绍税收筹划的含义、性质、申请税收优惠的条件、步骤、审批流程。企业管理者、财会人员通过媒体宣传或者培训熟识相关的税务优惠政策，经过向税务代理中介机构、财税机关咨询，参照相关要求，规范和完善公司现有内部核算管理流程，使得企业通过税收优惠的审批，降低涉税风险，避免出现偷税漏税现象，最终达到企业收益最大化。我国立法机关要完善税收法律立法体系，做到取其精华，去其糟粕，提高立法的级次，以国家政策为导向的法律法规，吸收国外的精华和本国自身探索出的经验，修正掉原本不清楚不完善的地方，实现公平税负，使税收筹划更加的合法。国家及相关的税务机关要加强税收征管，严禁出现偷税，漏税，逃税的行为，对这些行为进行严厉的惩罚和打击，警戒更多的企业以防大家效仿，为纳税人提供一个公平的环境。税务机关人员的素质也要提高，很多工作人员不恪守其职，闲散懒慢，对于国家的政策不予理睬，与个企业经营者勾结，如此的不廉政给我国经济带来很大的影响，经济基础决定上层建筑，为国家工作的人如此不负责任还何谈国家的发展，政治经济军事民生都是紧紧相连的。这里我们要加强机关人员的执法能力，做到执法为民公正、公平、公开。如今税务代理机构和企业之间经济上存在很多不合理之处，我国应该在税费标准和方式制定相应法规，避免这一方面的畸形发展；我国中小企业很大一部分都是请代理机构来制定方案的，所以代理机构的工作基本程序也要有正确的规范，为建立绿色环境提供条件。机构与企业之间的经济来往，中小企业对待税收筹划意识薄弱很大一部分原因也是因为我国对于税收筹划的宣传力度不够，要加强这方面的宣传度，多在报纸上刊登读物，必要时也强制性要求企业读此类文章，加大专业性。
2.促进税务代理行业的健康发展
伴随我国税收制度的逐步完善和纳税意识不断增强，越来越多的中小企业已经开始重视税收筹划，从人才、培训、经营管理团队上都得以强化，但由于中小企业资金规模约束、股东的管理素质普遍不高、税收筹划专业性不强、过于注重局部利益、缺乏与税务机关沟通等缺陷，导致了有大部分企业无法开展税收筹划。为了有效解决上述问题，企业可以通过引进外援，利用税务代理中介机构的发挥税收筹划的作用。
税务代理中介机构对国家税收政策的熟悉程度以及在税收筹划方面具有丰富的经验，可以帮助企业合理筹划税收优惠，提升经营效益。与此同时，国家要严格落实税法优惠政策，加强对税务代理机构的行为约束，制定代理费收费标准，防止税务代理与企业弄虚作假欺骗税务机关，国家强化税务代理中介机构对中小企业税收优惠资格认定、申请审批的鉴定。从事税务代理的从业人员要定期加强技能、专业培训、经常性的开展同行业交流。
3.认真处理税收筹划与偷税漏税界线
一项税收筹划是基于企业内部财务制度健全、会计核算准确、财务处理符合会计准则、税款申报及时、计算准确，税务机关进行税务检查是以会计凭证为依据，如财务处理混乱或者凭证残缺不全，税务策划就失去意义了。企业要建立健全人、财、物于一体的税收筹划战略具备的条件。但企业管理团队为了享受某项税收优惠政策，但不具备相关条件，采用欺骗的手段取得了优惠，降低了税收成本，事实上该企业不具备享受优惠的条件，如被发现，此项优惠即可判定为骗税偷税漏税，给企业带来灭顶之灾。
4.加强与税务机关的沟通和交流
中小企业税收筹划取得成功与税务机关紧密联系，企业从税务机关取得充分可靠的信息，在收集税务信息时，咨询企业必须诚实，既要重视信息的完整性，还有准确性，真正领会税务机关的意图，减少税收筹划风险的发生。只有对税收优惠政策研究透彻，并得到税务机关的认可，才能促进和推动企业税收筹划活动的顺利实施。
五、结束语
税收是影响企业效益的重要因素，是调节企业利润率的重要杠杆，经过税务筹划，可以增加企业的税后收益，提高企业的经济效益。其次，企业的税务筹划可以提高财务管理水平，实现资金的有效利用、节约成本、实现利润的最大化，是企业永恒的目标。中小企业普通财务管理水平较弱，财务管理工作仅仅停留在会计的成本、收益核算。而税务筹划则是基于企业资金、成本、利润、税收，进行的合理谋划，这使企业在获得最大的税后利润的同时，能够使企业财务管理做到精打细算，提高财务的预测、决策能力，从而提高企业的管理水平，影响其核心竞争力。目前企业税务筹划水平的高低，已成为财务管理水平的重要标尺。第三，企业的税务筹划有利于提高其法律意识。在不能进行税务筹划之前，企业采取违法手段进行偷税、漏税，而进行税务筹划后，企业在遵守税法的前提下，可以实现减少税负的目标。
伴随着我国经济的发展，中小企业的崛起，税收筹划已经受到中小企业管理者的重视。随着我国税制环境的不断完善，代理机构的不断发展，我国中小企业自身机构的调整，国家对中小企业的重视，有理由相信，伴随着我国中小企业税收筹划理论研究的深入以及相关实践的应用，税收筹划必然会在中小企业中普及，中小企业进行税收筹划必定大有作为。由于个人水平有限，本文存在众多不足之处，由于缺乏实际企业的涉税活动，提出的税收筹划建议缺乏针对性，这些需要以后的理论研究和时间工作中加以深化。
参 考 文 献
[1]李健.浅析我国中小企业税收筹划问题[J].科技向导，2012（32）
[2]赵宇亮，侯瑞山.我国中小企业面临的困难及税收政策建议[J].石家庄经济学院学报，2010（02）
[3]盖地.避税与特别纳税调整[J].财务与会计.2008（11）
[4]樊福仙.企业税务筹划风险分析及防范[J].山西财经大学学报.2008（2）
[5]姚丽慧.如何利用税收政策做好企业纳税结构与税收筹划[J].中国外资，2013第二期
