目 录
中小企业界定的标准 ……………………………………………………… 4
（一）理论标准 ……………………………………………………………… 4
（二）实践标准 ……………………………………………………………… 4
二、 中小企业财务管理现状 …………………………………………………… 5
（一）企业融资现状 ………………………………………………………… 5
（二）企业投资现状 ………………………………………………………… 5
（三）内部控制现状 ………………………………………………………… 6
三、 中小企业财务管理存在的问题分析 …………………………………………6
（一）国家政策支持不足 …………………………………………………… 6
（二）资金不足 ……………………………………………………………… 7
（三）财务管理意识淡薄 …………………………………………………… 7
（四）企业财务制度不健全 ………………………………………………… 7
（五）管理模式僵化 ………………………………………………………… 8
（六）缺乏高素质人才 ……………………………………………………… 8
四、 解决中小企业财务管理的具体对策 ………………………………………… 8
（一）继续加强政府相关政策的出台 ………………………………………… 9
（二）增强融资能力 …………………………………………………………… 9
（三）严格财务控制 ……………………………………………………………10
（四）加强外部监管力度 ………………………………………………………10
（五）引进职业经理队伍 ………………………………………………………11
（六）加强财会人员队伍建设注重知识和人才的积累 ………………………11
五、总结………………………………………………………………………………11
摘 要
中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。我国的中小企业由于自身特点和外部环境双重因素的影响，在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，出现诸多问题，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。
本文通过分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，旨在加强财务管理，提高中小企业的经营管理水平，促进中小企业的改革与发展。
关键词：中小企业 财务管理 分析问题 解决对策
中小企业财务管理存在的问题及对策
在我国中小企业中，一方面，由于解决就业人数占城镇净增就业人口的75%，所以，导致了工作人员素质和能力参差不齐，另一方面，有相当一部分经理人忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化、落后，财务管理随意性强，使企业管理限于生产经营型管理格局中。另外，地方政府行业管理部门大量干预，使中小企业财务管理目标短期化，财务管理受企业领导的影响过大，使得我国中小企业财务管理现状不容乐观。
中小企业界定的标准
中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。
《中华人民共和国中小企业促进法》（以下简称《中小企业促进法》）中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。中小企业界定标准可从理论和实践两个方面来考虑：
（一）理论标准
中小企业的理论界定标准应当以竞争力为基准。企业竞争力可分为资源的获取能力、利用能力和开发能力三个层面。三个层面的能力对竞争力贡献的权重应依次递增。
（二）实践标准
实践标准按政策层次的不同分为宏观政策标准和部门政策标准。前者是中小企业界定标准，后者是中小企业分类标准。在实践中，中小企业界定标准需要从参照系的选择、指标的选取和指标的设定三个方面解决；而部门政策在制定中应按部门政策特点对中小企业进行分类和选择，分类和选择标准最终要依据企业现状、政策目标和要求来确定。
中小企业财务管理现状
近几年，我国中小企业得到了较快发展。但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。由于没有专门的法律法规和支持性政策，中小企业缺乏固定的渠道进行销售，以至于中小企业在组织程度方面比大企业差。而中小企业之间的恶性竞争也同样令其与大企业失去竞争优势。目前中小企业在财务管理工作方面不容乐观
（一）企业融资现状
1、企业信用评级差，银行放贷谨慎。中小企业财务制度不健全，许多企业缺乏历史的信用记录，存在着内部管理制度不公开现象，有的不愿露富，有的不愿泄露商业秘密，还有的为了规避税费或争取优惠政策，有意不真实反映经营和财务状况，以致企业两套帐或三套账。同时还有中小企业较高的倒闭或歇业比率，贷款偿还的高违约率，使银行向其发放贷款面临着较大风险，也是银行不愿向中小企业提供贷款的一个重要原因。上海中小企业的外源融资中，银行贷款的比重为73%，通过有价证券融资为2%。而德国中小企业的外源融资中，银行贷款占57%，从证券市场融资的比重是16%。另外，国有银行改制后，对中小企业贷款存在着种种体制上的障碍，从而使中小企业间接融资困难重重。
2、缺少抵押和担保，担保体系有待完善。中小企业的“担保难”很大程度制约到企业的融资。一方面，适合中小企业发展的信用担保单位数量较少。一般金融担保企业在为其他企业承担担保责任时，都需要在保证自身利益不受到损害的前提下进行。部分发展不够均衡的中小型金融担保机构无法对中小企业做出全面、周全的资金担保，而大型商业性质担保机构一般对中小企业展开的信用担保较少，为了自身利益不愿受到中小企业牵连。另一方面，由于企业自身可抵押资产总量低，品种单一。目前，银行一般愿意接受的抵押品是确权的房屋和转让土地、机器设备和运输工具等大宗固定资产。而土地房屋的折率一般不超过7折，机器设备在3折左右，企业自身资产的实际可抵押值较低。
（二）企业投资现状
1、盲目投资，缺乏投资规划。由于中小企业主要是将大量营运资金用作固定资产投资，一些中小企业在实现较丰厚的利润积累后，往往会对营运资金周转不给予关注，而是被过去取得的经营上的成功所迷惑，急于扩大固定资产投资，导致营运资金周转上的紧张。
2、投资决策缺乏控制和分析。我国中小企业在投资时，缺乏必要的投资决策分析，缺乏风险成本意识，这种决策的主观性和随意性，必然带来极大的危害性和负效应，导致企业资金周转陷入困境。
3、缩减投资，忽视长期发展。很多中小企业在前期由于对市场等条件把握得好成长起来后，往往会发生短视行为，即只追求当前短期利润，而忽视企业长期发展，几乎是不投资或仅投资于风险小、技术含量低的一些项目，导致企业丧失了发展后劲，在几年后就会被淘汰。
（三）内部控制现状
1、机构设置和人员配备不足。中小企业活动单一，经营产出规模小、人员较少且一般身兼数职，配置不合理，资本和技术构成较低、资金薄弱，其管理缺乏内部控制的观念，有的经济业务由一人承办又缺乏制约的情况，不仅不利于经济业务正常开展，而且容易产生舞弊行为。很多企业将内部控制制度视为一纸空谈，使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。
2、会计核算不规范。中小企业大多数由于在业务上发展迅速，使企业老板更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，而忽略了对企业内部自身管理的完善和提高，只注重结果而不注重过程。特别在会计控制上投入不足，没有制定统一会计规范，会计基础工作薄弱，会计行为不规范，会计信息严重失真。
3、往来账款不清。供销业务及其贷款的结算，是企业经济活动的重要组成部分，也是最容易出现纰漏的薄弱环节。中小企业在审批、签约、验收及结算等环节上，缺乏协调和监控，一些不良或违规行为频频发生。
三、 中小企业财务管理存在的问题分析
（一）国家政策支持不足
国家政策支持主要是指各级政府的政策扶持、国家法律支持、资金支持。尽管这些年来国家一方面加大了财政资金的支持力度，另一方面出台了一些优惠政策使得改善了一些中小企业经营环境，中小企业生产经营出现了积极变化，但是，在国际金融危机的冲击下，中小企业也首当其冲的受到了影响，中小企业生产经营面临着严重困难，这直接影响了我国保增长、保民生、保稳定的发展目标，中小企业发展形势依然严峻。政府应对中小企业给予持续的关注和扶持，从多方面角度对其进行帮助。
（二）资金不足
企业的运转离不开资金的支持，资金是企业的血液。筹资渠道窄、资金不足一直是我国中小企业发展的严重阻碍。生产规模小，难以形成规模效益；管理落后，经营风险大，短期行为较普遍；还贷诚信低，贷款风险大。这些原因直接影响了企业融资。虽然在2002年颁布《中华人民共和国中小企业促进法》之后，我国陆续出台了《中小企业标准暂行规定》和《小企业会计制度》等一系列法律法规，但是中小企业法律政策体系仍有待完善。我国关于中小企业信贷和信用担保方面的法制建设相对薄弱，面向中小企业的专业性担保机构的相关法律不够明确，法律对银行债权的保护能力低，加剧了金融机构的“惜贷”现象，中小企业融资风险较大，从而导致中小企业普遍存在资金不足、应急能力较差的问题，严重影响了中小企业的发展。
（三）财务管理意识淡薄
相当一部分中小企业是私营性质，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性倾向，很多时候经营者注重的是结果而不是过程。某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。但实际上，财务管理是十分重要的。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。
（四）企业财务制度不健全
企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则主要取决于企业自身制度的建设。中小企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为财会制度不健全。大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。
（五）管理模式僵化
管理观念陈旧。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（六）缺乏高素质人才
中小企业人员流动快，缺乏高素质人才。中小企业由于自身规模和企业实力的局限，往往难以吸引高级人才的加入，也难以支付高级人才所需的高额薪金。对于企业已经拥有的人才， 中小企业又往往因为老板情结、管理问题、企业文化和福利等问题，难以稳定下来充分利用。而且，一般来讲中小企业的稳定性比大企业差，不管内部还是外部环境的变化，对中小企业的影响比对大企业的影响大的多，所以对于人才而言，在中小企业发展的风险要高于在大企业，以致中小企业缺乏高素质人才。
四、 解决中小企业财务管理的具体对策
由于我国中小企业在财务管理方面出现的问题是由外部经济环境和企业自身双重因素造成的，因此，为了更好地解决问题，一方面要充分发挥政府宏观调控作用，努力改善企业外部环境；另一方面，中小企业本身要重视对市场的研究，完善内部财务管理运行机制，采取科学合理的管理方法，努力提高企业的综合素质。 针对当前中小企业财务管理的现状及其存在的问题，必须要采取相应对策和有效措施，进一步整顿和规范其财务状况，以促进和推动其健康、有序发展。
（一）继续加强政府相关政策的出台
相比于大型企业，中小企业的财务管理处于劣势地位，我国政府有关部门应继续加强对中小企业的立法和相关政策出台，保护广大中小企业健康成长，发挥其应有的作用。据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占到了95%以上，小企业的最终产品和服务价值占全国国内生产总值的比例将近50%。因此，近年来政府对中小企业也是着重关注。首先，为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即实际应纳税所得额适用征收率仅为10%。其次，中小企业投资国家鼓励类项目，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套 件、备件，免征进口关税。中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。再者，为进一步减轻中小企业社会负担，凡未按规定权限和程序批准的行政事业性收费项目和政府性基金项目，均一律取消。随着这些政策对中小企业作用的日益明显，为了给小企业的创立与发展创造更健康的环境，相信政府在此方面会做出更大的努力。因此，广大中小企业面临着很好的发展机遇。
（二）增强融资能力
中小企业融资渠道窄，直接影响财务管理的质量，也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差，应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资渠道。
1.适当分散投资风险，优化资本结构，提高自身融资能力。中小企业必须合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业投资的需要。中小企业投资应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是新产品试制的投资，中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝，可以采用招聘的方式引进人才；也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。
2.制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务管理水平。当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。另外，要把握项目投资程序的规范性，科学预测投资项目，并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。
3.银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保，支持中小企业融资，允许符合条件的企业发行债券，为中小企业参与债券市场提供机会。
（三）严格财务控制
针对企业财务控制薄弱的问题，广大中小企业应从以下几个方面入手：
1.企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用效率。首先，有效配合资金的来源和运用。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如，进货时间和应收账款的收回时间的有效组合。《中小企业促进法》规定：“中央财政预算应当设立中小企业科目，安排扶持中小企业发展专项资金。地方人民政府应当根据实际情况为中小企业提供财政支持。”
2.建立健全内部控制制度。中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。为了有效的克服企业领导者集权、家族化管理带来的弊端，促进企业的更深层次的发展，中小企业的所有者和管理者必须把现代财务管理理念渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面，建立起一整套事前、事中、事后全方位的财务监控体系。运用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段，改造企业落后的业务流程和运作模式，以成本、效率为核心，全面提升企业的财务管理水平，这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。
3.加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，确保存货资金的最佳结构。比如，戴尔、海尔等大型公司几乎做到了零库存的标准。企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
（四）加强外部监管力度
目前，中小企业靠自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。我国的会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。如在执业过程中，发现中小企业会计核算过程中不符合相关法律、法规要求的，应及时上报财政、税务等主管部门，对其进行严肃处理。
（五）引进职业经理队伍
中小企业要摒弃“家族式”管理理念，借鉴大企业先进的管理经验，大胆、积极引进职业经理等高素质的管理人才，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平。加入WTO后，我国金融市场、产品市场都发生了较大变化，财务管理在许多方面都增添了新内容，如风险管理、税金管理、保险管理等。同时，金融服务的多样化、国际化也给财务管理提供了较大的选择空间。《中小企业促进法》也强调：“国家鼓励有关机构、大专院校培训中小企业经营管理及生产技术等方面的人员，提高中小企业营销、管理和技术水平。”因此，中小企业注重知识和人才的积累是非常必要的。 （六）加强财会人员队伍建设注重知识和人才的积累
目前，不少企业会计帐目不清，信息失真，企业领导营私舞弊、行贿受贿现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈等假象。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，以受制于领导，无法行使自己的监督权。二是企业领导法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。三是很多企业聘用没有会计资格人员，为保证会计工作正常进行，应加强财务人员结构调整，聘用有资格的会计人员，并对其进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识，加强财会队伍建设，搞好财务管理，从而提高企业竞争实力。
五、总结
通过以上对中小企业财务管理相关问题的论述，我们可以看到中小企业财务管理方面的欠缺，是制约中小企业规范化发展的重要因素，这固然有中小企业无法抗拒的外部影响。但更重要的还在于中小企业自身。作为中小企业政策的制定者，应努力为中小企业改善外部经营环境。加强外部管理，强化外部监督职能。通过建立健全内部组织结构，充分发挥财务管理预算和控制监督的职能，构建完善的财务会计制度；建立有效的财务监督体系，加强财务控制，提高资金利用水平；加强对会计信息的分析；稳健理财，避免盲目扩张或多元化经营等措施手段的实施来不断提高企业财务管理的水平，发挥财务管理在企业经营中的重要作用。总之，随着我国的发展趋势，中小企业将面临更加激烈的竞争。我们应重视和加强财务管理，要通过积极扶持中小企业，加强财务控制，规范会计秩序等手段和方法，强化财务管理，提高竞争实力，促进我国中小企业的改革和发展。
参 考 文 献：
[1] 徐国涛.中小企业财务管理存在的问题与对策[J].财会研究，2007.
[2] 付卓.我国中小企业的财务管理模式[D].厦门大学，2008，（09）.
[3] 王蕾.对中小企业财务管理问题的思考[J].商业现代化，2007，（06）（下）.
[4] 秦少卿.化解中小企业财务管理困境的思考[J].会计之友，2007，（02）（中）.
[5] 李惠萍.论我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].商业现代化，2007，（07）（下）.
[6] 黄泉雄.浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].海峡科学，2007，（02）.
[7] 财政部.小企业会计制度.2004.
[8] 全国人民代表大会常务委员会. 中华人民共和国小企业促进法.2002.
