目 录
一、中小企业应收账款管理中存在的问题
二、存在问题的原因分析
三、中小企业应收账款居高不下的风险
四、加强应收账款管理的政策建议
内 容 摘 要
论文摘要: 应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要,目前，许多企业经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，没有详细的管理制度，导致业务部门盲目放账，滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。尤其是中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前中小企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。
论文关键词:中小企业 应收账款 坏账准备 财务 管理
关于中小企业应收账款管理研究
一、中小企业应收账款管理中存在的问题 中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长作出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。具体来说存在以下突出问题: （一） 资信等级评定方法落后 许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。
（二）目标定位不准确导致盲目赊销 中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。
（三）催讨账款困难重重 企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段扞卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。 二、存在问题的原因分析
综合来看,造成企业应收账款管理效率比较低的原因有以下几个方面:：
（一）信息收集能力低
应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。
（二）日常管理不规范,风险防范意识不强
中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。
（三）.激烈的市场竞争压力
面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低成本生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。
（四）法律维权意识薄弱
中小企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从起诉、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。总起来说,中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。
三、中小企业应收账款居高不下的风险 （一）资金周转困难风险 应收账款占有流动资金数额大，容易使企业产生周转资金不足的困难。企业在赊销产品时货款不能收回，致使企业流动资金被大量占用。加上中小企业本身实力单薄，容易导致货币资金短缺，产生周转困难，从而影响中小企业正常的生产经营。 （二）.资金时间价值风险 被应收账款占用的资金，无法在经营中加速周转，无法得到应有的回报，丧失了其时间价值。另外，因大量资金沉淀，借款时间延长，增加了利息费用。同时，由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。 （三）.管理和催缴成本风险 应收账款增加了企业的成本负担。企业不得不投入大量的人力、物力和财力对应收账款进行管理和催缴，加大了管理和催缴的成本。 （四）造成坏账损失风险 应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，实际发生的坏账损失会远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。
四、加强应收账款管理的政策建议 （一）加强应收账款的内部控制 1.加强应收账款的日常管理。应定期对应收账款明细账余额进行检查，了解客户付款的及时程度，检查应收账款是否在合同规定的赊销限额内，有无违反规定的应收账款。定期将明细账余额与客户进行签认，以便及时发现问题，采取措施。财务部门根据应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，拟订催收计划。同时，建立坏账准备金制度。企业要遵循会计的稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计。积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定，采用应收账款余额百分比法或账龄分析法计提坏账准备。 2.建立赊销审批制度。单位内部应建立销售业务人员、销售经理和总经理等几级审核程序，规定好各级的赊销批准限额，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准。金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。对每一笔应收账款业务的发生都应有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。 3.建立健全的抵押赊销管理制度。签订相应的抵押赊销合同，明确收款日期、延期付款的违约责任等。以法律的形式最大程度地保护企业的合法权益不受侵害。 4.加强财务部门与销售部门的相互沟通。财务部门对应收账款的监督管理不能流于形式，应参与到企业的销售全过程中。对销售过程实施一系列有效的监督、管理和控制。并及时将所掌握的应收账款的动态信息与销售部门及时进行沟通。销售部门根据财务部门提供的信息，及时调整销售策略，对于信用记录不好的企业，加强销售控制，以杜绝坏账损失的发生。 5.加强对企业内部人员的应收账款管理的培训。加强对企业内部人员的应收账款管理的培训，加强对于财务制度及法律法规的学习，杜绝内部产生任何违法犯罪行为。同时，对于销售人员及内部其他部门的人员也要加强培训，使内部信息透明，沟通顺畅，才能产生良好的合力，推动企业的良性发展。 （二）建立客户信用资料档案。保存并及时更新客户信息 中小企业应当模仿大中型企业深入、细致地做好客户的信用调查工作，收集客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、以往企业信用记录等资料，根据调查的结果评定其信用等级，并建立信用等级档案。根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。根据信用等级的评定结果来确定企业的信用程度，加强赊销额度的控制和应收账款的催交管理。 （三）建立合理的信用体系和政策 1.利用社会舆论、行业监督和法律武器等手段来维护社会信用体系的正常运行，严厉打击恶意拖欠货款和商业欺诈行为，建立良好的社会信用氛围，维护正常的市场经济秩序。 2.企业应制定合理的信用政策，信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等。对不同的业务往来企业采取不同的信用政策。信用等级高的企业，可提供更多的优惠标准和折扣，对于信用等级较低的企业则采用更加谨慎的信用政策。企业信用等级应定期进行变更，以适当调整相应的信用政策。
3.建立客户信用评审制度 对应收账款的控制通常被分为事前控制、事中控制和事后控制三个阶段，我国中小企业因其自身的特点，应将精力更多地放在事前控制阶段，才能取得事半功倍的效果。而建立客户信用评审制度就是事前控制的最重要的手段。
（1）首先，中小企业应对客户进行细致地调查，主要关注客户的性质，财务状况，信誉等方面情况，建立相应的信用档案，随时以供查询。企业应当根据该档案决策是否应对某客户开展赊销业务。 （2） 其次，企业应建立恰当的信用政策。应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策，企业应当从确定信用期间、信用标准及现金折扣等方面入手，对应收账款进行科学的管理。
.总之，应收款项的管理是一个长期而复杂的过程，还受到社会大环境及各种不可控制因素的影响。中小企业在生产经营的过程中，如何进行应收账款的控制和管理，需要全社会的共同努力，以及不断加强各种应收账款的管理措施。应收账款管理成功与否，对于中小企业的持续发展具有重要的意义。
（四）.建立正确的赢利观念 企业要根据自己开发的产品、拥有的市场及自身状况来制定恰当的发展模式。只有在这种前提下，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平，企业的发展才能进入一种良性成长模式。再者，要秉持“不见现金流的利润不是利润”的原则，强化销售人员的责任，可以采用将工资、奖金与销售回款相挂钩的方法，摈弃只重视销售数字增长不重视运营潜力成长的观念。 （五）引入高级人才，倡导科学管理理念 可以考虑打开大门，引入良才优才，树立民主风气，可以有效避免“一人做主”的现象。管理者应积极听取他人意见，开阔眼界，引入科学管理理念，提高自身及员工的管理素养和管理水平。 （六）.重视应收账款内部控制的约束职能 内部控制的效率和效果直接影响企业发展健康与否，而应收账款又是衡量企业是否运营良好的重要指标之一，那么，内部控制对应收账款质量影响的重要程度可见一斑。企业应该建立以下内部控制关键环节： 1.赊销申报、授权审批制度。体现纵向控制的思想，层层明确责任，相互约束。 2.不相容岗位分离制度。记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限明晰并分离，可以形成相互制衡的状态。 3.注重合同管理。从赊销伊始就应谨慎地对待合同的签定，并且要在管理过程中不断地对其进行整理和查询，才能及时对销售与收款的跟踪和执行起到基本的检查和监督作用。 4.建立畅通的沟通渠道。畅通的沟通渠道对于上下级，不同部门之间的信息交流的顺利能起到极大的推动作用，可以保证信息及时、完整、透明地被传递和取得，有利于对应收账款的监控和预警。 5.建立独立稽核强化企业内部审计制度。内审环节是内部控制重要组成部分，肩负着监督、反馈和纠偏的功能，可以帮助企业找出业务运转流程中的薄弱环节和存在问题，提高应收账款的回收率。
参考文献: [1]张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.[J].山西财经大学学报,2008,(1). 高洪岩,董国利,侯彦温.中小企业应收账款管理对策.[J].集团经济研究,2007,(9). 沈伏佳.中小企业应收账款管理新思路.[J].现代会计,2005,(1). 宋占军.企业如何管理应收账款.[J].中国经济周刊,2009,(7).
