数据集中化对银行会计风险防范的影响

一、数据集中化对银行会计管理的影响

二、数据集中化银行会计风险分析

三、数据集中化会计风险防范的措施

四、结束语

内 容 摘 要

目前，我国商业银行都在进行基于数据集中化的业务更新，以此实现由传统银行向国际银行的转变。下面从会计专业角度来阐述数据集中化对银行会计风险防范所带来的影响，并提出了风险防范的措施。

关 键 字

会计数据集中化； 问题； 风险防范

数据集中化对银行会计风险防范的影响

目前，我国商业银行都在进行基于数据集中化的业务更新，以此实现由传统银行向国际银行的转变。下面从会计专业角度来阐述数据集中化对银行会计风险防范所带来的影响，并提出了风险防范的措施。

数据集中化对银行会计管理的影响

银行作为运用货币进行经营的现代金融企业，其会计工作的好坏直接影响着自身的经济效益和资产安全，随着我国金融市场体制改革的不断深化，数据交易、处理及分析职能逐渐向商业银行总行集中，银行会计工作面临的问题日趋多样化、扩大化，必将对银行会计管理产生深层次、全方位的影响，产生一系列的变化。主要表现在以下几个方面：

（一）会计管理模式的变化

会计管理模式细分就是指国家对企业内部会计管理模式。按照细分主要发达国家会计管理体制，可以把会计模式分为二类：一类是计划型的市场经济体制下，倾向于相对集中的“政府型国家管理会计管理模式”；另一类是自由竞争型的市场经济体制下，倾向于较为松散的“自由型会计管理模式”。现在，我国所有制结构多样化格局已形成，会计管理体制也从直接管理逐步转向间接管理。

会计管理的模式与商业银行的经营特点是密切相关的，由于货币资金具有极强的流动性，决定了商业银行在管理上必须有严密的监督机制和管理制度。国内商业银行案件频发的一个重要原因是总行对分行的风险管理控制权限过于分散，从而导致分支行有章不循、各自为政。通过上收分支行管理权限，对会计科目、会计报表管理流程和部分高风险业务等数据集中作业后，成功实现了从过去分散管理向现在集中管理方式的转变。

1.会计科目管理集中化。会计科目的增设、修改、废止等管理全部上收总行，由总行相关部门进行统一管理，杜绝了作案人员通过会计科目管理漏洞作案的可能。

2.会计报表管理集中化。在会计数据集中化的前提下，通过流程更新将会计报表出表路径由以前“自下而上”方式变为“自上而下”方式。更新前出表具体路径是：分行日终后将报表数据上传总行，总行收到所有分行的数据，通过一定的合并抵消处理来生成全行的会计报表，由总行集中管理会计报表：而更新后出表的具体路径是：由总行会计部集中提交产生全行及各分行的会计报表，各分行只能通过总行分配的权限查询本行及下级支行的会计报表。分行人员不可能登陆到总行数据库来修改其会计报表数据。

3.将一些高风险的会计操作业务集中处理。在传统的运营模式下，业务的受理和完成都是在网点完成。尽管银行制定了各种业务处理规范，但在分支机构仍有自由操作的空间。分行的风险管理部门通过事后监督、检查辅导的方式对分行的风险进行控制，时效性和全面性都比较差。在数据集中模式下，分支机构只是业务受理机构，业务实际处理统一由作业中心按照标准的统一业务流程进行集中处理。通过在作业中心建立完善的风险预警、授权和监控机制，可有效地控制银行业务的操作风险，实现了风险控制集中化。通过建立作业中心实现业务集中处理从而达到以下效果：银行的风险点控制由分散到集中；减低部分操作风险，如违规办理业务，柜员勾结作案，录入错误等；运营风险得以有效控制。

（二）银行账务体系的变化 

　在传统操作模式下，银行会计核算划分为明细核算和综合核算两大系统。两大系统自成体系，相互印证，既便于账务核对，又实现了相互制约与控制。总账与分户账或余额表核对余额，综合核算是明细核算的概括和综合，对明细核算起着控制的作用。

会计处理集中后，由于电子处理系统是建立在先进计算机等技术基础上的，会计账务处理工作全部由计算机系统自动生成，科目日报表只需根据明细核算时录入的初始数据自动生成；数据中心对所有数据的处理、处理可以在短时间内完成，并检验会计账务平衡。只要系统不发生错误，此后的明细核算与综合核算总是相符的，分户账合计是等于总账的。 

 （三）银行柜员职责的变化 

　传统意义上的商业银行柜员所从事的业务办理和会计核算是紧密联系在一起的，对柜员会计核算知识方面的要求较高。例如，在客户的存取款业务中，从客户提交存款凭条、接单审核、凭证处理、传递到完成结算这一系列过程，既是业务办理过程，又是会计核算过程。数据集中处理后，由于将核算功能统一定义并固化在处理系统中，柜员在办理业务时，只要按照系统界面提示和用户要求在终端中录入必要的原始信息，系统就会自动处理将有关账务数据过渡到相应的会计科目上，并生成报表。柜员只须知道业务的交易代码，就可以在系统的提示下完成业务处理的全过程。柜员的主要职责就变成了原始信息的录入、核实。但从银行业务的角度看，银行柜员必须在熟练掌握各种业务处理规章和电子处理系统使用技能的基础上，具备投资理财方面的知识，能够针对不同的客户需求提出建议，为客户提供优质高效的金融服务，成功营销各种金融产品。

　二、数据集中化银行会计风险问题分析

　数据处理集中化加大了银行的会计风险。主要体现在会计核算、技术安全、人员临柜风险等方面的问题。

（一）会计核算管理方面的风险

　1.银行计算机处理系统具有明显的风险。这种数据化的支付结算系统在为客户提供便利的同时也大大提高了会计结算风险，特别是随着电子化支付系统跨地区的各类融交易数量不断增大，使得任何一个地区的系统故障都可能会影响全国金融网络的支付结算，并且造成重大经济损失。 

　2.计算机处理系统是一个虚拟的交易系统。银行可以利用虚拟现实信息技术从事虚拟化的金融交易。虚拟性使交易、支付的双方互不见面，只是通过网络发生交易，在目前我国信用体系不健全和社会诚信度不高的情况下，交易双方对交易者的身份、交易的真实性验证的难度加大，交易者之间在身份确认、信用评价方面的信息不对称，从而增大了信用风险。 

 （二）技术系统安全维护方面的风险 

　数据集中化后，计算机处理系统的技术和管理方面的问题就成为商业银行运行的最为重要的技术风险。这种风险主要来自于三个方面： 

　1.计算机病毒。目前，计算机病毒对计算机网络的影响和破坏性越来越大，病毒扩散和传播速度越来越快，一旦某个程序被感染，则有可能对整个网络造成严重影响。 

　2.网络黑客攻击。从各种媒体报道的情况看，目前通过网络盗取银行客户存资金的事件时有发生。随着银行业务的不断拓展和计算机网络的不断延伸，潜在的不安全因素也会随之增加。 

　3.计算机系统停机、数据存储介质损坏。根据发达国家的经验，系统停机对金融业造成的损失最大。尽管近几年网络运营商对数据通讯设备投入较大，并采取了一些提高通讯质量保障稳定性的措施，但数据通讯线路异常中断的现象仍时有发生，从而对银行计算机系统运行的稳定性造成了影响。 

　当银行计算机系统及网络通信发生故障，或因病毒、黑客攻击造成网络系统不能正常运转时，必然会对银行的正常运作造成重大影响。由于网点自身不能及时解决问题，只能依靠市上级行技术部门才能解决，特别是遇到网络故障还可能要依赖网络服务商的服务，因此系统维护效率不高，进而也影响了营业网点的服务质量。在传统金融运行模式下，这种损失可能是局部的，但在数据集成系统中，安全风险有可能导致整个网络的瘫痪，是一种系统性风险。 

 （三）临柜人员方面的风险 

　在传统银行运作模式下，柜台业务是相互制衡的，如现金支付业务，以前要经过记账、复核及出纳三个环节。当前国有商业银行普遍采取全功能综合业务系统，且软件升级换代快，业务项目多，分工细，操作规程复杂，业务人员很难系统掌握，而业务的生疏容易导致差错的出现。其次，现在临柜业务大多由临柜人员一人完成，在安全管理制度不健全或不落实、监督管理力度不够、临柜人员风险意识淡薄的情况下，很容易发生临柜业务风险，特别是一些业务量较小、人员较少的基层营业网点，从而直接影响电子处理系统的安全运行，导致业务风险的发生。还有，要求管理人员具备较高的综合素质，并要善于利用信息进行分析，为创新产品，提高服务水平提供决策依据，但由于管理人员既不从事柜台操作，也与市场营销严重脱节，思想意识和业务素质都不能完全符合有效管理的需求，仅仅起着监督辅导的作用，会计管理的只能未充分发挥，银行无法对客户情况加以全面了解，无法设计面向客户的新业务，无法提高对客户的服务质量。 

 三、数据集中化会计风险防范的措施

虽然数据集中后银行的各种业务风险与传统金融并无本质区别，但由于数据处理是基于网络信息技术，这使得银行在延续、融合传统金融风险的同时，更新、扩充了传统金融风险的内涵和表现形式。金融风险发生的突然性、传染性都增强了，危害也更大。因此，金融风险的监管和控制也就需要具有不同于传统金融风险管理的手段和方式。

（一）加强对会计核算的监测预警 

会计监测意指会计对单位经济行为的监督检测，会计核算监测的内容主要表现在对经济业务真实性、财务收支的合法性以及公共财产的完整性的监督检测。离开了核算就无所谓会计，监测也无从谈起；而离开了监测，会计就失去了生命，会计核算将陷于盲目性。会计核算和监测二者相互协调，充分发挥，能够使得会计信息质量不断提高，从而促使单位的经营活动实现管理最优、效益最佳的目标。要使监测预警与会计核算建立在同一个平台上，对会计核算进行全程监控，发现问题时可以适时预警。要将监测预警的重心前移，预警系统要能够及时进行会计操作信息的跟踪分析，并对重要日志进行必要的记载与备份。跟踪分析的主要内容包括：结算票据的处理是否符合内控制度，要素是否齐全、合规，有无压票行为；账证、账账、账表、表表是否一致；往来类科目是否配对相符；系统有无故障差错或恶意攻击。在此基础上，通过会计分析预测模型和方法，对会计核算全过程进行研究分析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。 

（二）加强计算机系统风险的防范 

计算机系统的风险主要包括：（1）计算机外在风险：指水灾、火灾、地震、雷电等灾害对银行计算机系统资源带来的损害；（2）计算机硬件风险：是指短路、断线、接触不良、设备老化等由计算机及相关设备、部件或元件带来的风险；（3）计算机软件风险：是指由于各种程序中包含的潜在错误导致系统不正常工作而带来的风险；（4）计算机网络风险：是电子信息在网络上遭到侵袭后造成的风险；（5）计算机犯罪风险：是银行职员利用计算机进行非法操作，以盗用资金或者蓄意破坏计算机信息而带来的风险。 

为确保计算机系统的安全运行，要做到以下几点：（1）要建立计算机风险防范领导组织体系，将计算机风险防范纳入各级领导的工作日程，各级相关职能部门要形成合力，加大对计算机风险的管理力度；（2）要建立计算机风险管理机制，健全各项相关管理制度，完善岗位职责和责任追究制度；（3）要不断改善硬件环境，全面规划、统筹安排，合理使用资金，特别是要保障对关键设备的投入；（4）加强网络管制和计算机病毒的防治，防止“黑客”入侵和病毒侵害。 

（三）加强会计电算化系统建设 

我国的会计电算化是在没有统一规划和标准的情况下起步的，目前还存在规划不统一、商业银行技术标准不统一、技术规范不统一、商业银行之间使用的安全协议各不相同等问题。应借鉴发达国家的做法，制定统一的标准和规范，逐步实现各商业银行的会计电算化系统，增强各商业银行系统之间的协调性，减少支付结算风险。会计信息系统是一个复杂系统。会计电算化系统标准化应该是一个由各种标准所构成的标准体系。该标准和标准体系包括系统结构的标准以及与其它系统的关系和接口标准，因此标准化内容主要有系统结构标准化、功能模块的标准化、系统数据接口标准化、软件开发过程和质量保证体系的标准化等。同时在标准制定中须充分考虑相关部门的需求如审计、税务部门，以使标准的适用范围更广，带来更大的社会效益。

（四）根据不同的岗位需求有针对性地加强培训 

随着银行会计核算模式和财务管理模式的变化，商业银行的会计工作岗位及人员要求同样发生了变化。为了适应银行经营管理的需要，会计人员由操作型人才向复合型人才转变将不可避免。在电子化的工作环境下，无论是高级会计人员还是一般会计工作人员，都必须具备必备的会计基础知识，掌握计算机操作技能以及网络知识。但高级会计人员和普通会计人员应当具备不同的知识结构和技能。 在电子化条件下，对高级会计人员而言，要求其具备较高的理论水平和业务处理能力，拥有较深厚的经济学和财务基础理论，能就金融市场等金融环境做出相应的职业判断，掌握计算机编程技术，能设计金融产品，制定业务流程和内部控制系统，制定金融自身的理财方案等等。也就是说，对于高级会计人员而言，更多的是要注意在会计和业务处理方面的综合理财能力。 对普通会计人员而言，他们一般从事柜面工作，其主要职责是提供信息，并决定生成这些信息所应遵循的会计政策。他们应在掌握各种业务处理规章、会计知识，具备在智能化的核算系统条件下进行工作能力的基础上，掌握为客户提供优质的理财咨询服务和营销各种金融产品的技能。 根据职责分工的不同有针对性地进行培训，可以降低人力资源投入成本，有效防范人为风险。

（五）更新业务处理流程，提高银行会计业务处理效率 

会计业务是商业银行各项活动的基础，具有业务量大、专业性强的特点。要按照集约高效的原则，更新和优化业务流程，将各个业务领域的所有操作性的职能分离出来，集中到专门设置的后台业务操作中心。同时，将各种非柜面业务以及需通过柜面但无须即时办理的业务、操作风险较高的业务逐步纳入后台业务处理中心。这样，一方面可以提高业务处理的集约化水平和工作效率；另一方面，可以改变目前商业银行会计操作风险点多面广、难以监控的现象，提高商业银行的风险防范能力。更新业务处理流程的重点就是对现有业务处理流程进行优化，通过控制流程来杜绝以信任取代制度，用道德软约束替代流程硬约束的混乱现象，以此达到会计风险防范的目标。主要体现在：（1）优化流程。通过流程优化对会计管理环节进行梳理、简化，重新组合，从而达到控制会计风险的目的。比如我们将对账管理、科目管理等内容都上收到分行管理部门，从而杜绝会计人员通过假造客户对账单或更改与人行存款调节表作案的可能。另一方面通过集中管理，为基层会计人员节省了大量的时间和精力，从而使他们更专注于服务客户。（2）控制流程。更新前业务处理过程里中台的职能基本上由前台交易行行使，交易授权、风险止损等控制也是由交易行自己决定。后台会计人员只能根据前台交易单据的复印件进行手工复核和账务处理。从中可以看出，对于前台的交易没有一个独立部门进行风险控制和约束，后台会计人员无法判断业务的真实合法性，前台业务人员也无法确保后台会计人员是否进行了准确全面的会计处理，在整个业务流程处理过程中产生了严重的脱节，为风险管理埋下了隐患。流程更新后对业务处理采用前中后台流水处理的管理模式，前台处理业务，中台管理风险；当该笔业务符合中台风险控制后，后台会计人员就可以看到该笔交易，并根据前台人员的交易单据进行复核，通过事前在系统中已经维护好的会计分录参数，该笔交易的账务处理自动完成。

四、结束语　 总之，面对日新月异的银行业务发展，传统分散的银行会计核算组织模式已难以适应现代大型商业银行发展需要，不仅相关制度难以真正落到实处，会计核算质量得不到保证，而且全行交易操作不能规范、统一，风险难以有效控制。因此，将分散型会计核算模式全面改造成为数据体系向总行集中，并成为专业化的会计集中核算模式已经成为商业银行会计活动的发展方向。

参 考 文 献

[1].李玉周.管理会计[M],2010年9月 

[2].尹忠明.国家贸易学[M]，2009年3月

[3].方萍.金融企业会计[M]，2010年2月