浅议现行地方税收存在的问题_答辩问题

  答辩问题 

  问题一、１、阐述地方税收的管理目标

２、阐述地方税收管理相对于国税管理有何特点？

３、针对地方税收管理存在的问题，应采取哪些有效措施？ 

 问题一 

答：地方税收管理是一项复杂的管理活动，其最终目标是培养纳税人依法纳税，提高纳税水平,从而增加地方政府的财政收入。具体可从以下几个方面进行管理：　　(一)进一步深化地方税制改革，完善地方税收政策　　1.坚持依法治税。要实行依法治税的目标，就必须首先完成立法程序，使税法本身具备法律资格，立法要合法化。目前，应适时将营业税、资源税、企业所得税等主要税种由暂行条例升格为税收法律，由全国人民代表大会常务委员会正式立法。　　2.研究推进所得税制改革。尽快统一内外资企业所得税，建立分类与综合相结合的个人所得税制度。 　　3..清理整顿地方税收优惠政策。现行税收优惠政策在社会和国民经济发展的不同时期和不同地区都曾发挥过积极作用。但从目前实际看，存在税收优惠过多过时，效率不高，不便征管，与国民经济发展不协调的问题，必须进行清理和调整。对到期的原则上应恢复征税；对照顾性质的应逐步取消；对区域性的应逐步调整；对国民经济发展要求鼓励的应扩大和完善。 　　4.尽快修订城市维护建设税，完善车船使用税，改革印花税、房产税和城镇土地使用税。完善农业税制，合理调整农业税负担。　(二)继续深化地方税收征管改革、提高征管质量　　1.高度重视和强化征管基础。征管的基础在于能否有效地对纳税户和税源变化情况进行监控，针对纳税人经营方式、组织方式日趋复杂和纳税方式多样化的实际情况，加强对纳税人的户籍管理和税源监控。　　2.规范征管服务。逐步建立纳税人自行申报制度，纳税人自行申报制度是现代税收征管的基础，也是提供服务、实施征管监控和加强稽查的前提。纳税人纳税申报即可直接上门申报，又可通过邮寄或电子申报，还可委托中介机构代理申报。要建立税法公告制度，运用各种形式为纳税人提供文字、图表服务。确保纳税人及时、准确地了解税法信息。积极推进税务代理制度的发展。这是税务机关专业服务的必要补充，纳税人可以根据需要，自愿委托合法的社会中介服务组织进行税务代理。 　　3.强化稽查、规范稽查。稽查是征管的重点环节。要在稽查环节配备装备精良的高素质干部队伍。加大稽查力度，提高加收滞纳金比例、罚款比例和查补入库率。充分发挥税收保全和强制执行手段的作用，增强稽查刚性。落实稽查公告制度，增加涉税案件曝光数量，发挥新闻媒介对偷骗税的震慑作用，促进纳税人依法纳税。 　　4.统一和规范计算机网络的开发与应用。要按照系统性、完整性、共享性、兼容性的原则，在统一征管规则的基础上，尽快统一开发征管软件，重点抓好软件应用，发挥计算机网络对强化征管的作用。继续搞好金税二期工程，建立税收电子化网络。　　(三)全面加强地方税收宣传　　加强税收宣传是改善税收社会环境，树立良好税务形象的需要，是推进依法治税的重要手段。抓好税收宣传工作，不仅要加强税法宣传，还要加强税收新闻宣传；不仅对纳税人宣传，还要对社会各界及队伍自身进行宣传，增强全民税法观念和自觉纳税意识。同时要抓好查处税收大要案的宣传报道，以案释法，达到树立税务部门严格执法新形象，震慑涉税犯罪、教育群众的目的。   (四)切实加强地方税务干部队伍建设和党风廉政建设　　第一，要深入开展“讲学习、讲政治、讲正气”的党性党风教育。第二，进一步深化机构改革和人事制度改革。省以下税务机构要充分贯彻“精简、效能”的原则，完成精简任务，理顺内部机构设置，明确工作职责，提高干部素质和办事效率。第三，要加大培训力度，提高干部素质。第四，坚决惩治腐败。一是要狠抓党风廉政建设，落实廉政制度，从源头遏制腐败。二是要严励惩处违法违纪分子，纯洁干部队伍。对以税谋私、贪赃枉法、贪污受贿，内外勾结，同谋参与虚开增值税专用发票和骗取出口退税的极少数腐败分子，必须绳之以法，决不姑息迁就。三是要切实抓好部门不正之风的治理整顿。重点抓好税务机关与所办的税务代理机构彻底脱钩工作，清理整顿税务代理，规范税务代理行为，促进税务代理的健康发展。四是要加强内部财务管理和监督。通过建立经费会计制度，完善财务管理和基建项目审批办法，开展经费财务和基建审计，严格预算外资金的管理，加强内部监督。防止腐败行为的发生。 　　(五)树立市场经济税收思想,剔除以支定收观念。经济和税收的关系是源和水、本和未的关系，在税制稳定的情况下，正常的税收增长应该也必须以经济增长为前提。一定时期内，税收的增长幅度可以高于经济的增长幅度，但二者必须保持稳定的相关关系。因此，必须树立以收定支的观念，走从经济到税收的良性发展之路。      （六）规范地方政府行为，推进依法治税    政府行为和人情干扰，是阻碍税收职能发挥的两大难题，解决的根本出路，在于坚定不移地推进依法治税。      （七）建立科学的税收指标考核体系   有必要对税收指标核定方法进行改革和完善，用综合分析法取而代之。

问题二

答：　　在我国，国、地两个税务机构具有同样的部门结构，但各自有不同的税源，这就决定了他们的管理有各自的特点。相对国税的管理，地方税局的管理有其自身的特点，主要表现在以下几个方面：

从现行税种的情况来看，地方税收的营业税、个人所得税管理方面主要的难点在于纳税人的控管；而国家税务局的增值税管理的难点在于稽核，因此，地方税务局应该体现在加强征管方面，国家税应该加强检查、稽核职能。

税源的分布和特点看，地方税税源分散、收入零星、涉及面广，税源分散在千千万万个纳税人手中，这在客观上给地方税收的管理提出了更高的要求，“严征细管，防止跑冒滴漏”和国税的管理相比在一定意义上要求更高，程度更深。

地方税缺乏有效、稳定的主体税种，影响地方政府收入的稳定性和可预期性。在我国目前的地方税体系中，地方税税种不少的，共有18种之多，但除了营业税、城市维护建设税和地方企业所得税外，其余都是一些税源零星分散、难于征管的小税种。这些小税种税源很不稳定，且收入规模也偏小。在营业税、城市维护建设税和地方企业所得税这三种税中，也只有营业税可称之为主体税种。但如前面所说的，营业税、城市维护建设税和地方企业所得税这三种税也称不上是真正的地方税，在某种程度上也是属于共享税。随着增值税的逐步完善，营业税与增值税相交叉的部分（如交通运输、建筑安装等）也将被增值税所代替。因此，可以说，现行地方税无主体税种可言，地方政府没有长期、稳定、可预期的主要税源。

4、 现行内外两套地方税税制差别较大，不利于地方税制的统一，不利于内外资企业公平税负和平等竞争。目前，内资企业适用企业所得税、房产税、车船使用税等，而外资企业适用外商投资企业和外国企业所得税、城市房地产税、车船使用牌照税等，特别是对外资企业不征城市维护建设税等，这不仅影响了内外资企业的公平税负和平等竞争，而且影响了地方财政增长的来源。特别需要指出的是，随着我国加入WTO 后，对现行内外有别的税制包括地方税制进行改革显得更加迫切。若到那个时候，我国仍实行目前内外两套差别较大的税制包括地方税制，不仅会使竞争力本来就不强的内资企业处于更加不利的处境，而且会使我国的税收利益包括地方税收利益受到损失。

5、 地方税的管理权限过分集中于中央，不利于规范地方政府的理财方式，不利于地方经济的发展。在中央财政困难，对地方转移支付资金有限的情况下，没有地方税立法权的地方政府失去了开征地方税这一规范的理财方式，迫于财政的压力，只好“正门不通走偏门”，转而求助于各种基金、收费、摊派等不规范的筹资方式。除此之外，地方税管理权限过分集中于中央不利于地方政府根据自己的经济税源实际而开征相应的地方税，不利于地方政府因地制宜地处理好当地的税收与经济问题。

问题三

答: 针对地方税收管理存在的问题可采取以下措施：　　（一）建立简便的税收制度。我们反复强调，管理手段、人员素质及纳税人的纳税遵从意识，决定我们在建立税收制度时应该采用简便、容易执行的税制；在经济转型阶段，税制的公平与效率选择方面同样应该贯彻“效率优先、兼顾公平”的原则，做到有限的税收资源的合理利用。

　　（二）科学界定稽查与征收职责范围。从实际中反映的稽查与征收工作的矛盾，主要体现在对企业的检查权上，从整个税收工作的流程方面，征收与稽查工作仅仅是整个征管工作的不同环节，不存在相互替代的问题，片面地强调一个方面重要性均无助于协调好两者的关系。稽查工作的“重中之重”，决不是稽查工作比征收工作重要，因为征管工作运行到最后一个环节是稽查，它是税收征管工作的最后至个关口，也是重要的保障手段。因此，提高税收的稽查效率与提高税收的征管效率一样重要，处理好两者之间的关系是提高税收制度效率的重要方面。　　（三）提高税务征收管理人员素质，优化人员构成。提高行政管理人员的政治、业务素质，充分发挥人的积极性、主动性，是提高行政效率的关键。在税收领域，随着税收征管改革的进一步深化，税收征管水平的逐步提高，税收专管员逐渐从管户向管事方向转变，从而对人员素质提出了更高的要求。结合征管改革，积极实现“精兵简政”，一是把好“进人关”，建立一套严格规范的人员录用制度，真正把素质高、能力强的人吸收到队伍里来；二是建立岗位目标管理责任制，机关人员考核“企业化”，使人人有目标，事事有考核，三是采取多种形式搞好人员培训，提高税收人员，尤其是征管人员综合素质；四是在人员结构上向“集中征收，重点稽查”靠拢，充实一线征管人员，少设干部，多设干事。　　（四）完善税务行政运行机制，提高征管效率。税务行政运行机制具体表现为征管机制，实践证明，建立一套高效、合理的征管机制，不仅是增加税收收人的重要途径，也是提高税收制度效率的捷径。　　1．改进现行的征管工作流程。目前，一系列的征管办法包括申报、稽核、发票管理办法都过于繁杂，不但企业难以操作，也使税务机关陷于大量的表格审核和事务性工作之中。因此，有必要重新制订一套更为科学简便的管理办法，使纳税人易于理解和操作，也使税务机关的征管效率得到进一步提高，并能相应地集中力量重点进行税务稽查，真正提高税务稽查的效能和震慑作用。　　2．改善计算机应用的“软环境”。计算机的应用不能停留在打印报表、统计数字、储存信息等工作上面，应着眼提高网络化管理水平，特别是数据共享、服务稽查方面，从而充分发挥计算机的管理效能。计算机的硬件的配置到软件的开发应用，避免重复投资。　　3．自核自缴，自行申报纳税制度与强大的税收稽查相适应。纳税人主动申报纳税是现代税收制度的主要特征之一，它改变了过去税务人员上门收税的被动局面。但由于申报方式的多样化，对税务部门的稽查工作提出了更高的要求，必须改进稽查方法和手段，严管、重罚才能保证自核自缴、自行申报纳税制度的正常运作。