目 录
公司财务制度设计的必要性
财务制度问题及现状
如何构建完善的财务机制
四、公司财务制度设计原则
公司财务制度设计的要求
六、公司财务制度设计的形式
公司财务制度设计的内容
设计公司财务制度时应该注意的问题
浅谈公司财务制度设计
摘要：随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入，我国公司越来越融入到经济全球一体化的行列中，面临着更加繁杂的经济业务，这使得广大债权人、投资者及社会公众对公司财务信息披露的及时、客观、准确性要求越来越高。 为了规范公司日常财务行为，发挥财务管理制度在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，充分发挥其职能作用，维护公司及员工、外部相关各方的合法权益，所以财务制度作为一种信息系统在财务管理，财务决策和经济秩序方面所发挥的作用也将越来越大。市场经济越发展，会计越重要，财务制度体系越应当健全。
关键词：财务制度 设计 必要性
公司财务制度设计是指公司为了规范财务行为、保证财务目标的实现而运用一定的财务理论和方法，依据国家有关财经法规，结合公司具体情况和管理需要，采用文字、图示、表格等形式，对公司组织财务活动，处理财务关系所应遵循的原则与政策、明确规定并使之规范化、文本化得管理活动。简而言之，公司财务制度设计就是为公司财务活动制定出具体的、可供各部门和员工遵照执行的管理规范。
公司财务制度设计的必要性
公司财务制度是公司财务行为的基本规范，是公司从事财务活动、处理财务关系的基本准则。公司具有科学的、完善的财务制度，才能实现自主理财、科学理财，才能在市场竞争中立于不败之地。而科学的设计公司财务制度是发挥财务制度作用与功能的前提条件。没有公司制度设计，就没有公司财务制度；而没有公司财务制度，公司的财务活动，财务行为就会陷入无章可循，无法可依的混乱局面。因此，公司财务制度应该成为市场经济条件下公司财务管理的重要内容。
科学设计公司财务制度，是完善公司治理结构的必然要求
随着公司产权的清晰公司产权结构的多元化趋势，出资者、经营者及员工之间的财务关系；如何保护出资者、经营者、员工的合法权益；如何限制或者制约经营者的越权行为；如何保证公司股东会、董事会、监事会、经理班子各自发挥各自的职能；如何确保公司的远景、经营目标、财务事项的实现等都是不可回避的重大问题。解决的办法除了完善公司法人治理结构外，更重要的是制定科学规范的公司财务制度，规范财务行为，实现对公司财务活动的有效控制和管理。
科学设计公司财务制度，是公司抵御财务风险的有效措施
资金的合理运筹和使用是现代公司财务管理的重要内容，公司管理应以财务管理为中心，而财务管理应以资金管理为重点。金融市场额发展和投资渠道的扩展，可能给公司带来巨大的收益，也可能给公司带来巨额的亏损。因此，通过加强财务制度建设，设计一套合理的科学控制的财务风险的财务制度，是公司抵御财务风险的有效措施。
科学设计公司财务制度，有利于实现财务行为的合理化、规范化
对一个公司而言，投资人、债权人、经营者、员工以及每一个部门都是一个利益主体，它们拥有这共同的利益追求，也存在着利益差别。公司只有通过设计激励与约束兼容的财务制度，用公开、公平、公正的利益分配政策，才能调动和激励各个利益主体的积极性；同时，通过财务制度明确各个利益主体的权力、责任和义务，用相互牵制，相互制约的行为规范制约各个主体的权力滥用，使公司所有财务活动均受制于财务制度，从而实现公司财务行为的合理化、规范化。
财务制度问题及现状
目前,财政部制定的会计制度更多地注重与国际接轨,西方色彩较为浓厚。确实,西方的市场经济体系比我们国家完备得多,法律法规也比较健全,但是,从这些制度在基层中小公司会计实践过程情况来看,效果并不太好。从93年新旧会计制度接轨开始,行业会计制度、新会计制度、2006年准则、再到2008年准则、小公司会计制度等,制度不断进行着调整与完善,但是又有几家中小公司知道自己执行的是什么会计制度、什么会计准则?其实,不要说一般会计人员,就是所谓的专业人士的学习速度也远远跟不上会计制度(准则)的变化速度。纵观这些年来的会计制度、准则的改革,它们对日常的会计处理影响太小,因为其主要面对是2000多家的上市公司和几百家的大型国有公司,中小公司的业务一般很难碰到,所以对这些99%以上的公司几乎可以视同没有出台。
2.1 原有制度产生的利益冲突
原有的产权理论理论及制度加剧了股东、经营者和员工之间的利益冲突。传统的工业经济时代的产权理论及制度只注重有形资产和投入资本的配置，忽视知识资本的有效配置，只注重出资者享有公司的剩余索取权，排斥智力劳动及其他相关利益者对公司的剩余分配权，从而家具所有者、经营者、股东和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。在这种情况下，财务人员有必要进一步明确谁的利益最大化为公司的理财目标
2.2 风险理财已是财务管理中的重要问题
随着知识经济的到来，公司会面临更多的风险。如：由于经济活动的网络化、虚拟化，信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快，倘若公司不能及时有效地选择利用内部和外部信息，会加大公司的决策风险。如何有效的防范、抵御各种风险及危机，是公司更好的追求创新与发展已是财务机制构建研究和解决的一个重要问题。
2.3 现有的财务制度已不适应知识经济时代的投资决策需要
传统工业经济时代，经济增长主要依赖厂房、机器、资金等有形资产；而在知识经济时代，公司资产结构中以知识为基础的专利权、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产所占比例将大大提高。无形资产将成为公司最主要、最重要的投资对象。但现今理财管理活动中，许多公司往往低估无形资产的价值，不善于利用无形资产进行资本运营。
2.4 现有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财
随着知识经济的到来，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。公司财务机构的设置是管理层次及中间管理人员为少数，并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有公司财务机构的设置大多数是金字塔型，中间层次多，效率低，缺乏创新和灵活性；财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远，严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。
如何构建完善的财务机制
良好的财务管理制度是完善中小型公司财务管理的制度保障。中小型公司只有健全内部组织结构，建立一套适合自己的财务管理机制，才能真正为公司财务管理提供制度保障。
3.1 建立健全内部组织结构
明确划分组织机构内部各岗位或者工作人员的职责和权限，建立相应的岗位责任制，使授权者与执行者分工明确，执行者与审核人员分工明确。
3.2构建完善的财务会计制度
聘请高质量的会计人员，会计、出纳必须严格分人管理，以避免资金流失。加强中小公司财务管理是一个系统工程，必须结合中小公司实际建立有效的财务管理体系，确定适合于公司的财务管理目标。加强财务预算、控制，规范资金的使用，提高资金使用效率。中小公司要发展壮大，财务上的管理必不可少。相信中小公司中在财务管理制度上能得到完善。
3.3 要设立符合自身需要的财务机制
中小公司所有权和控制权的一致，使财务机制的构建不需要像大公司一样花费许多监督和激励的成本，但财务机制实现股东财富的最大化或者公司价值最大化目标没有改变。进行必要的投资，公司的财务机制的构建可以作为一种经营管理的核心内容，进行必要的投资，公司的财务机制的构建可以作为一种经营管理手段，保证公司价值最大化目标的实现。
3.4 要增强自身筹集资金的能力
资金不足是制约中小公司生存和发展的关键性问题，也是近期国家管理层一直关注并着力改善的问题。要解决这一问题需要政府的支持公司自己的努力。
中小公司管理者可选择色适合我国国情的方式，如继续加快建立中小公司特别是科技型中小公司为主要对象的信用担保体系，鼓励国有商业银行增加对中小公司的贷款，建立政策性的金融机构，建立专门的中小公司基金，加快对二级市场的建立，晚上资本市场，是效益好的中小公司能够发型公司债券，为中小公司创造融资条件，同时国家应加强外部管理，增强政策扶持，促进中小公司规范发展，对中小公司实行统一领导，分级管理，进一步完善中小公司的政策法规。
通过提高商业信用，规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力，在遇到资金困难的时候，还应充分发掘自身的能力，如采用职工内部筹资的方法，一方面解决了资金困难，为资金来源提供有力的保障；另一方面，可以激励公司内部职工的热情，促进公司长期发展。
3.5 要加强财务预算功能
加强财务预算功能，规范资金的使用，充分发挥财务预算控制和控制监督的职能，财务管理人员应努力提高自身素质，可以积极参与公司战略计划的制定，当然这需要所有着对财务的支持。采取能不断调整的滚动方式预算或全面动态预算制度，为管理者提供详尽的资料，是预算能更多的服务于公司的战略管理的需要，使预算能更接近于连续进行的计划过程。公司的财务管理人员应该能拿根据财务信息做出相应的决策。
风险防范既是公司管理的必要部分，也是内部会计控制机制的建立的内在动力。内部会计控制的建立是与风险管理的要求并存的。正是因为存在各种各样的风险，公司才应该建立良好的内部会计控制系统，配合风险管理，实现公司目标。中小公司应建立完善的财务机制，制定健全的会计制度以提高财务管理水平，增强公司的竞争力。
公司财务制度设计原则
首先，贯彻执行《会计法》,《公司会计准则》及相关法规。设计小公司会计制度必须以会计法,公司会计准则及相关法律,法规为依据,不能超越或突破国家的统一规定。
贯彻会计核算与财务管理相结合的原则。小公司会计机构简单,人员较少,不可能设置专门人员从事会计核算和财务管理工作, 会计核算与财务管理相结合符合小公司会计工作的特点。贯彻会计制度与税收法规尽量兼容的原则。小公司的会计信息主要是为了满足国家税收征管的需要,因此,小公司会计记录最好能尽量与税收法规相协调,使会计要素的确认和计量尽量与税法规定相符。贯彻统一性和灵活性相结合的原则。设计小公司会计制度一方面要遵循国家的规定,另一方面要考虑小公司自身的特点,在 不违反国家规定的前提下, 尽量使小公司会计制度具有一定的灵活性。
公司进行经营所需要解决的主要问题就是提高自己的竞争力，公司财务管理中任何一个环节出现问题都将影响公司的正常运转，公司有效并高速运转必须依赖良好的财务内部控制和管理。
4.1 健全和完善公司预算管理制度
公司应该在财务方面加大管理力度，以市场经济为方向并满足公司的需求，建立一套完整的促进战略目标实现的财务流程。加深对财务内部控制的理解，认识到公司的财务制度是一个完整的系统性制度建设，是一个完整的现代科学管理模式，同时建立一套完整预算管理体系，上到公司的管理层，下到公司的普通员工，都要形成全面的预算思维，运用先进的计算机软件，形成一套公司危机预警系统。良好的信息沟通系统可以使公司管理者及时掌握公司运营状况，以便使公司生产经营的有关信息可以再有关部门和人员之间进行有效沟通。
4.2 科学的财务管理是公司内部财务制度控制实现的主要因素
无论那一个公司几乎都面临过许多风险，如何在一个有风险的环境里把风险减至最低，就有可能避免或者减少损失，任何一家公司都在为其利益相关者创造价值或谋取利益，而任何组织都面临着不确定的挑战，这些不确定因素充满风险也带来机遇。所以要达到公司的目标，就必须能预测出各种外部风险，并实行有效地控制和监督，即实行有效地风险管理和财务管理。
4.3 正确认识财务制度的缺陷
建立健全有效地财务制度，是公司最基础性的工作，能够使公司会计的真实性和完整性得到保证、财务收支的合法有效和财产物资的完整安全得到充分的保证。但财务制度只是实现公司目标的相对保证，有自身的局限，很多无法控制的因素能够导致财务制度应有的作用无法发挥。一般而言，财务制度的局限性只要表现为；
如果执行财务制度的人员工作责任心不强，即使具有设计良好的财务制度体系，也不会发挥其有效的职能。
影响到公司财务制度的其他因素也有可能是公司的财务人员。公司的高层管理人员员工对财务内部控制有一个清醒的认识，作为公司各项政策的执行者，应该最先从根本上提高自身对财务内部控制的认识程度。加深对财务内部控制的理解，认识到公司财务内部控制是一个完整的系统性制度建设，是一个完整的现代科学管理模式，财务内部控制是由人确立的，同样也是由人来运用的。
公司财务制度设计的要求
设计公司财务制度，一方面必须以国家的财经法规为依据，另一方面必须充分考虑公司自身的特点和要求。一般而言，设计公司财务制度应满足下面几个要求：
5.1 以公司的财务目标为设计目标
公司的财务目标是实现股东价值最大化，公司的总目标是公司价值最大化。建立公司财务制度的重要目的就是使公司的财务活动沿着既定的方针进行，已达到最终实现股东价值最大化及公司价值最大化的目标。因此，服从财务目标，实现公司目标就成为公司财务制度的出发点和归宿感。
5.2 正确处理和规范公司的各种财务关系
正确处理和规范公司的各种财务关系式公司财务制度设计的重要任务。公司财务制度涉及公司的各个利益主体，而这些利益主体在总体目标一致的基础上，具体目标各不相同，各种利益的冲突和碰撞也在所难免。但是，无论公司各利益主体之间发生何种利益冲突，维护出资者的合法权益总是天经地义的。设计公司财务制度就是要通过“法律”化，文本化得形式，将公司各个利益主体的主观愿望与客观实际、内部条件与外部环境、眼前与长远、全局与局部等一系列既矛盾又统一的财务关系进行权衡和规范，使公司的财务制度成为处理各方面财务关系的基础规范。
5.3 与公司的内部环境及内部管理需要相适应
设计公司财务制度要实事求是，既要与市场经济接轨，又要符合公司的经营特点和管理需要，要特别重视财务制度的可操作性和适用性。公司财务制度设计的各个方面应当相互协调，具有合力，并保证财务制度能够服从公司整体发展战略和发展规划；在制定财务的具体目标，如筹资目标、投资目标、营运目标的时候，要努力把所要达到的目标数量化，以尽量消除定性判断所带来的主观随意性，使制度设计建立在可靠、可信地基础上。
5.4 建立完善的财务管理组织体系
财务管理组织体系主要包括设置管理机构与配备财务人员。要明确财务部门与董事会、经理层的领导关系，特别是明确与会计部门的业务关系。要制定财务人员的任职资格和上岗条件，明确每一个财务岗位的职责范围与工作标准。建立完善的财务管理组织体系是实现财务目标的组织保证。
5.5 建立科学的财务指标体系
一是为国家宏观调控提供综合服务指标；二是为特定主体如投资人、债权人等提供的财务指标；三是为公司决策层提供的财务指标，以利于决策层正确把握财务状况和发展趋势，提高公司经营管理水平；四是为加强内部管理而设计的财务指标，特别是在市场经济环境下，公司应建立以公司偿债能力指标为主、营运能力和盈利能力为辅的财务风险控制指标体系，并设定财务风险的预警标准。
六、公司财务制度设计的形式
公司财务制度设计的具体形式可根据公司的规模、制度内容和管理需要而定。既可以以基本财务制度的形式为公司设计一个总的财务制度，也可以按照具体的财务事项、具体的财务内容单独制定若干各单项财务制度。对于大中型公司而言，由于公司的财务活动和财务关系比较复杂，财务管理职能分工也较为细致，为了便于财务制度的贯彻执行，应在设计基础财务制度的基础上，详细制定有关单项财务制度，各单项财务制度既要自成体系，又要与整体财务制度的设计互相连接、浑然一体，以确保整体公司财务制度的完整性和体系性。同时，单项财务制度的设计应根据本公司生产经营活动和管理的确定，有所为，有所不为。如涉外经济业务较多的公司，就需要单独设计外币业务的财务制度，从外币折算汇率的确定、外币收支的管理、外币账户的调整、外币的兑换到汇兑损益的计算确认等，都要作出详细的规定；而没有涉外的经济业务或涉外经济业务较少的公司可以将外币业务纳入货币资金管理制度项目下，只作一般规定。
七、公司财务制度设计的内容
公司财务制度涉及公司财务活动和财务关系的方方面面，其设计内容主要涉及以下几个方面：
一是明确财务主体的范围与关系。既要明确公司内部财务管理的层次；明确公司内部经营单位之间及公司财务部门之间的财务关系；明确公司与联营单位。投资与被投资单位的财务关系等。
二是设置财务管理组织体系。包括财务管理图纸的确立；财务机构的设置；财务管理岗位的设立；各岗位的责任权力及其相互衔接关系等。
三是规范财务管理的内容和方法。包括货币资金、存货、固定资产、成本管理、销售收入、利润分配等财务事项的管理内容、管理方法和程序，以及固定资产折旧和无形资产摊销的方法、存货计价方法、费用提取标准等方法的选择。
四是制定公司内部财务控制规范。包括资产控制、负债控制、权益控制、财务风险控制、成本费用控制等内容。
五是制定公司财务报告与财务评价的方法和程序。包括财务报告与评价的程序、方法和时间、各相关部门在财务评价中的任务和责任。
设计公司财务制度时应该注意的问题
在当前的公司中，由于中小公司会计制度的不健全，使中小公司的财会人员，不可避免地陷入困惑。财会人员的双重受托责任，源自于委托代理关系，他要求财会人员同时维护所有者和经营者双方的经济利益和社会利益，履行核算控制和监督经营者的双重责任。这种制度性缺陷往往导致财务会计人员“站的住的顶不住，顶得住的站不住”。按照我国现行中小公司划分标准，国有中小公司、集体公司、个体公司、乡镇公司、民营公司等均属中小公司之列，他们中的大多数公司所有者与经营者却浑然一体，公司所有权与经营权高度统一，公司行为目标与公司所有者目标高度重合。在大部分情况下，公司所有者自行管理公司，也就是公司不存在委托代理关系。财务会计人员只接受所有者委托，监督公司的各项经济活动有无偏离原定的公司目标，确保公司自身利益最大化。此时却仍要求财务会计工作代表利害关系各方，保证为所有利害关系人提供真实、可靠的会计信息，显然缺乏理论依据，实践证明也是不现实的，这是中小公司财务会计工作的一大弊端。
由于中小公司制度存在以上不足，对于会计制度的设计，应注意中小公司的自身特点，由于中小公司在规模上，和公司的内部管理制度与水平以及对会计信息的不同要求方面的差异，我们在制度设计过程中应注意如下一些问题
8.1 关注财务制度的法律责任，重视财务制度文件资料的建设
公司内部财务制度的有效性最直观的证据在于财务制度的书面文件与资料，在设计财务制度的时候，除了从实质上健全公司内部财务制度的有效水平外，还要重视书面文件的制作与保存，将内部财务制度控制的有形的和无形的东西尽量形式化、书面化，努力提高公司内部财务制度的形式上的完整性，在遭遇法律责任时作为免责或减责的手段。
8.2 注重成本效益原则
公司内部财务制度无论多么严密与健全，都只能为公司目标的达成提供合理的保证，而不是绝对的保证。财务制度的有效性受成本效益原则的制约，因此，在设计内部财务制度时必须严格遵循成本效益原则，无限提高内部财务制度的控制水平以拒绝全部风险，不但徒劳，而且将消耗过量的公司资源。
8.3 重视专业上的权威性
在设计公司内部财务制度的时候，要基于专业上的权威性，而不是法律上的有效性。如果认为采用了财务通则等标准作为公司内部财务制度的基础就可以成为法律的防火墙，而疏于对公司自身特有风险的防范，就加大了法律意义上的无效性，留下巨大的责任隐患。
8.4 应注意的其他各方面的问题
1、中小公司会计制度设计要结合公司本身的实际。
2、中小公司会计制度应以满足管理需要和税收征管为主。
3、中小公司会计制度设计要符合成本效益原则。
4、中小公司会计制度设计要具有一定的包容性，适应公司未来发展的需要。
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