摘 要
随着农村经济的不断发展,我们农村信用社在农村经济建设的过程中发挥着日益重要的作用,而财务管理是经营中的一项重要工作内容,也是实行三农政策时期的一项工作难点,本文尝试从新形势下农村信用社当前存在的问题、成因以及管理措施方面进行简要论述。
目 录
一、当前农村信用社财务管理的现状--------------------------------1
（ 一 ）财务管理理念落后-----------------------------------------------1
（ 二 ）创新意识薄弱----------------------------------------------------1
（ 三 ）内部财务管理松懈----------------------------------------------2
（ 四 ）居高不下的经营成本-------------------------------------------2
二、农村信用社财务管理出现问题的根源----------------------------------2
（ 一 ）财务管理的基础工作不到位----------------------------------2
（ 二 ）财务管理人员专业素养较差----------------------------------3
（ 三 ）内部财务制度存在漏洞----------------------------------------3
新形势下加强农村信用社财务管理的具体措施---------------------3
（ 一 ）更新观念、提高认识--------------------------------------------3
（ 二 ） 建立健全管理制度、加强约束与监督----------------------4
（ 三 ）重视经营成本、提高信用社效益-------------------------------4四、农村信用社财务管理的现状分析----------------------------------------4
（一）依法稳健经营，建立了科学的财务管理分析指标---------------------------------------------------------------------------------------4
（二）以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理------------------------------------5
（三）内部财务管理不严格，体现为有章不循、违章不纠、管理松懈---------------------------------------------------------------------------------5五、农村信用社财务管理问题的成因----------------------------------------6
（一）观念滞后，未能建立起以利润为目标的财务管理机制---------------------------------------------------------------------------------------6
（二）农村信用社内部财务制度不健全---------------------------------7
（三）财务管理的基础工作薄弱------------------------------------------7
（四）财务管理人员素质低------------------------------------------------7六、完善农村信用社财务管理的设想----------------------------------------8
（一）、提高人员思想认识，树立现代企业财务管理新观念---------------------------------------------------------------------------------------8
（二）、根据实际，完善内部控制制度建设------------------------------8
（三）、健全财务制度，严格内部管理------------------------------------8
新形势下如何加强农村信用社财务管理
【关键词】农村信用社 财务管理
科学有效的财务管理是保障农村信用社经营效益的基本前提,财务管理可以对经营的全程进行真实而系统的核算与监督,可以说切实的发挥出农村信用社的财务管理职能关系到农村信用社发展的最终成败,如果财务管理失利则必定给农村信用社带来巨大的经济风险,因此,在新形势下,加强农村信用社的财务管理工作对有效落实三农政策、推动农村经济发展有着十分重要的战略性意义。
一、当前农村信用社财务管理的现状
（一）财务管理理念落后
经济核算制的施行是农村信用社得以经营和发展的前提,财务管理首先要建立在盈利的基础上,然而从当前情况来看,我们信用社普遍存在违背这一理念的意识与行为,出现了管理方法、手段和意识的落后,参与财务管理的相关人员缺少科学的经营理念,企业归属感和主人翁意识相对淡薄,责任心较差。此外,我们信用社有些网点还出现了高息揽存款、忽略成本所导致的严重亏损现象。
（二）创新意识薄弱
财务管理往往直接代表了现代金融企业经营与管理的整体水平,当前农村信用社的现实情况来看,在财务管理的观念上缺少一定的创新意识,缺少先进的管理理念,在方式方法上较为陈旧,已经不能够顺应经济发展的需求,没有一套理性的创新发展思路,缺少现代化的管理模式,在财务管理的各个环节上都严重匮乏科学有效的监督管理,创新意识十分薄弱。
（三）内部财务管理松懈
目前我们信用社在内部财务管理上较为松懈,相关规章制度往往成为纸上谈兵,并没有得到较好的落实,管理不严、违章不纠成为了管理中的一大弊病。最近几年,经营业务开始逐步扩展,但却突出表现出了抵贷资产处理不当的问题。担保人或借款人由于无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿货款本息的情况迅速递增,因此取得的抵贷资产也相继增多。在这一过程中,往往在账务上处理欠妥,不良贷款往往以多种名目被搁置,这直接造成了抵贷资产违背事实,价值相差悬殊,不能够真实的反应当前信用社的经营利润,并在无形中提高了税费开支,为经营管理埋下了安全隐患。
（四）居高不下的经营成本
我们农村信用社在发展的过程中普遍存在的问题就是经营成本过高,部分信用社出现资金周转不利、亏损面较大以及经济效益日益低下的情况。而我们农村信用社的实质是一种经济实体以及金融组织,要想获得可持续的健康发展,就必须要严格的实行成本核算制,加强财务管理,确保经营利润。
二、农村信用社财务管理出现问题的根源
（一）财务管理的基础工作不到位
在财务管理工作中会计信息是十分重要的组成部分,会计信息的真实有效对于企业的经营是至关重要的,而当前我们信用社的会计信息披露结构尚且不够完善,致使财务制度存在一定程度上的缺陷,也并没有切实有效的对会计工作进行监督,信用社内部控制制度形同空文,不惜采取随意变更会计报表合并范围、转移收入或费用、向不同的使用者提供不同的报表以及人为调节利润等违规手段操纵会计信息来完成上级交予的工作任务,财务管理的基础工作可以说是十分不到位。
（二） 财务管理人员专业素养较差
我们信用社的会计人员不能清晰明确并系统完整的统计经营成果信息,部分信贷员不能准确计取计付存贷款利息,许多信用社目前都缺少具有一定专业知识水平和工作经验的财务人员。信用社的高层管理者还存在不自律、权利滥用的情况,在经营前景上抱有侥幸心理,贷款乱放、费用乱支,管理也因缺乏有实力的领导而一度濒临瘫痪。财务管理人员的专业素养不到位使得农村信用社很难独立承担起自主经营的责任。
（三） 内部财务制度存在漏洞
我们农村信用社字内部财务制度上迫切的需要完善和改进,首先,在内部员工的教育经费以及信用社宣传经费上存在比例失调的问题,管理办法急切需要创新和改革,此外,农村信用社机构日渐增多,由于粗放性经营所占的大量不生息资产,特别是这些不生息资产多数是信贷资金,直接阻碍了农村信用社盈利水平的提高。
三、新形势下加强农村信用社财务管理的具体措施
（一） 更新观念、提高认识
观念的转变才能在根本上改变农村信用社的管理弊端,信用社本身必须要明确财务管理才是信用社发展的基本前提,必须要从深层次上更新观念,落实“自主经营、自负盈亏、自担风险”的经营管理思想。重视效益激励,改变大锅饭的传统局面,实现个人收入与实际效益挂钩,从而调动起员工参与工作的热情和积极主动性,增强员工的企业归属感和岗位责任感,最终提高信用社的整体管理和服务水平。
（二） 建立健全管理制度、加强约束与监督
完善我们农村信用社财务管理制度的重中之重是对财务管理的步骤、方法以及程序进行细致的钻研,对于资产的有效性必须要严格核实,坚持资产评估的科学性原则,成立综合负责抵债资产日常管理的专门资产管理机构,改进抵债资产财务核算方式,科学设置抵债资产核算的会计科目。在抵债资产的档案管理方面一定要科学规范,此外,要进一步改革抵债资产日常管理办法,加强配套措施的维护,落实岗位责任制,才能真正的保障抵债资产的合理价值。
（三） 重视经营成本、提高信用社效益
经营效益是我们信用社发展的实际动力,为了保障信用社的利润,我们必须要积极的借鉴国际上优秀金融机构的先进管理经验,将成本管理和成本计算有机的结合起来,落实全面成本管理制度,及时提供有价值的信息,减少经营损失与成本上的浪费。此外,在存款成本方面要尽量降低,存款成本的高低对于我们信用社的经营效益有着直观的影响。因此,我们必须要运用多种方式方法吸纳活期存款,争取将预算外资金和财政性资金等行政事业性存款存入农村信用社,从而尽量降低存款成本。
四、农村信用社财务管理的现状分析
从农村信用社财务管理的现状来看，其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下三个方面： （一）依法稳健经营，建立了科学的财务管理分析指标
我们信用社要引进开发了一些现代化管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营指标考核情况表”、“营业费用情况表”、“财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运用起到了有效的调节和引导作用。其中，固定资产的指令性计划管理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部门控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势。引进的综合费用率管理将费用与财务收入挂钩，费用额较有弹性，较之不管信用社是盈是亏、财务收入是多是少的“费用定额管理”更灵活、有效。 （二）以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理
目前，我们农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大，因而不能追踪千变万化的实际业务发展情况，达不到动态管理的目的。而且，数量指标分析运用相对较少，主要是针对人民银行监管办下达的五项指标进行考核，尤其是费用支出的考核指标单一，仅有“综合费用率”一项。虽然它比费用定额管理前进了一步，但仍不够科学。 （三）内部财务管理不严格，体现为有章不循、违章不纠、管理松懈
这主要表现在对《农村信用社财务管理实施办法》执行不到位上。目前，比较突出的问题是对抵贷资产处理不当。近年来，随着经营业务不断扩大，借款人或担保人因无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿贷款本息的情况大量增加，由此取得的抵贷资产也就增多。农村信用社在取得抵贷资产时，往往账务处理不当，使“待处理抵贷资产”科目成为农村信用社转移不良贷款的“避风港”。《农村信用社财务管理实施办法》第五十三条规定：“信用社取得的不能当即变现的抵贷资产，应根据其计价价值的大小，冲减贷款本金与应收利息。其中，冲减贷款本息不足的，不足部分作为呆账或坏账按规定进行核销；冲减贷款本息有结余的，结余部分暂作为信用社的负债，待抵贷资产变现后再按借贷双方事前签定的合同或协议的有关约定，作为我们信用社的当期收入或退还借款人。”但在实际工作中，信用社在取得抵贷资产时，都是以本金全额计入“待处理抵贷资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金。这样做的结果是使抵贷资产名不符实，价值相差甚远，使当前利润反映不真实，增加了我们信用社的税费开支，形成了信用社新的风险源。
五、农村信用社财务管理问题的成因
（一）观念滞后，未能建立起以利润为目标的财务管理机制
时至今日，财务管理在企业管理中的中心地位还没有确立，我们农村信用社也是如此。勤俭办社的思想较为淡漠，铺张浪费的现象还不同程度地存在，使本来就很困难的财务状况进一步恶化。同时，目前我们信用社的职工绝大多数是农行和农村信用社的“子弟兵”，受传统观念影响，人员只能进不能出，不论盈亏，工资比照农行执行，奖金福利攀比商业银行，这种状况大大降低了我们信用社的活力。 （二）农村信用社内部财务制度不健全
我们农村信用社现行财务制度亟待改进与创新之处有：第一，职工教育经费计提，管理办法的改革与创新；第二，业务宣传费计提比例欠合理；第三，由于机构网点数量较多，粗放经营，占用了大量不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，这在一定程度上制约了我们农村信用社盈利水平的提高。
（三）财务管理的基础工作薄弱
会计信息是财务管理的基础，我们信用社的会计信息（资产负债表、利润表、现金流量表及附注提供的信息）披露结构的不完备，使得财务制度或多或少地存在缺陷。会计监督认识不到位，以“做好账、管好账”为标准的会计工作考核使内部控制如同虚设，有的信用社为完成上级任务、出政绩等，不惜采取转移收入或费用、随意变更会计报表合并范围、人为调节利润、向不同的使用者提供不同的报表等违规手段操纵会计信息。 （四）财务管理人员素质低
近８０％的信用社会计不能准确、及时、合理、完整地反映经营成果，近一半的农金员不能准确计取计付存贷款利息，尤其是相当多的信用社缺乏既懂经营又会管理的“明白人”。个别信用社主任盲目乐观，丧失自律意识，滥用手中的权力，滥放贷款，乱支费用。另有相当一部分信用社主任无所适从，业务处于瘫痪状态。管理人员和职工的业务素质很难独立承担起自主经营的责任。
六、完善农村信用社财务管理的设想
我们农村信用社的财务管理应适应现代企业制度的需要，达到“管而不死、而不乱”的要求，即管住宏观，放开微观。 （一）、提高人员思想认识，树立现代企业财务管理新观念
我们农村信用社要发展，首先必须实现财务管理观念的转变与更新。要明确财务管理是农村信用社经营管理活动的基础，也是农村信用社管理的中心；要更新观念，把人们的思想转变到“自负盈亏”的轨道上来，应树立市场观念、竞争观念、服务观念、成本观念、效益观念、风险观念、“三性”观念、决策观念等。
（二）、根据实际，完善内部控制制度建设
首先要加强会计业务内部控制制度建设。要健全严密的内部控制系统，会计记账、账务处理和经营成果要完全独立，遵循规范化、监督制约、账务核对和安全谨慎原则，建立并落实会计内部控制制度，建立合理的授权分责制度，按照业务工作程序和授权，健全、完善各种审批手续，同时，建立科学的计算机系统风险控制制度。其次，在财务费用管理上下功夫，严格控制费用开支，减少经营成本，将我们农村信用社盘活资产存量与优化增量结合起来，注重“新”与“老”的统一，在发展中清收和消化不良贷款。
（三）、健全财务制度，严格内部管理
农村信用社各个时期的财务制度，都有内在的连续性，要依据市场经济的变化和要求，把握财务制度的运用。
综上所述,财务管理是新形势下农村信用社经营以及决策制定的基本前提和重要依据,加强财务管理是提高农村信用社经济效益的关键,因此,我们必须要改变观念、勇于创新,不断提高财务人员的专业素养,强化农村信用社的监督机制,秉持勤俭节约的办社原则,强化财务管理,最终保障农村信用社的可持续健康发展。
参考文献
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[5]农村信用社改革系列报道之一[M].中华工商时报,2002.4.5.
