目 录
摘要...............................................................2
应收账款管理中存在的问题 ......................................3
面对应收款项管理中问题的具体措施...............................5
三、逾期应收账款的催收工作........................................12
四、措施..........................................................13
【论文摘要】随着市场经济的发展，时代的需要各企业之间的竞争越演越烈，为了生存与发展，各企业大力开展各种赊销活动，这是导致企业应收账款数量增加的主要成因，应收账款的增加又引起坏账的发生，其次管理不善也有关系，因此对于如何管好、用好和盘活应收账款，加强资金管理，提高资金的使用效率，防范应收账款发生给企业带来的风险，这与公司的各环节有着密不可分的联系，因此让企业更好的营运已成为企业刻不容缓的管理工作。本文通过加强对应收账款的管理制度和应收收账相关政策的制定，加强对应收账款的控制，避免和减少企业发生坏账损失的可能性，加快企业资金回笼和周转，促进企业资金周转进入良性循环，使企业负责人能准确有效的判断决策，对于资金利用这方面无后顾之忧就更为重要。 【论文关键词】企业财务；应收账款管理与核算。 应收账款管理顾名思义是指该企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，作为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上制本的化解应收账款风险已是刻不容缓。制定应收账款管理的目标，就是要制定科学合理的应收账款信用政策及时有效减少坏账的发生，核算方法根据具体情况也需要制定一套有宏观有详细的完备的方法。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，是企业前进的导航，及对应收账款安全性的调查。一、应收账款管理中存在的问题 毕业论文
根据这几年的情况来看，应收账款占据着企业大部分的自有流动资金，是企业的重头部分，应收账款如不及时收回，严重的造成企业资金匮乏，但还会使企业的流动资产难以周转的情况，她所涉及的关系链很广，一节脱节其另一节也会被破坏，这种情况使企业很难以应付的，及时恢复也在难走上正常的渠道了，所以企业都很重视，应收账款一直伴随着企业的成长，是一项重要的资金管理内容，只有管理好主要部分，次要部分才能得以发挥，各企业的应收账款核算中存在有以下几种情况：
1、 为了企业能够占据着市场，企业有一足之地，有很多企业采取了赊销的手段，不顾能不能及时收回，甚至还有可能收不回来的情况都有，只顾销量不顾质量，对长远的发展更是没有考虑，考虑的比较单一最后应收账款越来越多，致使企业的流动资金减少，不能充分利用资金还影响着企业的资金周转浪费有效资金。
2、有的企业不守信用不顾厂家的难处总是不付清账款，很多年的赊销账款未还清，赊销是起一定的促销作用，也是企业的常用手段但是有些会使企业应收账款多年挂账不能收回，这样形成企业的坏账，这样一来企业就会出现明盈实亏的情况，公司的账款也不好管理还拖欠公司的发展，公司在这方面也不好管理，同时公司决策人也不能做出正确的判断，这样会给企业向前发展带来很大的阻力。
3、有的企业是业务范围比较广难以管理应收账款的具体情况还有可能会遗漏掉，应收账款就更是零散，与商户之间的关系也比较复杂，有的是难以准确的明确应收账款金额，还由于有些财务人员对工作不负责登帐的时候还可能漏登等情况，这样无形中应收账款变成了坏账又使企业一部分隐形资金损失了。
4、在成品生产经营过程中，购销双方由于在成品价格、质量等方面的问题在合同上存在分歧，会导致故意拖欠货款，不及时结算，小企业，零售企业还可能有赖账的行为发生，造成货款不能及时收回或直接收不回来，这样又使企业在其他的企业形成负债，使企业在这部分的资金中没有得到充分利用，发展空间小还有可能对公司另外的客户形成拖欠。
5、企业内部管理混乱，结算手续未能及时办妥或经办人员催收不力，年复一年使应收账款越来越多就形成积欠，公司就算把货卖出也不能马上拿到现款，这对公司放在仓库也没有分别，有些业务人员报账不及时，财务人员自身不负责或是业务水平不高，职业不道德等导致的会计登记账簿不及时，又使企业形成积欠。
6、由于我国市场经济体制运行的时间较短，法律不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，特别是趁企业改制之机，钻法规的空子，或破产、或兼并、或重组将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，造成企业应收账款收不回来。在执法上，执法不严格还有的受地方保护关系网及执行人员素质等多方面影响，往往是官司胜诉了，但货款却收不回来，还于该公司没有了业务往来，造成失客现象，执行难是众所周知的事这就对应收账款的安全性担忧了，如果没有了安全一切的进行也就无从谈起了。
7、公司延长了企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长公司运行不规律，没有合理的运行，也就没有了固定的资金安排，如果有特殊的情况下要想凑出多余的资金就十分的困难了，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营，那么面临的破产的情况也就不远了。
8、对于有的企业想要延缓资金，加强企业自身资金的利用，有些客户也可能是暂时的资金短缺，有的是故意拖欠款项的问题也时有发生。
二、面对应收款项管理中问题的具体措施
应收账款管理是企业的一项重要的流动资产，面对这一系列的问题，也是企业刻不容缓要解决的它是严重的拖累公司向前发展的根基，一个企业怎么能更好的运作，企业负责人怎么能够做出正确的决策，怎么能够带领公司，怎么能准确快速的发展，这个问题是现代企业中都存在的问题，我们就要从中找出原因找到解决途径，制定一些计划方案，但这些方法也要必须具体可行，才能得到真正的解决，对于这些问题我有一些建议;
1、市场管理的措施；
（1）、从赊销这个角度考虑，有些客户把商品购走，他会提前预防账款或者多付一些账款。同时他们必须答应我们在应该季度或者是一个月内必须把我们的账款还清，或者是公司可以提出如在一个月内给对方优惠百分之几，在多长时间就没有优惠，或者还可以制定时间，在制定时间内还清账款的我们额外赠送点小礼物，这样可以鼓励对方及时还请欠款，更能增强公司之间的合作关系，如有一天我们公司于一家公司有业务往来，但不是老客户他们对我们的产品并不是横了解，对我们也没有过多的接触，刚好他们定了一批货我们要发货，由于公司有一部分是赠品，公司业务人员崔账的时候带了一些送给他们公司，这些产品是他们之前没有跟我们定过的，让他们先感受一下，我们还有账款没有结清，前几天业务员催款还说暂时没有那么多的款项，还叫延后，结果这一送了点小礼物，客户觉得很过意不去，心想方正都要付的，刚好还要向我们进货，还不如就付清算了，这样以后进货也不会觉得拖欠我们的，这样我们的货款就到手了，其实这也是个好方法的，还能拉近距离增进合作的感情，供货方面由一方转为多方，这样既有销量又有感情何乐而不为呢。在账款方面也会很好说话了，这样又为公司减少了一项忧愁了。
（2）、应收账款管理过程不守信用的企业措施：
首先公司不应该盲目的信任他们，特别是那些老客户，不能一味的让他们拖欠账款，新客户也应该全面对公司资金信任方面加强了解，应该确定合理的科学实用的信用政策，信用政策越宽对于应收账款收回率就越低，应收账款的风险就会越来越大，但是短时间内有很多公司客户是无法还清的，这也不实际，我们也要制定确实可能，能行的通的方法，可以按其公司的规模大小或者是营运能力制定，有必要的情况下还要考察公司的业绩，尽量避免公司存在坏账，同时面对这个问题公司就应该提前打好预防针，向客户收点预交金或者是提前讲清楚公司有这样的的规章制度，希望客户能够给于理解，并制定这是公司的任何员工都不可以随便的违背，这样公司员工会受到惩罚的，并制定公司业务人员应该定期向欠款单位收取款项，并做好相关的记录及时的向财务部门报销，对于这些客户还要制定信用期限对于客户提供的每一笔赊销业务都要检查是否超过信用期限的记录，并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度，要及时掌握客户已经超过信用额度期限的债务，密切监控用户已到期的债务增减动态，方便及时联系客户并及时提醒客户尽快付款，企业还要分析应收账款收款周转率和收款率，看流动资金是否正常状态，同过这些可以跟前几年相比是否有进步，还存在那些弊端并及时修改政策条件，使其达到理想状态。
应收账款管理中对于公司的业务范围措施：
这并不是什么严重的问题，但是也要注意每个细节制定相应措施，合理科学的安排人员，即不烂费又不会使得人员无事可做，公司可以实行区域管理的原则或是分类管理的原则，如东西南北各于一人负总责，在派分小组配合其完成，并定期制定应收账款指标完成情况，做到信息传递速度及时，准确、可靠、在必要的情况下应该和销售部门沟通账款情况，让他们更能有计划的进行下一步的工作计划和安排还能提升业务量：对于财务部门也应该及时的汇报情况，使财务部门能够及时提供最准确最及时的财务信息供公司决策人做出正确的决策把公司的头带好，公司才有更好的发展空间。
4、应收款项供销问题措施;
应收账款管理中面对在供销合同时就应该考虑到所有应当会出现的问题，提前在收款合同方面上提出，对于款项更是该清楚的说明，做到及时的收回账款，使企业能够更好的运作，资金得到了有效的利用，生产得以正常的周转并制定如有违反应该怎么处理，双方都必须遵守并按规定正常运行，管理方面都会减少很多麻烦，假如真是出现了应该按合同的规定处理，要不偏不倚公正的对待，这也是一个企业文化的重要部分。
5、企业加强坏账的发生
应收账款管理中面对企业内部应该加强管理减少企业坏账的发生额，对于坏账的管理也要定期进行盘查清理。不要挂账造成更多的亏损，还要制定相关的应收款项收，转的策略措施，企业就要严格控制应收账款的坏账发生，加强企业内部控制，财务部门要加强对应收账款的管理和收发核算，并不仅仅局限于销售部门销售的情况，要多方位的考虑做到未雨绸缪这样才能严格控制应收账款坏账的发生。其次，企业要加强销售部门的管理，销售部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，把可能发生的情况尽可能在合同中设置保护性条款。
这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利，以防信用欺诈现象的发生，要保护自己的利益，大的发展是靠细小的部分组成的。财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理和核算，要清晰完整的整理这些应收账款中的账簿，定时定量分析应收账款的结构、账龄、等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账有必要是清账，公司方面也好管理好为下一步的工作做安排和统筹规划，要行成有计划的工作流程，对于员工好工作，对于公司好运行：同时以方便及时了解应收账款的变动情况。要加强对应收账款管理的监督。要发挥内部审计监督的作用，当然首先要完善企业的内部审计管理，内部审计可以检查企业的内部控制是否有效执行是否准确执行，能够随时检查应收账款有无异常现象，相关交易人员是否同客户相互勾结，制定假冒合同破坏企业自身的利益，这都是完善应收账款管理的有效对策。另外，也要发挥注册会计师审计的作用，通过他们的监督以及审计中发现的问题，及时给予企业积极的对策，保证企业经济利益不受损害，公司的利益只有积小才能成多，企业的最大目的就是利润最大化，这个目标也要在每步细节上才能完成的。
6、面对法律问题措施：
面对对于法律不健全的问题，公司负责人应该适当的学习相关的法律法规，避免自己要账难诉诸法律难以执行的状况，这种法制环境也纵然了欠款着的拖欠行为，使有些企业在资金紧缺又借贷无门的情况下纷纷效仿，这样三角债会更多，结算资金相互占用逐年上升，就形成食物链环环相扣，一出现问题就破绽百出，要清理出来更是不容易，还会导致债务越来越多资金越来越难以收回，对有业务往来的相关公司应该有清楚的了解，对于出现问题才能做出及时的应对措施，不要让公司不明不白的出现冤枉的损失，这样会使企业员工受损，做好防范的措施俗话说;知已知彼才能百战不殆，或者对于情况严重的有些客户，公司可以采取钱到出货，也可以签订合同在提交货，还有可以规制付款的期限，这样避免应收账款发生坏账，使企业形成亏损造成经济利益的损失。
7、企业责任感方面措施：
面对对企业内部人员的素质和责任感也要相应的提高，在公司应有能力的情况下可以进行公司人员培训和教育，要求更高些可测试员工是否把所学所知的知识运用于工作中，只有提高了每个个体，才可能提高整体水平，在发展迅速的时代里这还是非常有必要的，在经济高速发展时期，对会计人员的业务技能及道德水准都有很高的要求，因此，各单位应加强对财会人员的教育和培训，结合实际工作认真学习有关法律法规还有国家规定关于企业的相关法律法规制度（如经济合同法、相关税法，债务法和银行结算法中涉及债权债务的内容），增强法制观念及业务道德职业能力，从而提高会计人员专业知识技能水平，拓宽广大财会人员知识面。另外，为了更好地发挥会计的职能作用，在有条件的情况下，应组织会计人员参与企业管理，充分发挥会计的预测、决策和控制职能，挖掘内部潜力，提高会计人员的管理水平，对于普通的员工也要加强培训和教育使企业人员同进步共发展，时代在发展了，公司也要随着发展才有立足之地，要培养德，能，力等多方面全面发展持续的发展全面提高员工实际能力问题，为以后打下良好的基础。
8、被拖欠款项处
检查被拖欠款项的销售文件是否齐备，要求客户提供去拖欠款项原因，并收集资料以证明其正确性，建立账款的催收制度，根据情况的不同可建立三中不同程度的追讨文件，预告期、警告期、律师函、按情况及时发出还可以按时期段，让客户了解最后期限的后果，将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升，成立公司内部的法律以法律部的名义发出追讨函件。使用分期付款，罚息，停止，数期等手段分期收回欠款：使用法律的手段来维护自己合法的权益，债务重组是处置企业应收款项一种有效方法，主要有贴现方式收回债权债转股。利用债务重组方式收回应收款项企业要根据自身与债务人的情况选择合适的方法。
三、逾期应收账款的催收工作
企业在收到全额货款前，一定要把所有的销售资料保管好最好是理清并算出金额，各家一份以此作为催收乃至诉讼的依据。这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件，做好应收账款提前工作做好保障工作。
1、逾期应收账款的处理原则。与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。因此，对于非恶意的客户应继续保持业务往来，并与该公司加强沟通联系，力争以最低的成本完整收回欠款，最好让企业不亏本，并获得客户违约金或其他补偿；来减少企业的亏损，对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低；对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果客户仅仅处于暂时的付款困难，可以适当延长信用期，不能轻易得罪客户。2、逾期应收账款的收款方式。企业的收款方式并无明确标准，企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，又不能随便得罪客户，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。企业向客户追收货款必须讲究方式方法，我们要兼顾双方的权益，在此基础上我们要商量讨论才能达到收回货款的目的。3、必须考虑收账成本。在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑收账成本，减低成本可以为企业减少很多费用，也就是要从效益的角度考虑。因此，企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小公司的盈利机会相对其他企业会增加。四、措施;
以下一些收款方式可供借鉴：1、由企业内部业务员直接出面：因为业务员亲自参与业务交易，对客户情况最熟悉。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通，如果是出了问题有可能出于情面的关系大事化小，小事化了，员工与员工之间要保持较好的关系。2、由企业内部专职机构出面：优点是可以集中多数人的智慧，采取最佳方法与客户接触谈判，避免可能出现的极端行为给追收造成的不必要麻烦。在这种情况下，也需要业务员的配合和支持。3、委托社会追账机构出面：一般在客户态度强硬、故意欺诈的情况下，可以采取这种方式。委托专业的追账机构，管理部分或全部应收账款，在国外已被证明是一个较为有效的管理方式。它不但能节省企业的资源，减少并控制企业的运营成本，而且能够降低坏账风险，增加现金流入，提高应收账款的管理质量。4、逾期应收账款的收款程序。一般逾期应收账款的催收程序从逾期之日开始，先通过电话、函件、传真、E－mail等较礼貌的方式，提醒客户账款已到期，应予付款。如果提醒没有结果，应通过对客户的现有资料进行分析，了解该笔业务发生的背景和可能无法收回的因素，寻找解决的方案。经过多次的函电、传真、及上门催收无结果后，对客户的催收压力应逐步增强，执行催收的每一步骤应形成文字记录，传真、函电等必须留底，以便作为坏账损失报损的文字依据。
总之，要搞好应收账款的核算与管理是非常有必要的，既要科学又要符合公司的实际情况，不能天马行空，但也不是一时的功夫，我们应该长期的制定有计划有效益的制定规则，一个很有潜能的公司，它的应收账款应该是管理的非常科学合理，因为它能加速企业营业资金的周转，缩短货币资金周转天数，节约资金成本扩大资金的使用范围，使资金能够很合理的利用，减少企业损失和风险，于企业有百利而无一害，这样也大大提高了企业资金的利用，也减少了对资金利用的担心，有足够的资金利用在其他有益的部分企业在生产、经营、各个部分都会很顺畅的，应收账款的存在对于企业来说是一把双刃剑，它具有扩大销售，减少库存，提高企业市场竞争能力的功效同时具有较低资金使用效率，夸大企业经营成果。加速现金流出，缩短营业周期的弊端，因此对企业应收账款的管理在实现产品销售，争取客户扩大市场占有份额，增加本企业收益等同时，以确定适合的标准，着力应收账款的规划和控制，制定有利于企业的信用政策，不断完善收款政策，强化企业的日常管理加速资金循环，提高应收账款管理水平，保障现代企业合法权益，促进现代企业持有稳定、健康发展。
应收账款管理与核算
参 考 文 献
赵岩、张红波，应收帐款管理（J）科学与管理2004.24：2
王芳宇，浅谈新时期应如何加强应收帐款管理（J）2008.6.541
