中小企业财务管理存在的问题及对策

改革开放以来，我国经济迅速发展，各类企业更如“雨后春笋”般在全国范围内不断成长。随着企业不断的发展，中小企业的作用与地位日益加强，成为国民经济中的重要组成部分，对社会经济发展起着举足轻重的作用，据统计截止2017年我国已经注册的中小型企业约6000万家，工业生产总值占全部工业生产总值60%以上，提供的就业机会占全国提供就业机会的75%，其中约80%的新增就业岗位由中小企业提供，但由于中小企业产出规模小、资本和技术不足、受财务管理及社会经济发展水平等因素影响，中小企业在发展过程中也存在巨大的问题，随着经济全球化趋势日益加强，企业间竞争越发激烈，唯有找出中小企业财务管理中存在的问题及解决对策，方能在优胜劣汰的市场空间中得以生存。

关键词：中小企业 财务管理 问题 对策

中小企业财务管理存在的问题及对策

一、研究中小企业存在的社会背景与意义

（一）中小企业概述

所谓中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要,增加就业,符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。它的划分标准由企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。

（二）中小企业存在的社会背景

改革开放后，我国的社会主义计划经济被社会主义市场经济所取代，国有大型企业、集体经济企业孕育而生，与此同时为进一步完善市场经济体制，弥补市场经济的固有缺陷等原因中小型企业渐露头角，上世纪九十年代后中小企业日益兴盛，经过不断的发展和成长、国家政策鼓励与扶持以及“大众创业，万众创新”的新理念，中小企业的地位日益提升，他在推进经济增长、繁荣市场、缓解就业压力、维护社会稳定、促进工业发展等方面起着十分重要的作用。

（三）中小企业的意义

中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。特别是当前，在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面，均发挥着越来越重要的作用。为此，统计数据显示，当前，中小企业数量占我国企业总数的99%，创造了我国近六成的经济总量，提供了近一半的财税收入，提供了近八成的就业岗位。中小企业在经济社会发展中的作用和地位日益增强，特别是在当前国际金融危机还在继续蔓延加深的严峻形势下，加快中小企业的健康发展对促进经济增长、增加财政收入、扩大城乡就业、维护社会稳定都具有十分重要的意义。在国际金融危机的冲击下，中小企业也首当其冲的受到了影响，中小企业生产经营面临着严重困难，这直接影响了我国保增长、保民生、保稳定的发展目标。据国家统计局和工信部统计，全国中小企业中歇业、停产、倒闭的大约占7.5%，城镇就业更加困难，2500万左右的农民工返乡。

二、中小企业财务管理现状

（一）我国中小企业财务管理现状

财务管理工作目前是市场经济中一个相当重要的工作。与前些年仅注重记好账不同，目前不论是国有企业，还是蓬勃众生的私营企业，都对财务部门寄予了更高的管理期望。随着我国社会主义市场经济的不断发展，中小企业已经成为国民经济构成的重要组成部分，也是国民经济中最有活力的部分之一。它们的发展虽然具有很多优势，但是，诸如经济制度、法律制度很多方面样也制约着他们向更好的方向发展，例如政策的掣肘，以及社会主义市场经济体制不完善、缺乏必要的法律保障，导致其融资困难。但是总的来看，资金不足仍然是影响中小企业发展的最重要的一环。一方面，很多的中小型企业管理者过于看重短期的经济利益、片面的追求销量，忽视了财务管理的重要性，致使企业不能够对自身财务风险进行必要的管控。另一方面，中小企业不能够很好的解决融资问题是阻碍他们发展的重要原因，银行贷款对于中小企业的发放是相当苛刻的。同时，会计业务问题造成的账目混乱，使管理者无法准确了解财务状况，从而导致决策失误或不准确。

（二）中小企业财务管理SWOT分析

1、中小企业财务管理优势

中小企业规模小，财务、账务较为单一、财务科目清晰、编制账单方便、进出账快捷、成本、费用等都较为方便、机构简单灵活，这都是中小企业财务管理的优势；中小企业一般情况下，企业内部人员不太多、会计科目较少、各个会计科目清晰明了，在财务管理过程中较为简单容易上手。

2、中小企业财务管理劣势

一是中小企业市场竞争激烈，因中小企业涉入门槛低，资金成本要求少，从而竞争对手繁多，以致市场竞争十分激烈；二是中小企业融资困难缺乏运销资金，由于受企业自身规模与资本、国家政策、金融市场环境、融资观念等因素影响，融资困难是中小企业普遍存在的现象，导致企业生产运营资金不足无法满足自身需求企业寿命短暂；三是中小企业缺乏财务管理意识，中小企业中管理人员多由自主创业者组成，企业经营者既是企业的投资者也是企业的管理者，多数企业投资者的财务管理水平不专业知识有限。

3、中小企业财务管理机会

一方面随着“万众创新，大众创业”政策的大力倡导，国家政策对中小企业给予了更多的政策扶持与帮助，政策优势明显是我国中小企业发展的一大重要机遇；另一方面经济危机过后我国经济迅速恢复，综合国力、经济实力愈发增强，国家经济发展环境呈现出良好态势，良好经济发展环境往往都能促进中小企业的发展与壮大。

4、中小企业财务管理挑战

一是融资渠道严重不畅，资金严重不足，目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但融资难仍是影响中小企业发展的最重要的因素，也是最难于突破的瓶颈，金融机构的经营机制、信贷管理方式与中小企业融资需求不相适应；二是银行为了减少放贷风险，降低放贷成本，不愿意贷款给经营规模小、信用等级低、资信相对较差、信息不透明、经营业绩不稳定的中小企业；三是中小企业融资时间急、频率高、金额小的特点与银行繁杂的贷款手续不相适应，往往是贷款到位，商机已过；四是内部控制制度缺失，财务控制薄弱由于中小企业中很大一部分是民营企业，这些企业往往由一人或少数人控制，决策和经营管理的主观随意性较大，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

（三）中小企业财务管理中存在的问题

1、缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证  

一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。  

2、资金短缺，融资困难  

目前我国中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资的过程中遇到许多的困难，为此制约中小企业的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质，中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低；另一方面，国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中，加上目前不良贷款比重较高，收贷难度大，而国家在中小企业信用担保体系方面目前尚不健全，使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范，为降低贷款风险，金融机构不得不持谨慎的态度。其次，中小企业没有民间融资渠道，在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题，完全靠个人信用和高利息，融资成本很高，风险相对来说要大得多。由此造成中小企业的资金严重不足，投资能力相对较弱，阻碍了中小企业的发展。      

3、管理模式僵化，管理观念陈旧  

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念。

4、财务管理与企业发展不配套 

中小企业面临市场竞争的巨大压力，大部分企业的财务管理仍然沿用传统模式继续运行，这致使企业处于财务管理效果不显著、成本分析不准确、控制机制不健全、战略目标不落实的窘况。从根本上讲，大部分企业难以灵敏嗅到外部市场环境对企业发展管理理念的影响，或者管理高层对自身财务管理建设的重要性认识不足，没有看到外界环境变化对企业财务管理发展的迫切要求。在电子商务会计、战略成本管理会计以及价值链会计等模式的迅速发展下，企业如果仍然沿用传统会计管理模式，不思进取，不谋改革，必然会出现电子支付、电子货币使用不当，财务预测、计划、决策等各个环节效率不高，战略目标不明确或指导意义不强，以及各部门协调管理能力差，不能实现整体优化和协同管理的形态。这将不利于企业的生存和发展，失去与时俱进的动力，从而使企业遭遇困境难以发展。

5、企业内部缺乏有效内控制度 

由于中小企业产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素,使管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈,从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。而造成内部控制缺失主要原因在于中小企业自身对内部控制重视不够和会计信息失真严重。受组织成本、生产规模和人才资源等限制,中小企业的财务管理机构非常简单，专业性不强，内部控制薄弱，会计核算能力不强,会计制度不健全。由于财会人员业务素质欠佳,难于进行正确的财务分析,导致企业决策层难于作出准确的决策。 企业造假的原因一方面是利益驱动，而另一方面与企业会计人员的职业环境密切相关。

三、改善中小企业财务管理状况的应对之策

（一）国家要建立相关法律法规，保障中小企业融资需求

国家需要制定针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，这方面我们也可以借鉴相关的国际经验。日本的《中小企业基本法》，美国的《中小企业法》等，这些成功的案例，都为我们提供了经验。我国应此需求也出台了相关的政策，《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》等。在内容上包括对中小型企业的各方资金支持方案、资金来源问题及管理上的基金运行问题。这样就能为中小企业的发展提供强有力的保障。加快建立和完善中小企业信用担保体系也是需要注重研究的内容。中小企业信用担保机构的成立在解决这一问题中，作出了很大的贡献。 （二）加强企业负责人的法律意识，规范企业会计秩序 加强中小型企业管理人员的法律意识是改善财务管理的重要方面。企业负责人的法律意识的提高，促进了其对会计工作的领导和监督。这样不仅可以减少会计违法行为的发生，还有利于依法提供真实、完整的会计信息，从而为企业的发展提供正确的引导，为管理人员做出正确决策提供准确而有力的依据。另一方面，加强会计秩序的规范，提高会计从业人员专业素质是企业向正确方向发展的保障。因此中小型企业要注重会计的业务能力和工作水平，同时抓好后继教育工作，建立健全奖惩机制，更好的调动会计人员的积极性，实现企业制度化管理，更好的保障证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。从而为企业管理者提供准确而即使的财务信息。 （三）中小企业要培养和吸收专业的财务管理人才 随着中小企业的不断发展，市场这个看不见的手会检验企业的各个环节，所以企业财务工作中企业资金的筹集和运用也离不开市场的调节作用。企业一般通过财务管理的统筹安排和统一协调将企业各项决策过程统一起来，来应对难以把握的市场环境。在这种巨大的外在压力影响下下，企业管理者更应重视财务专业人才的作用，安排有能力的企业财务管理人员并赋予其应有的权力和职能，实现资金的合理运筹。 （四）健全中小企业服务体系，构建全球战略 中小企业竞争力被限制，很大一部分原因是社会化服务体系滞后，跟不上社会发展的节奏，也严重制约了中小企业的发展规模。为了尽快推动中小企业的发展，也为适应全球化发展的战略需要，社会、国家、企业均应适时调整方向，共促中小企业发展。国家层面应该率先垂范，完善政府职能，用政府的龙头作用，搭建起民间商会的桥梁，促进社会服务中介机构为依托的多方社会资源参与的多元化、多层次的全方位的中小企业社会化服务体系，尤其是要在人才、技术、信息等方面切实加强对中小企业的服务。在政府资金支持方面，政府应该充分发挥其调节作用，加大扶持中小企业力度，加强科学技术的创新，直接引导大型商业银行和有资金实力的企业对中小企业进行合作，通过政府与银行的合作，为银行提供一大批诚信、有潜力的中小企业，设立担保贴息政策，利用银行资金和资金实力雄厚的企业，提高中小企业的自主创新能力和科技含量。中小企业一直是国家非常重视的国民经济重要组成部分之一，除上述问题和措施之外，中小企业还应积极调整、提高产品层次；加强管理，降低生产成本，提高劳动效率；建立自主品牌，提高品牌影响力。只有不断完善，中小企业才能保持充分的市场竞争力，适应全球化发展步伐。

（五）树立正确的财务管理观念 

中小企业经营管理者必须懂得财务知识，在决策时要真正把财务管理放在中心地位，发挥财务管理在企业管理中的导向作用。因此，我们首先要从思想上更新企业财务管理观念，充分认识到财务管理在企业管理中的战略核心地位，使企业的财务管理工作不再是被动的服从式管理，而是主动服务、参与企业管理，且需要全员参与配合。 其次，企业还可通过建立自己的企业文化，来提高财务管理活动中的诚信观念，重塑中小企业诚实守信的外部新形象。通过一系列的观念更新，将财务管理工作重新定位，使之成为企业管理的核心工作，并以此理念来指导工作。 最后，现代管理的基本趋势是重视人的发展和管理。在财务管理中要理解、尊重、规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，提高抵御风险的能力。

参 考 文 献

1、王化成，《财务管理学》中共人名大学出版社，2015；

2、武咏梅，《世界500强财务总监管理日志》天津科学技术出版社，2017；

3、张尚国，《中小企业规范化管理制度与表格（第3版）》，中国纺织出版社，2016；

4、董博新，《企业资金管理》，电子工业出版社，2015；