我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策当前个人所得税征收 -word文档网

个人所得税的基本功能

我国当前个人所得税征收的现状

居民对个人所得税征收的不理解

个人所得税的课征方法不合理

个人所得税的稽征制度落后我国当前个人所得税征收中存在的问题的对策

内容摘要

个人所得税作为财政工具，对我国社会主义市场经济起着一定的调节和平衡的作用，征收个人所得税对实现公平分配、筹集财政资金具有十分重要的作用。但近年来，因为时间的推移和我国经济发展的变化，我国的个人所得税制度中存在一些不适合实际情况的缺陷，应通过联系实际情况改善个人所得税制度，提高纳税人的纳税意识，创造和谐、稳定的社会经济环境。

我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策

一、个人所得税的基本功能

税收的基本功能，一是筹集收入，二是调节分配。个人所得税作为与每个人息息相关的税收，是国家调节社会收入分配、促进社会公平的重要经济杠杆。

二、我国当前个人所得税征收中存在的问题

个人所得税一直是我国税收征管工作中的一个难点,其原因主要有以下几个方面:

（一）居民对个人所得税征收的不理解

个人所得税是在改革开放以后才设的新税种,因而公民的纳税意识十分淡薄对个人所得税的征收不能够理解。

（二）个人所得税的课征方法不合理

费用扣除项目采取“一刀切”的方式

当个人收入小于费用扣除标准时,个人不需要纳税；当个人收入大于费用扣除标准时,要对高出的部分征税.个人所得税税法几次修改后,现行的扣除标准仍采用“一刀切”的模式.随着我国经济的发展,“一刀切”式的费用扣除标准难以体现公平纳税、量能负担的原则,“一刀切”式费用扣除标准未与经济形势和个人情况相挂钩.费用扣除标准的定额扣除主要是为了居民的生计成本而给予的免除.但是忽略了物价的浮动、通货膨胀的状况以及居民本身的个人情况（赡养人数、婚姻状况、是否有受教育人员、健康状况等）对个人纳税能力的影响.当通货膨胀严重时,将会使得居民的名义收入增多,致使纳税人自然而然的步入到了高收入人群中,从而会承担更高级别的税收；同时,现行费用扣除标准未考虑家庭情况,无论需要赡养的人数的多少,都采用统一纳税标准,这未免歪曲了个人所得税的公平原则.

对工资薪金按月计征,对劳动报酬等一些所得采用按次征收我国实行按月计征制度固然与目前的按月计酬工资制度比较吻合,便于课征,但势必引起两方面的不良后果:

强化了课税的随机性,有可能出现两个人的支付能力相同(年所得额相同)而税负不同,或支付能力低者税负高于支付能力高者的非正常情形;

强化了纳税的避税动机,扰乱了正常的工资分配程序如很多企业单位为了使职工兔缴个人所得税或少缴个人所得税,而在各月平均分配工资和奖金在费用扣除方面,我国的个人所得税在费用的扣除方面采用定率和定额相结合的办法,这种方法忽略了纳税人的自然状况,如婚否、子女等家庭状况。另外,税法规定企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金薪金收入,免予征收个人所得税,超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金存入银行账户所取得的利息收入免征个人所得税;在实际生活中,有的单位并没有为职工(尤以低收入者为主)提存住房公积金,也未购买医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金按税法规定就不能在税前扣除,这就造成了本达不到缴税标准的工资、薪金所得却缴了不少的税,必然使个人所得税制有悖于社会公平。

（三）个人所得税的稽征制度落后

对个人所得税征管不太严密。

日前在中国还未真正全面地实施个人所得税申报制度,名义上个人所得税的缴纳方式有二:一是代扣代缴,一是个人自行中报(实际上却很少有人去自行申报)。个人所得税的征收现行源泉扣缴的课征方式,按规定扣缴义务人有义务协助税务机关开展工作对于没有扣缴义务的个体户,目前只能实行估算征收,如果这当中再有一部分纳税人隐瞒不报或搞行贿税务人员的活动,那么杭款流失更为严重而对税款实行定额定率扣除,易造成分解收入,产生多次扣除,加重了工薪阶层的负担。同时,对于偷漏税行为的处罚也名强实弱对于违犯者未能形成足够的震慑力。

这就造成了我国个人所得税管住了工薪阶层,却管不住新崛起的款、腕、星们。即使是源泉扣缴这种办法也只有在纳税人具有明确的收入源泉,且支付报酬单位的财务制度比较健全并愿意同税收机关配合时才有效。尽管近年来颁布了关于加强个人所得税源泉扣缴的办法,但在现实中,由于个人报酬等采用非账户结算,或部分使用非账户结算,再加上负有源泉扣缴义务的单位出于自身利益考虑往往不彻底执行,而是想方设法为负税人偷漏避税,因此效果也不容乐观。而且代扣代缴后个人不需再自行申报,难免让负税人把所缴个人所得税当成一种费用扣除。就如企业为了增加利润总是想方设法减少成本一样,负税人为了增加自己的净收入也会想方设法减少自己的成本,这难兔会诱发偷漏税行为。

（2）是纳税申报不实,应扣除项目含混不清。从总体上说,目前个人所得税的计税依据绝大部分是纳税人的工资表,可是因为人为的因素,有的单位宁可自己代付也不敢扣除这部分税款,造成了一部分纳税人并末纳税,无法体现税法的严肃性和公平性。有的单位则采用做假帐的办法通过伪造单据多报差旅费等应扣除费用编造凭证少报收入逃避或少缴税款也有的降低基本工资、津贴、奖金等应税项目的比例,加大工资负担明细项目中免税项目的比重来逃税个人所得税征或隐瞒应税项目和不准列支项目而达到逃税的目的

（3）是纳税人通过价格转移利润,改变经营地点和间歇性经营来逃税。有的企业通过进项与销项的价格差转移利润,从而在帐面上降低了工人的个人所得有的企业利用地区间税率不同,把总部设在税率优惠的地区,而厂部却设在接近原料、易组织生产的较高税率地区通过这一手段骗取了一部分税款有些涉外企业,利用税法中关于提供劳务连续或累计不超过183天的不构成常设机构的规定人为地控制工作时间,逃避个人所得税。

三、我国当前个人所得税征收中存在的问题的对策

征管改革的建议一要强化代扣代缴制度,税务机关应与扣缴义务人紧密配合对于隐瞒不报或作假逃避的代扣代缴义务人,一经查出给以重罚二要加强税收宣传和税务人员的培训。应在社会上广泛地宣传征税的必要性和深远意义取得纳税人的理解和支持,同时应加强务在岗职工的培训,建立一支业务素质过硬、政治素质合格依法征税的队伍三要制定和完善纳税申报制度,加强纳税人的目觉申报工作建立健全征管资料,完善税收的征收管理工作增强征收的透明度。在税务行业推广会计电算化实行微机征管同时在没有建帐的饮食娱乐行业推广使用收款机取消现金交易四要对个人所得税设专项机构实行专项征收专项检直,以促收以查堵漏加大工作的执法力度

参考文献

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